Gaceta Parlamentaria, Cámara
de Diputados, número 2340-B, jueves 13 de septiembre de 2007
DICTAMEN DE LA COMISIÓN
DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO, CON PROYECTO DE DECRETO POR
EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN, DEROGAN Y ABROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES
FISCALES, PARA FORTALECER EL FEDERALISMO FISCAL
12 de septiembre de 2007
HONORABLE ASAMBLEA:
Con fundamento en lo dispuesto por los artículos
71, fracción I y 72, inciso h) de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos y por conducto de esta Honorable Cámara
de Diputados, el Ejecutivo Federal sometió a la consideración
del Honorable Congreso de la Unión la Iniciativa de Decreto por
el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan diversas disposiciones
fiscales, para fortalecer el federalismo fiscal, la cual fue turnada a
la Comisión de Hacienda y Crédito Público el 20 de
junio de 2007, para su estudio, análisis y dictamen.
Los integrantes de esta Comisión de Hacienda y
Crédito Público, con base en las facultades que nos confieren
los artículos 39, 45 y demás relativos de la Ley Orgánica
del Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, así como los artículos
60, 65, 87, 88 y demás aplicables del Reglamento para el Gobierno
Interior del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, sometemos
a la consideración de esta Honorable Asamblea el siguiente:
DICTAMEN
ANTECEDENTES
A la Comisión que suscribe le fue turnada para
su estudio y elaboración de dictamen correspondiente, la Iniciativa
de Decreto por el que se reforman, adicionan, derogan y abrogan diversas
disposiciones fiscales, para fortalecer el federalismo fiscal, presentada
por el Ejecutivo Federal el día 20 de junio de 2007.
Derivado de lo anterior, la Comisión de Hacienda
y Crédito Público realizó diversos trabajos a efecto
de revisar el contenido de la citada iniciativa, con el objeto de expresar
sus observaciones y comentarios a la misma e integrar el presente dictamen.
Desde el miércoles 27 de junio hasta el 1º
de agosto del presente año, la Comisión de Hacienda y Crédito
Público llevó a cabo 15 reuniones de trabajo con diversos
sectores económicos, sociales y académicos del país
quienes con sus propuestas han contribuido a modificar y enriquecer las
Iniciativas presentadas por el Ejecutivo Federal.
En todas las reuniones se contó con la presencia
e intervención de servidores públicos de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público y del Servicio de Administración
Tributaria.
El número de participantes en las reuniones de
trabajo de la Comisión ha sido de 97 organizaciones de las cuales
56 representan al sector empresarial, 13 al sector académico, 2
organizaciones obreras: Congreso del Trabajo (que incluye a la CTM, CROC
y CROM) y la Unión Nacional de Trabajadores, 6 organizaciones sociales
y 9 Legisladores no integrantes de la Comisión, quienes en lo individual
presentaron sus propuestas y 11 más de otros sectores.
Para el estudio y análisis de las propuestas se
ha contado con el apoyo de los Centros de Estudios de Derecho e Investigaciones
Parlamentarias y de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara
de Diputados.
El tema recurrente ha sido la Contribución Empresarial
de Tasa Única (CETU), el cual ha sido tratado por 62 organizaciones;
otro tema relevante es el Impuesto Contra la Informalidad (ICI), examinado
por 41 organizaciones, en tanto que el Federalismo Hacendario fue analizado
por 5 organizaciones. Otros temas tratados son el Impuesto sobre la Renta
(ISR), Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), Impuesto
al Valor Agregado (IVA), Código Fiscal de la Federación (CFF),
Evasión Fiscal y, Transparencia en el Ejercicio del Gasto Público.
Por otra parte, es conveniente señalar que para
el estudio de la iniciativa señalada, se tomaron en consideración
los argumentos y propuestas contenidos en las diversas iniciativas que
le fueron turnadas para su estudio, y que se encuentran relacionadas con
la materia objeto de dictamen, por lo que la Comisión de Hacienda
y Crédito Público considera dictaminarlas, las cuales se
enuncian a continuación:
• Iniciativa que reforma los artículos 2o. y
6o. de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por los diputados
Emilio Gamboa Patrón y José Rosas Aispuro Torres del Partido
Revolucionario Institucional, de fecha 06 de diciembre de 2006, a fin de
aumentar el Fondo General de Participaciones del 20% al 25% de la recaudación
federal participable y establecer que la asignación a los municipios
se incrementará anualmente en 1% hasta llegar al 25%.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto de reforma
a diversos artículos de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada
por el Senador Alejandro Moreno Cárdenas del Partido Revolucionario
Institucional, de fecha 12 de diciembre de 2006, a fin de incluir a los
municipios en el Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública
de los Estados y del Distrito Federal.
• Iniciativa que reforma y adiciona diversas disposiciones
de las leyes del Impuesto al Valor Agregado y de Coordinación Fiscal,
presentada por el Diputado José Rosas Aispuro Torres del Partido
Revolucionario Institucional, de fecha 14 de diciembre de 2006, a fin de
permitir que las entidades federativas no enteren el impuesto al valor
agregado retenido con motivo de obras públicas, a fin de que lo
destinen al financiamiento de dichas obras.
• Iniciativa que reforma los artículos 27 y 28
de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Luis
Enrique Benítez Ojeda del Partido Revolucionario Institucional,
de fecha 14 de diciembre de 2006, a fin de establecer que el monto del
Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal,
sea por lo menos 4% mayor en términos reales al del año anterior.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto que reforma
la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Senador Ulises
Ramírez Núñez del Partido Acción Nacional de
fecha 22 de diciembre de 2006, a fin de aumentar el Fondo General de Participaciones
del 20% al 21.5% de la recaudación federal participable y establecer
que se destinará cuando menos en 30% a los municipios.
• Iniciativa que reforma el artículo 44 de la Ley
de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Armando Enríquez
Flores del Partido Acción Nacional, de fecha 29 de diciembre de
2006, a fin de establecer que las entidades federativas calculen las distribuciones
del Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados
y del Distrito Federal con base en los criterios del Consejo Nacional de
Seguridad Pública.
• Iniciativa que reforma el artículo 9o. de la
Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Congreso del Estado
de Jalisco, de fecha 17 de enero de 2007, a fin de permitir que los municipios
afecten sus participaciones sin requerir autorización de las legislaturas
locales.
• Iniciativa que reforma diversas disposiciones de la
Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Gerardo Villanueva
Albarrán del Partido de la Revolución Democrática,
de fecha 6 de febrero de 2007, a fin de incorporar al Distrito Federal
y sus demarcaciones territoriales al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social.
• Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se expide
la Ley de Coordinación Hacendaria, presentada por la Senadora Minerva
Hernández Ramos del Partido de la Revolución Democrática,
de fecha 15 de febrero de 2007.
• Iniciativa que reforma y adiciona los artículos
46 y 47 de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Senador
Ricardo Olivares Sánchez del Partido de la Revolución Democrática,
de fecha 22 de febrero de 2007, a fin de establecer que las asignaciones
a los municipios no serán inferiores al 40% de las cantidades que
correspondan al estado en el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento
de las Entidades Federativas.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforman diversos artículos de la Ley de Coordinación
Fiscal, presentada por el Senador Alfonso Elías Serrano del Partido
Revolucionario Institucional, de fecha 13 de marzo de 2007, a fin de aumentar
el Fondo General de Participaciones del 20% al 22.5% de la recaudación
federal participable, establecer que las asignaciones a los municipios
no serán inferiores al 25% de las cantidades que correspondan a
las entidades y crear el Fondo de Aportaciones para Municipios Fronterizos
integrado con el 0.5% de la recaudación federal participable.
• Iniciativa que reforma los artículos 2o. y 6o.
de la Ley de Coordinación Fiscal, presentado por el Diputado Alberto
Amador Leal del Partido Revolucionario Institucional, de fecha 20 de marzo
de 2007, a fin de aumentar el Fondo General de Participaciones del 20%
al 22.5% de la recaudación federal participable y establecer que
las asignaciones a los municipios no sean inferiores al 30% de las cantidades
que correspondan a las entidades.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforma la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Senador
Fernando E. Ortega Bernés del Partido Revolucionario Institucional,
de fecha 22 de marzo de 2007, a fin de aumentar el Fondo de Aportaciones
para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas del 1.4% al 2% de
la recaudación federal participable y modificar los criterios de
distribución.
• Iniciativa que reforma y adiciona diversas disposiciones
de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Enrique
Mayans Canabal del Partido de la Revolución Democrática,
27 de marzo de 2007, a fin de aumentar el Fondo General de Participaciones
del 20% al 25% de la recaudación federal participable y modificar
los criterios de distribución.
• Iniciativa que reforma el artículo 44 de la Ley
de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Alberto Amador
Leal del Partido Revolucionario Institucional, de fecha 11 de abril de
2007, a fin de aumentar el Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública
de los Estados y del Distrito Federal del 0.438% al 1% de la recaudación
federal participable y establecer que el 50% de dicho fondo será
asignado a los municipios o a las delegaciones.
• Iniciativa que reforma y adiciona diversas disposiciones
de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Alberto
Amador Leal del Partido Revolucionario Institucional, de fecha 11 de abril
de 2007, a fin de crear el Fondo de Infraestructura Social y Preventiva
para el Desarrollo de las Comunidades y Pueblos Indígenas, integrado
con el 0.79% de la recaudación federal participable.
• Iniciativa que reforma el artículo 2o. de la
Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Manuel Cárdenas
Fonseca del Partido Nueva Alianza, de fecha 12 de abril de 2007, a fin
de aclarar que el número de habitantes que se toma para calcular
la distribución del Fondo General de Participaciones será
el de los censos o conteos del Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforman diversos artículos de la Ley de Coordinación
Fiscal, presentada por el Senador Juan Bueno Torio del Partido Acción
Nacional, de fecha 24 de abril de 2007, a fin de establecer que la Federación
entregará directamente a los municipios, los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Infraestructura Social.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforman los artículos 26 y 27 de la Ley de Coordinación
Fiscal, presentada por el Senador Melquíades Morales Flores del
Partido Revolucionario Institucional, de fecha 24 de abril de 2007, a fin
de igualar el crecimiento del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal, con el crecimiento de la matrícula escolar,
establecer que dicho Fondo se integrará por el 15% de la recaudación
federal participable y crear el Fondo de Aportaciones Federales para la
Educación Superior integrado por el 3% de la citada recaudación.
• Iniciativa que reforma los artículos 2o., 3o.
y 6o. de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado
Luis Xavier Maawad Robert del Partido Acción Nacional, de fecha
24 de abril de 2007, a fin de establecer que la parte del Fondo General
de Participaciones que corresponde a los municipios, se distribuya con
los mismos criterios que dicho Fondo.
• Iniciativa que reforma el artículo 32 de la Ley
de Coordinación Fiscal, presentada por el Diputado Pedro Montalvo
Gómez del Partido Revolucionario Institucional, de fecha 24 de abril
de 2007, a fin de reducir el Fondo para Infraestructura Social Municipal
del 2.197% al 1.5% de la recaudación federal participable y establecer
que el 0.697% de dicha recaudación se destinará al desarrollo
de infraestructura productiva agropecuaria.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforman los artículos 44 y 45 de la Ley de Coordinación
Fiscal, presentada por el Senador Ramón Galindo Noriega del Partido
Acción Nacional, de fecha 26 de abril de 2007, a fin de establecer
que las asignaciones a los municipios no serán inferiores al 25%
de las cantidades que correspondan a las entidades en el Fondo de Aportaciones
para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto que reforma
la Ley de Coordinación Fiscal, presentada por el Senador Ulises
Ramírez Núñez del Partido Acción Nacional,
de fecha 26 de abril de 2007, a fin de establecer que el Fondo de Aportaciones
para la Seguridad Pública de los Estados y del Distrito Federal
se integre por el 1.25% de la recaudación federal participable.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforma el artículo 49 de la Ley de Coordinación Fiscal,
presentada por los Diputados Mario Salazar Madera y Alma Eduviges Alcaraz
Hernández del Partido Acción Nacional, de fecha 4 de junio
de 2007, a fin de facultar a la Auditoría Superior de la Federación
para intervenir en la investigación y aclaración de irregularidades
respecto al destino de fondos Federales.
• Iniciativa que contiene proyecto de decreto por el que
se reforma la fracción VII del artículo 25, así como
los artículos 37, 44 y 45 de la Ley de Coordinación Fiscal,
presentada por los Diputados David Figueroa Ortega y Luis Gerardo Serrato
Castell del Partido Acción Nacional, de fecha 29 de junio de 2007,
a fin de incorporar a los municipios en el Fondo de Aportaciones para la
Seguridad Publica de los Estados y del Distrito Federal.
• Iniciativa de reforma al inciso a) del artículo
33 de la Ley de Coordinación Fiscal Federal, presentada por el Congreso
del Estado de San Luis Potosí, de fecha 10 de julio de 2007, a fin
de incluir como destino del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura
Social el tratamiento y disposición de aguas residuales.
• Iniciativa de Decreto por el que se reforman y adicionan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios y de la Ley de Coordinación Fiscal, presentada, por
el Diputado Christián Martín Lujano Nicolás del Partido
Acción Nacional, de fecha 3 de septiembre de 2007, a fin de gravar
la venta final de gasolina y diesel y crear un Fondo de Compensación
para las 10 entidades federativas con menor Producto Interno Bruto per
cápita no minero y no petrolero.
DESCRIPCIÓN DE LA INICIATIVA DEL EJECUTIVO FEDERAL
La iniciativa que se dictamina fue presentada en términos
de lo dispuesto en el artículo 71, fracción I de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
La exposición de motivos de la iniciativa presentada
por el Ejecutivo Federal expresa que el Producto Interno Bruto per cápita
ha mostrado crecimientos en los últimos años; sin embargo,
el contexto internacional y las apremiantes necesidades en nuestro país
hacen necesario acelerar el crecimiento para fortalecer las bases del desarrollo.
El Ejecutivo añade que si bien se han logrado avances importantes
en el combate a la pobreza y la marginación, la desigualdad regional
sigue siendo un problema imperante que requiere de acciones por parte de
los tres órdenes de gobierno.
La iniciativa señala que en los próximos
seis años se prevé una disminución de los ingresos
petroleros como proporción del Producto Interno Bruto y que, bajo
este contexto, el comportamiento inercial de la recaudación, aunado
al mayor crecimiento del gasto, redundaría en un deterioro importante
del balance público en detrimento del crecimiento económico
y de las haciendas públicas de todos los niveles de gobierno, por
lo que se hace necesaria la obtención de ingresos de otras fuentes,
una mayor eficiencia y eficacia del gasto público y un replanteamiento
de las relaciones fiscales entre los distintos órdenes de gobierno.
En particular, la iniciativa del Ejecutivo Federal señala
que nuestro pacto hacendario actual se diseñó bajo un entorno
político, económico y social distinto, por lo cual es menester
adecuarlo y replantearlo a fin modernizarlo y que cuente con una mejor
división de responsabilidades, mayor independencia financiera y
mejores incentivos para fortalecer las haciendas públicas de los
tres órdenes de gobierno.
Asimismo, indica que la dinámica actual ha traído
como consecuencia que los recursos administrados por las entidades federativas
estén constituidos en su mayoría por transferencias del Gobierno
Federal, de manera tal que las participaciones federales representan alrededor
del 41%; las aportaciones federales aproximadamente el 41%; los convenios
de descentralización, el reparto de ingresos excedentes y los programas
de financiamiento con el Gobierno Federal el 3.5%, 3% y 1%, respectivamente,
y los ingresos propios el 10%.
La iniciativa presentada por el Ejecutivo Federal contempla
2 objetivos: 1) expandir las facultades tributarias de las entidades federativas,
sin mermar las finanzas públicas federales y evitar una proliferación
de impuestos locales, y 2) simplificar y mejorar las fórmulas de
las transferencias federales (participaciones y aportaciones), bajo la
premisa de que las entidades federativas recibirán cuando menos
el valor nominal de las transferencias del año 2007 y las nuevas
fórmulas de distribución de cada uno de los fondos sólo
aplicarán a las cantidades que excedan el citado valor nominal.
Otorgamiento de nuevas potestades tributarias a
las entidades federativas
El Ejecutivo Federal propone permitir a las entidades
federativas establecer impuestos locales a la venta final de todos aquellos
bienes que en la actualidad o en el futuro sean objeto de gravamen conforme
a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios sin
que ello implique un incumplimiento al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal y siempre y cuando se cumplan diversos requisitos a fin de que los
impuestos no difieran en gran medida de una entidad federativa a otra.
Asimismo, con el objeto de incentivar a que las entidades
federativas ejerzan plenamente las facultades relativas al impuesto sobre
tenencia, se propone abrogar la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de
Vehículos. Sin embargo, con el objeto de que las entidades federativas
no sufran un impacto inmediato en sus haciendas públicas, se contempla
que la citada abrogación entre en vigor a partir del 1 de enero
del año 2014, sin perjuicio de que pueda suspenderse el cobro del
impuesto federal en el caso de que las entidades federativas, de manera
previa a la fecha anteriormente referida, establezcan ese impuesto de manera
local.
Simplificación y mejoramiento de las fórmulas
de transferencias federales
La iniciativa propone rescatar el espíritu original
de fomento a la actividad económica y estímulo a la recaudación
que deben tener las participaciones federales y fortalecer el componente
solidario y redistributivo de las aportaciones federales. Ello, bajo la
premisa fundamental de que ninguna entidad federativa recibirá menos
del valor nominal de las transferencias del año 2007 en cada uno
de los fondos y las nuevas fórmulas de distribución de los
mismos sólo aplicarán a las cantidades que excedan el citado
valor nominal.
Para tal efecto, se proponen cambios a las fórmulas
del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal,
así como la creación de un nuevo Fondo de Fiscalización
integrado por los recursos que se destinan para la Coordinación
de Derechos y para la Reserva de Contingencia.
Tratándose de aportaciones federales, se plantean
modificaciones a las fórmulas de distribución del Fondo de
Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas (FAFEF)
y del Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal
(FAEB), así como un ajuste en el Fondo de Aportaciones para la Seguridad
Pública de los Estados y del Distrito Federal (FASP).
Otros ajustes
El Ejecutivo Federal propone precisar el plazo para la
presentación del recurso de inconformidad contemplado en la Ley
de Coordinación Fiscal; prever que los recursos del Fondo de Aportaciones
para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal (FORTAMUN-DF) puedan ser destinadas al pago de suministro
de agua, así como ajustar diversos artículos para eliminar
o sustituir referencias, en consistencia con las propuestas mencionadas.
CONSIDERACIONES DE LA COMISIÓN
La Comisión que dictamina coincide con los motivos
expuestos en la iniciativa del Ejecutivo Federal ya que las propuestas
provienen del análisis y diálogo entre gobernadores, legisladores
y servidores públicos de las haciendas públicas federales,
locales y municipales.
En opinión de esta dictaminadora, la iniciativa
del Ejecutivo Federal derivará en un pacto hacendario que además
de atender a la realidad política, económica y social vigente,
contribuirá al crecimiento económico y desarrollo social
y disminuirá la pobreza y desigualdades regionales. Lo anterior,
sin necesidad de replantear en su totalidad el pacto fiscal vigente que
ha tenido grandes virtudes como son la homologación y disminución
de gravámenes, armonización de las relaciones fiscales entre
los distintos niveles de gobierno y simplificación del cumplimiento
de obligaciones para los contribuyentes.
Por lo anterior, con objeto de enriquecer los planteamientos,
esta dictaminadora estima conveniente formular las siguientes modificaciones
tomando en cuenta las propuestas contenidas en las iniciativas de varios
legisladores y congresos estatales, referidas en la parte inicial del presente
dictamen, así como las propuestas formuladas en las diversas reuniones
celebradas para efectos del estudio de la iniciativa del Ejecutivo Federal:
Ley de Coordinación Fiscal
1. Para dar mayor seguridad jurídica, esta dictaminadora
estima conveniente precisar en el artículo 2o. de la Ley de Coordinación
Fiscal, las variables que conforman la fórmula del Fondo General
de Participaciones, estableciendo que para la cuantificación de
los dos coeficientes de la fórmula relacionados con la recaudación
local se utilizarán la recaudación por impuestos y derechos
aplicables a nivel estatal.
Adicionalmente, tomando en consideración que algunos
impuestos y derechos locales relacionados con la propiedad inmobiliaria
y suministro de agua tienen el carácter municipal prácticamente
en la totalidad de las entidades federativas con excepción del Distrito
Federal, derivado de una previsión expresa de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, esta dictaminadora considera
conveniente incluir al impuesto predial y a los derechos por suministro
de agua, dentro de los impuestos y derechos locales. Lo anterior, a fin
de lograr una distribución equitativa del Fondo General de Participaciones.
Si bien estos gravámenes tienen carácter municipal, salvo
en el caso del Distrito Federal, a diferencia de otras fuentes impositivas
municipales se cuenta con información certera y verificable sobre
dichas contribuciones, ya que desde hace varios años se presenta
información a la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público para el cálculo del coeficiente de distribución
del Fondo de Fomento Municipal.
Aunado a lo anterior y con el objeto de fomentar la recaudación
en beneficio de las entidades federativas, esta dictaminadora considera
conveniente que la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
pueda determinar otro tipo de impuestos y derechos locales, respecto de
los cuales se cuente con información certera y verificable, así
como atendiendo a criterios de equidad, para que se utilicen en la cuantificación
de los coeficientes relacionados con la recaudación local. Cabe
mencionar que de acuerdo con lo previsto en los artículos 16, 20
y 21 de la Ley de Coordinación Fiscal, la citada Comisión
constituye un órgano de participación en el desarrollo, vigilancia
y perfeccionamiento del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal,
en la cual se encuentran representadas la totalidad de las entidades federativas
mediante un esquema que las agrupa en 8 regiones, pero que, al tratarse
de representantes comunes, las decisiones de dicho órgano se entienden
adoptadas con la anuencia de las 32 entidades.
Por último, con el objeto de evitar duplicidades
relacionadas con el pago de los recursos correspondientes a los nuevos
fondos que serán contemplados en los artículos 4o.-A y 4o.-B
de la Ley de Coordinación Fiscal y los nuevos impuestos federales
aplicables a juegos y sorteos y a la venta final al público de gasolina
y diesel previstos en los artículos 2o., fracción II, inciso
B) y 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, se incorporan dichos preceptos en el cuarto párrafo
del artículo 2o. dentro de los recursos que no formarán parte
de la recaudación federal participable. Asimismo, se elimina del
citado párrafo cuarto la referencia al artículo 3o-B. de
la Ley de Coordinación Fiscal, dado que para este último
caso existen disposiciones relativas al Régimen de Pequeños
Contribuyentes en el Título IV, Capítulo II, Sección
III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como en el artículo
2o.-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en donde se delegan facultades
a las entidades federativas y municipios que superan su contenido.
En consecuencia, el artículo 2o. de la Ley de Coordinación
Fiscal queda en los siguientes términos:
"Artículo 2o.- ...
Tampoco se incluirán en la recaudación federal
participable los incentivos que se establezcan en los convenios de colaboración
administrativa; ni el impuesto sobre automóviles nuevos; ni la parte
de la recaudación correspondiente al impuesto especial sobre producción
y servicios en que participen las entidades en los términos del
artículo 3o.-A de esta Ley; ni la parte correspondiente al régimen
de pequeños contribuyentes; ni la recaudación obtenida en
términos de lo previsto en los artículos 2o., fracción
II, inciso B) y 2o.-A, fracción II, de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios; ni las cantidades que se distribuyan
a las entidades federativas de acuerdo con lo previsto en los artículos
4o.-A y 4o.-B de esta Ley; ni el excedente de los ingresos que obtenga
la Federación por aplicar una tasa superior al 1% a los ingresos
por la obtención de premios a que se refieren los artículos
163 y 202 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El Fondo General de Participaciones se distribuirá
conforme a la fórmula siguiente:
Donde:
C1i,t, C2i,t, y C3i,t
son los coeficientes de distribución del Fondo General de Participaciones
de la entidad i en el año en que se efectúa el cálculo.
Pi,t es la participación del fondo a
que se refiere este artículo, de la entidad i en el año t.
Pi,07 es la participación del fondo
a que se refiere este artículo que la entidad i recibió en
el año 2007.
Δ FGP07,t es el crecimiento en el
Fondo General de Participaciones entre el año 2007 y el año
t.
PIBi,t-1 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del último año que hubiere dado a
conocer el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática para la entidad i.
PIBi,t-2 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del año anterior al definido en la variable
anterior que hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática para la entidad i.
IEi,t es la información relativa a la
recaudación de impuestos y derechos locales de la entidad i en el
año t contenida en la última cuenta pública oficial.
Para tal efecto, se considerarán impuestos y derechos locales todos
aquellos que se recauden a nivel estatal, así como el impuesto predial
y los derechos por suministro de agua. La Comisión Permanente de
Funcionarios Fiscales podrá aprobar otros impuestos y derechos respecto
de los cuales exista información certera y verificable, atendiendo
a criterios de equidad entre las entidades federativas.
IEi,t
es un promedio móvil de tres años de las tasas de crecimiento
en la recaudación de los impuestos y derechos locales de la entidad
i, referidos en la variable anterior.
ni
es la última información oficial de población que
hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de Estadística, Geografía
e Informática para la entidad i.
es la suma sobre todas las entidades de la variable
que le sigue.
Las entidades deberán rendir cuenta comprobada de
la totalidad de la recaudación que efectúen de cada uno de
sus impuestos y derechos locales. La fórmula anterior no será
aplicable en el evento de que en el año de cálculo la recaudación
federal participable sea inferior a la observada en el año 2007.
En dicho supuesto, la distribución se realizará en función
de la cantidad efectivamente generada en el año de cálculo
y de acuerdo al coeficiente efectivo que cada entidad haya recibido de
dicho Fondo en el año 2007. La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público podrá solicitar a las entidades la información
que estime necesaria para verificar las cifras recaudatorias locales presentadas
por las entidades.
...
Noveno párrafo (Se deroga)
..."
2. La iniciativa del Ejecutivo Federal otorgaba a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público un amplio grado de discrecionalidad,
al poder definir las reglas de operación y distribución del
Fondo de Fiscalización a través de disposiciones de carácter
general. Para reducir esta discrecionalidad y con el fin de brindar mayor
seguridad jurídica, esta dictaminadora considera conveniente incorporar
en el artículo 4o. de la Ley de Coordinación Fiscal la fórmula
de distribución de los recursos de dicho Fondo.
Partiendo del supuesto de que el objetivo de este Fondo
es reconocer con participaciones las labores de fiscalización que
hoy no reportan ningún beneficio económico a las entidades
federativas, las variables y porcentajes que lo conforman son:
(i) El monto de cifras virtuales de la entidad como porcentaje
del Producto Interno Bruto Estatal (30%).
(ii) El valor de mercancía embargada o asegurada
por su introducción ilegal al país (10%).
(iii) El incremento en recaudación del régimen
de pequeños contribuyentes (25%).
(iv) El incremento en recaudación del régimen
de intermedios (25%).
(v) El nivel de recaudación del régimen
de pequeños contribuyentes (5%).
(vi) El nivel de recaudación del régimen
de intermedios (5%).
Las variables que se propone incorporar en la fórmula
de distribución del Fondo de Fiscalización constituirán
incentivos efectivos para que las entidades federativas mejoren los actos
de fiscalización, incrementen los niveles de recaudación
y contribuyan en la reducción del contrabando. Es importante señalar
que dentro de las variables de la fórmula se introducen los niveles
de recaudación para el régimen de pequeños contribuyentes
y régimen de intermedios, a fin de reconocer los esfuerzos estatales
de las entidades federativas en relación con ese tipo de contribuyentes
realizados con anterioridad a la reforma.
Por otro lado, se precisa que al igual que en los otros
fondos, las nuevas reglas de distribución del Fondo de Fiscalización
sólo serán aplicables a los incrementos derivados de una
mayor recaudación federal participable respecto de los recursos
nominales que por Reserva de Contingencia (0.25% de la recaudación
federal participable) y Coordinación de Derechos (1% de la recaudación
federal participable) recibieron las entidades federativas en el año
2007.
Adicionalmente, se establece que los municipios y las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal recibirán cuando
menos el 20% de los recursos que del Fondo de Fiscalización correspondan
a las entidades federativas, tal y como acontece actualmente con la distribución
de los recursos para la Reserva de Contingencia y para la Coordinación
de Derechos.
Por tanto, el artículo 4o. de la Ley de Coordinación
Fiscal se dictamina de la siguiente manera:
"Artículo 4o.- El Fondo de Fiscalización
estará conformado por un monto equivalente al 1.25% de la recaudación
federal participable de cada ejercicio.
El Fondo a que se refiere este artículo se distribuirá
en forma trimestral a las entidades que se ajusten estrictamente a lo establecido
en el artículo 10-A de esta Ley, de acuerdo a la siguiente fórmula:
Donde:
Ti,t es la participación de la entidad
i en el año t.
Ti,07 es la participación que la entidad
i recibió en el año 2007, por concepto de coordinación
de derechos (1% de la recaudación federal participable) y por la
reserva de contingencia (0.25% de la recaudación federal participable).
FOFIE07,t
es el crecimiento en el fondo de fiscalización entre el año
2007 y el año t.
CVi,t son las cifras virtuales de la entidad
i en el año t que dé a conocer el Servicio de Administración
Tributaria.
PIBi,t-1 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del último año que dé a conocer
el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática
para la entidad i.
VMi,t es el valor de la mercancía embargada
o asegurada por la entidad i en el año t que dé a conocer
el Servicio de Administración Tributaria.
RRi,t es la recaudación del régimen
de pequeños contribuyentes de la entidad i en el año t que
dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria.
RIi,t es la recaudación del régimen
de contribuyentes intermedios de la entidad i en el año t que dé
a conocer el Servicio de Administración Tributaria.
ni es la última información oficial
de población que dé a conocer el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática para la entidad i.
es
la suma sobre todas las entidades de la variable que le sigue.
La fórmula del Fondo de Fiscalización no
será aplicable en el evento de que en el año de cálculo
dicho Fondo sea inferior a la participación que la totalidad de
las entidades hayan recibido en el 2007 por concepto de coordinación
de derechos y reserva de contingencia. En dicho supuesto, la distribución
se realizará en función de la cantidad efectivamente generada
en el año de cálculo y de acuerdo al coeficiente efectivo
que cada entidad haya recibido por concepto de coordinación de derechos
y reserva de contingencia en el año 2007.
Los municipios recibirán como mínimo el
20% de la recaudación que del Fondo de Fiscalización corresponda
a las entidades federativas. Tratándose del Distrito Federal, la
distribución de dichos recursos se efectuará a sus demarcaciones
territoriales.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
podrá verificar el cumplimiento de las labores de fiscalización
efectuadas por las entidades federativas en los términos de este
artículo."
3. Asimismo, esta dictaminadora considera conveniente
introducir un impuesto federal a la venta final de gasolinas y diesel con
el objeto de fortalecer las haciendas públicas de las entidades
federativas y dotarlas de recursos en forma expedita hasta en tanto entre
en vigor la reforma constitucional que les permita establecer este tipo
de impuestos a nivel estatal. En ese sentido, aquellas entidades federativas
que celebren convenio de coordinación con la Federación mediante
el cual se obliguen, entre otras cosas, a administrar la totalidad del
impuesto federal, podrán recibir una parte de los recursos federales
recaudados por ese concepto.
Para tal efecto, se adiciona un artículo 4o.-A
a la Ley de Coordinación Fiscal, mediante el cual se establecen
las condiciones y mecánica operativa relacionada con la administración
del impuesto federal aplicable a la venta final de gasolina y diesel.
Las cuotas aplicables a la venta al público general
de gasolina y diesel, contempladas en el artículo 2o.-A, fracción
II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
se dividirán en dos partes:
a) Del total recaudado 9/11 corresponderá a las
entidades federativas adheridas al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal en función del consumo de los combustibles que se lleve a
cabo en su territorio, siempre y cuando previamente celebren con la Federación
convenio de colaboración en términos del artículo
13 de la Ley de Coordinación Fiscal, en el cual las entidades federativas
se obliguen, entre otras cosas, a administrar el impuesto, así como
a cumplir algunas obligaciones en relación con el destino de los
recursos recaudados y en materia de transparencia.
Por otro lado, se prevé que los recursos que obtengan
las entidades federativas y municipios, conforme a lo señalado en
este inciso, podrán afectarse en términos de lo previsto
en el artículo 9o. de la Ley de Coordinación Fiscal, siempre
que la afectación correspondiente en ningún caso exceda del
25% de los recursos recibidos.
b) Con el objeto de robustecer el componente solidario
del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal del país, fortalecer
las haciendas públicas de las entidades federativas y municipios
y dotarles de recursos para que puedan hacer frente a cualquier impacto
transitorio derivado de la entrada en vigor de este Decreto y, en especial,
de las nuevas fórmulas de distribución de los diferentes
fondos, incluyendo el Fondo General de Participaciones (FGP), el Fondo
de Fomento Municipal (FFM), el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento
de las Entidades Federativas (FAFEF) y el Fondo de Aportaciones para la
Educación Básica y Normal (FAEB), se propone la creación
de un Fondo de Compensación.
Dicho Fondo se constituirá con 2/11 del total recaudado
por la aplicación de las cuotas aplicables a la venta final de gasolinas
y diesel, previo entero por parte de las entidades federativas que administren
el impuesto y será destinado a las 10 entidades federativas con
menor Producto Interno Bruto per cápita no minero y no petrolero.
Éste se obtendrá de la diferencia entre el Producto Interno
Bruto Estatal total y el Producto Interno Bruto Estatal Minero, incluyendo
todos los rubros contenidos en el mismo, que proporciona el Instituto Nacional
de Estadística, Geografía e Informática. Finalmente,
se incorpora la fórmula de distribución del Fondo de Compensación.
Adicionalmente, se establece que la Comisión Permanente
de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, deberán presentar al Congreso de
la Unión en el mes de enero de 2018 una evaluación sobre
los resultados y desempeño del Fondo, así como sobre la conveniencia
de conservar o modificar las reglas de su distribución.
Por otro lado, se prevé que los municipios recibirán
cuando menos el 20% de los recursos que correspondan las entidades federativas.
Finalmente, se prevé que los recursos que reciban
las entidades federativas y sus municipios sean destinados a infraestructura
vial, rural, urbana, hidráulica, básica y sanitaria, así
como a programas ambientales.
Por tanto, el artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación
Fiscal queda de la siguiente manera:
"Artículo 4o-A.- La recaudación derivada
de la aplicación de las cuotas previstas en el artículo 2o-A,
fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, se dividirá en dos partes:
I. Del total recaudado 9/11 corresponderá
a las entidades federativas en función del consumo efectuado en
su territorio, siempre y cuando se encuentren adheridas al Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal y celebren con la Federación, a través
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, convenio
de colaboración en términos del artículo 13 de esta
Ley, mediante el cual se sujeten, entre otras cosas, al cumplimiento de
las obligaciones siguientes:
a) Administrar la totalidad de la recaudación del
impuesto dentro de su territorio.
b) Reintegrar a la Federación las cantidades equivalentes
a los 2/11 restantes del total recaudado por la aplicación de las
cuotas, a fin de que se proceda a su distribución en términos
de la fracción II de este artículo, o bien, manifestar su
autorización para que la Federación compense dichas cantidades
contra sus participaciones federales, en términos de lo establecido
en el artículo 9o. de esta Ley.
c) Destinar los recursos que correspondan a la entidad
por la administración del impuesto a la compensación de las
pérdidas en participaciones estatales que sufran sus municipios
y en el caso del Distrito Federal sus demarcaciones territoriales, derivadas
de modificaciones en la forma de distribución de la entidad a sus
municipios.
d) Incluir en las publicaciones a que se refiere el artículo
6o., último párrafo de esta Ley, el destino de los recursos
que corresponderán a sus municipios y en el caso del Distrito Federal
sus demarcaciones territoriales, así como acreditar su cumplimiento
a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Los recursos que obtengan las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, de acuerdo a lo previsto en esta fracción,
podrán afectarse en términos del artículo 9o. de esta
Ley, siempre que la afectación correspondiente en ningún
caso exceda del 25% de los recursos que les correspondan.
Tratándose de obligaciones pagaderas en dos o más
ejercicios fiscales, para cada año podrá destinarse al servicio
de las mismas lo que resulte mayor entre aplicar el porcentaje a que se
refiere el párrafo anterior a los recursos correspondientes al año
de que se trate o a los recursos correspondientes al año en que
las obligaciones hayan sido contratadas.
II. Del total recaudado con motivo de la aplicación
de las cuotas, 2/11 se destinarán a un Fondo de Compensación,
el cual se distribuirá entre las 10 entidades federativas que, de
acuerdo con la última información oficial del Instituto Nacional
de Estadística, Geografía e Informática, tengan los
menores niveles de Producto Interno Bruto per capita no minero y no petrolero.
Éste se obtendrá de la diferencia entre el Producto Interno
Bruto Estatal total y el Producto Interno Bruto Estatal Minero, incluyendo
todos los rubros contenidos en el mismo.
El Fondo de Compensación se distribuirá
conforme a la fórmula siguiente:
Donde:
Ti,t es la transferencia de la entidad i en
el año t.
PIBpci,t-1 es el último Producto Interno
Bruto per cápita no minero y no petrolero de la entidad i construido
con los últimos datos oficiales del Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
FCt es el Fondo de Compensación en el
año t.
es
la sumatoria de la variable que le sigue.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
enterará a las entidades federativas las cantidades a que se refiere
esta fracción, dentro del mes siguiente al entero o compensación
de dichas cantidades por parte de las entidades federativas que administren
el impuesto.
La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
deberán presentar al Congreso de la Unión una evaluación
sobre los resultados y desempeño del Fondo a que se refiere esta
fracción, así como sobre la conveniencia de conservar o modificar
las reglas de su distribución. Dicha evaluación deberá
presentarse en el mes de enero del año 2018 y posteriormente cada
5 años en caso de no modificarse las reglas de distribución.
Los municipios y demarcaciones territoriales recibirán
como mínimo el 20% de la recaudación que corresponda a las
entidades federativas en términos de este artículo. La distribución
del porcentaje mencionado por parte de las entidades federativas a los
municipios y demarcaciones territoriales deberá realizarse cuando
menos en un 70% atendiendo a los niveles de población.
Los recursos que reciban las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, en términos de este artículo,
deberán destinarse exclusivamente a infraestructura vial, rural,
urbana, hidráulica, básica y sanitaria, así como a
programas ambientales."
4. Para reforzar el Fondo de Compensación y apoyar
a aquellas entidades federativas y municipios que han resentido los efectos
directos de la extracción de los hidrocarburos, se crea el Fondo
de Extracción de Hidrocarburos a través de la adición
de un artículo 4o.-B a la Ley de Coordinación Fiscal, para
quedar de la manera siguiente:
"Artículo 4o-B.- El Fondo de Extracción
de Hidrocarburos estará conformado con el 0.46% del importe obtenido
por el derecho ordinario sobre hidrocarburos pagado por Pemex Exploración
y Producción, en términos de lo previsto en el artículo
254 de la Ley Federal de Derechos.
El Fondo a que se refiere este artículo será
distribuido entre aquellas entidades federativas que formen parte de la
clasificación de extracción de petróleo y gas definida
en el último censo económico realizado por el Instituto Nacional
de Estadística, Geografía e Informática, de acuerdo
a la fórmula siguiente:
En donde FEXHIt se refiere al Fondo
de Extracción de Hidrocarburos en el año a repartir.
es el coeficiente relativo a la extracción de petróleo
y gas.
es el coeficiente relativo a la producción de gas
asociado y no asociado.
EXPi,t-1 es el valor de extracción bruta
de los hidrocarburos de la entidad federativa i conforme a la clasificación
de extracción de petróleo y gas definida en el último
censo económico realizado por el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
EXGi,t-1 es el valor de producción de
gas natural asociado y no asociado de la entidad federativa i, en el año
anterior para el cual se realiza el cálculo, según el Sistema
de Información Energética.
es
la sumatoria de la variable que le sigue, sobre las entidades que formen
parte de la clasificación de extracción de petróleo
y gas definida en el último censo económico realizado por
el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
enterará a las entidades federativas las cantidades correspondientes,
a más tardar el día 25 del mes posterior a la presentación
de los pagos provisionales a que se refiere el artículo 255 de la
Ley Federal de Derechos. Asimismo, dicha dependencia efectuará el
ajuste que corresponda a los enteros mensuales provisionales, de acuerdo
con la declaración definitiva a que se refiere el artículo
254 de dicha Ley.
Los municipios recibirán cuando menos el 20% de
los recursos percibidos por las entidades federativas."
5. Se precisa en el primer párrafo del artículo
10-C de la Ley de Coordinación Fiscal contenido en la iniciativa
presentada por el Ejecutivo Federal, que las nuevas potestades tributarias
de las entidades federativas para establecer impuestos locales a la venta
o consumo final de los bienes gravados en términos de la Ley del
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se limitarán
a aquellos bienes cuyo gravamen no se encuentre reservado a la Federación.
Asimismo, se adiciona una fracción II al citado
artículo 10-C, recorriéndose en su orden las demás
fracciones, a fin de prever una tasa única de 4.5%, dentro de los
requisitos que deben cumplir las entidades federativas en el establecimiento
de impuestos locales a la venta final de los bienes cuya enajenación
se encuentra gravada por la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios. Lo anterior, para lograr homogeneidad en el importe de los
gravámenes que establezcan las entidades federativas, disminuir
la presencia de arbitrajes entre entidades y evitar que haya diferencia
en precios que ocasionen que los consumidores se desplacen a otra entidad
para adquirir los productos.
Por otro lado, esta dictaminadora considera conveniente
ajustar la iniciativa del Ejecutivo Federal a fin de que los recursos recaudados
por el establecimiento de un impuesto local a la venta final de gasolina
y diesel por parte de las entidades federativas, tengan el mismo destino
que el propuesto para el impuesto federal.
Derivado de lo anterior, el artículo 10-C, primer
párrafo y fracciones II y VIII de la Ley de Coordinación
Fiscal, queda en los siguientes términos:
"Artículo 10-C.- Las entidades adheridas
al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, sin que se considere
un incumplimiento de los convenios a que se refiere el artículo
10 de esta Ley ni de lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, y en adición a los impuestos a que hace
referencia el artículo 43 de este último ordenamiento, podrán
establecer impuestos locales a la venta o consumo final de los bienes cuya
enajenación se encuentre gravada por la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, siempre que no se trate de bienes
cuyo gravamen se encuentre reservado a la Federación, dicha venta
o consumo final se realice dentro del territorio de la entidad de que se
trate y se cumplan los requisitos siguientes:
I. ...
II. La tasa única aplicable sea del 4.5%
sobre el precio de enajenación del bien de que se trate.
III. a VII. ...
VIII. Tratándose de gasolinas y diesel,
el monto recaudado se destine exclusivamente a infraestructura vial, rural,
urbana, hidráulica, básica y sanitaria, así como a
programas ambientales.
..."
6. Esta dictaminadora aprecia el objetivo expresado en
la exposición de motivos del Ejecutivo Federal, de que en alrededor
de 15 años, el gasto educativo federal converja a un mismo nivel
por alumno en todo el país; sin embargo, se considera conveniente
reconocer la heterogeneidad entre los Estados de la República en
el costo de proveer el servicio educativo. Esta heterogeneidad es el resultado
de las disparidades en la composición rural y urbana de la población,
la presencia de grupos indígenas, la disparidad en el costo de vida
y salarios de maestros, entre otros. Los Estados han hecho esfuerzos para
compensar estas diferencias, los cuales se han reflejado principalmente
en el gasto educativo que aportan de sus recursos propios.
El gasto educativo estatal es por tanto una variable que
recoge y resume de manera sucinta las diferencias estructurales en el costo
de proveer los servicios educativos y por esa razón esta dictaminadora
considera conveniente incluirla en la fórmula de distribución
del Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal
(FAEB).
De esta manera, los Estados que han aportado más
recursos propios verán recompensado su esfuerzo. Paralelamente,
para incluir esta nueva variable de distribución, se ajustan los
ponderadores de la fórmula para quedar de la manera siguiente: matrícula
50%, rezago de gasto federal por alumno 20%, gasto educativo estatal 20%,
e índice de calidad 10%.
Por último, se precisa que independientemente de
las variables que se utilizan para determinar el monto total del Fondo
de Aportaciones para la Educación Básica y Normal (mencionadas
en el artículo 26 de la Ley de Coordinación Fiscal), la distribución
del mismo se realizará exclusivamente de acuerdo a la nueva fórmula
de distribución incorporada al artículo 27 de dicho ordenamiento
legal.
En consecuencia, el artículo 27, segundo párrafo,
de la Ley de Coordinación Fiscal queda de la siguiente manera:
"Artículo 27.- ...
Sin perjuicio de la forma y variables utilizadas para
la determinación del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal, la distribución de la totalidad de dicho
Fondo se realizará cada año a nivel nacional entre los estados,
de acuerdo con la siguiente fórmula:
En donde:
y
El coeficiente C1i,t se calculará para
cada estado solamente cuando Bi,t sea positivo, de lo contrario
será cero. De la misma forma, la sumatoria será solamente
sobre aquellos estados para los que Bi,t sea positivo. Ningún
estado recibirá, por concepto del 20% del incremento del Fondo de
Aportaciones para la Educación Básica y Normal, más
recursos de los necesarios para cerrar su brecha de gasto federal por alumno.
Es decir, en un año determinado un estado no podrá recibir
más de Bi,t por este concepto. De haber un sobrante del
citado 20% se repartirá entre todos los estados de acuerdo al segundo
coeficiente.
C1i,t, C2i,t, C3i,t y
C4i,t son los coeficientes de distribución del Fondo
de Aportaciones para la Educación Básica y Normal de la entidad
i en el año en que se realiza el cálculo.
Ti,t es la aportación del Fondo a que
se refiere este artículo, que corresponde al estado i en el año
para el cual se realiza el cálculo y que no podrá ser menor
a Ti,t-1 actualizada por la inflación del año
inmediato anterior.
Ti,t-1 es la aportación del Fondo a
que se refiere este artículo que le correspondió al estado
i en el año anterior para el cual se efectúa el cálculo.
FAEBt es el Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal a nivel nacional determinado en el Presupuesto de
Egresos de la Federación del año para el cual se efectúa
el cálculo.
FAEBt-1 es el Fondo de Aportaciones para la
Educación Básica y Normal a nivel nacional en el año
anterior para el cual se efectúa el cálculo.
Mi,t-1 es la matrícula pública
de educación básica que determine la Secretaría de
Educación Pública para el estado i en el año anterior
para el cual se efectúa el cálculo.
MN,t-1 es la matrícula pública
nacional de educación básica que determine la Secretaría
de Educación Pública en el año anterior para el cual
se efectúa el cálculo.
ICi,t es el índice de calidad educativa
que determine la Secretaría de Educación Pública para
el estado i en el año t.
Gi,t es el gasto estatal en educación
básica del estado i en el año t, que determine la Secretaría
de Educación Pública.
es la
sumatoria sobre todos los estados de la variable que le sigue.
En caso de que después de aplicar la fórmula
anterior haya sobrantes en el fondo, éstos se distribuirán
entre todos los estados de acuerdo a su proporción de matrícula
pública como porcentaje del total nacional; es decir, de acuerdo
al segundo coeficiente de la fórmula.
La fórmula del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal no será aplicable en el evento de que en
el año que se calcula el monto de dicho fondo éste sea inferior
al obtenido en el año inmediato anterior. En dicho supuesto, la
distribución se realizará en relación con la cantidad
efectivamente generada en el año que se calcula y de acuerdo al
coeficiente efectivo que cada estado haya recibido del Fondo de Aportaciones
para la Educación Básica y Normal en el año inmediato
anterior."
7. En el artículo 50 de la Ley de Coordinación
Fiscal, la que dictamina considera adicionar un cuarto párrafo,
pasando los actuales cuarto y quinto párrafos a ser sexto y séptimo,
respectivamente, a fin de precisar el tratamiento de obligaciones pagaderas
en dos o más ejercicios fiscales, lo que permitirá que en
caso de que llegaran a disminuir los recursos a recibir por las entidades
y municipios en ejercicios posteriores, puedan seguir destinando al servicio
del financiamiento la cantidad proyectada originalmente, por lo que el
texto de dicho ordenamiento queda de la siguiente manera:
"Artículo 50.- ...
Tratándose de obligaciones pagaderas en dos o más
ejercicios fiscales, para cada año podrá destinarse al servicio
de las mismas lo que resulte mayor entre aplicar el porcentaje a que se
refiere el párrafo anterior a los recursos correspondientes al año
de que se trate o a los recursos correspondientes al año en que
las obligaciones hayan sido contratadas.
..."
8. En el artículo Segundo del Decreto, relativo
a las disposiciones transitorias de la Ley de Coordinación Fiscal,
se proponen las siguientes modificaciones:
a) Se elimina la fracción II, en virtud de que
en el artículo 10-C de la Ley de Coordinación Fiscal ya quedó
precisado que las nuevas potestades tributarias de las entidades federativas
contempladas en dicho precepto legal, no incluyen aquellos bienes cuyo
gravamen se encuentra reservado a la Federación. En consecuencia,
la fracción III del artículo Segundo del Decreto pasa a ser
fracción II.
b) Se propone adicionar una fracción III, al artículo
Segundo de este Decreto, a fin de que el artículo 4o.-A de la Ley
de Coordinación Fiscal, relacionado con las condiciones y mecánica
operativa exigibles a las entidades federativas para la administración
del impuesto aplicable a la venta final de gasolinas y diesel, inicie su
vigencia en la misma fecha en que entre en vigor dicho impuesto. Ello,
bajo la premisa de que las entidades federativas podrán recibir
la recaudación obtenida por concepto del impuesto federal a la gasolina
y diesel desde el momento de su entrada en vigor, siempre que celebren
con la Federación los convenios de coordinación a que se
refiere el artículo 4o.-A, fracción I de la Ley de Coordinación
Fiscal, dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de
entrada en vigor del impuesto.
c) Se incorpora una fracción IV al mencionado artículo
Segundo del Decreto, con el objeto de que hasta en tanto la Secretaría
de Educación Pública determine el índice de calidad
educativa a que se refiere la variable ICi,t contenida en el artículo
27 de la Ley de Coordinación Fiscal, el porcentaje asignado a este
coeficiente se adicionará al coeficiente de la matrícula.
Asimismo, con el objeto de mejorar la eficiencia y eficacia del gasto educativo
y fomentar la transparencia y rendición de cuentas, se establece
que a partir de la entrada en vigor de este Decreto deberán realizarse
auditorías en relación con el gasto de los recursos del Fondo
de Aportaciones para la Educación Básico y Normal (FAEB).
d) Se introduce una fracción V, a fin de que el
Ejecutivo Federal diseñe un mecanismo para regularizar los adeudos
que existan entre la Federación y las entidades federativas, incluyendo
sus municipios y demarcaciones territoriales, y viceversa.
e) Se introduce una fracción VI, a fin de que el
impuesto sobre adquisición de inmuebles o su equivalente, no se
incluya en el cómputo de la fórmula del Fondo General de
Participaciones, hasta en tanto la Comisión Permanente de Funcionarios
Fiscales determine que existe información certera y verificable
en relación con esa contribución.
f) Se incorpora una fracción VII con el objeto
de que el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática informe sobre las metodologías utilizadas en
relación con el nivel de población de las entidades federativas.
g) Se adiciona una fracción VIII, a fin de que
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público evalúe
la política de homologación de precios de los combustibles
en la franja fronteriza norte.
Por tanto, las fracciones II a VIII del artículo segundo
del Decreto que se propone emitir quedan de la siguiente manera:
"ARTÍCULO SEGUNDO.- ...
I. ...
II. La Comisión Nacional del Agua sólo
podrá solicitar la retención a que se refiere el artículo
51 que se adiciona a la Ley de Coordinación Fiscal para el cobro
de adeudos que se generen a partir del 1 de enero de 2008.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo
anterior y de conformidad con las reglas que al efecto emita la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional
del Agua podrá aplicar los pagos corrientes que reciba de los municipios
o Demarcaciones Territoriales por concepto de derechos y aprovechamientos
de agua, a la disminución de adeudos históricos que registren
tales conceptos al cierre del mes de diciembre de 2007. Lo anterior, siempre
y cuando las entidades a las que pertenezcan los municipios o Demarcaciones
Territoriales contemplen en su legislación local el destino y afectación
de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal para
el pago de dichos derechos o aprovechamientos, en términos de lo
previsto en el artículo 51 de la Ley de Coordinación Fiscal.
III. El artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación
Fiscal entrará en vigor a los quince días naturales siguientes
a la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación.
Las entidades federativas que celebren los convenios de
coordinación a que se refiere el artículo 4o.-A, fracción
I de la Ley de Coordinación Fiscal, dentro de los 30 días
naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de dicha fracción,
recibirán los recursos previstos en el mismo desde el inicio de
la aplicación de las cuotas correspondientes y, en caso contrario,
sobre la recaudación obtenida a partir del mes siguiente a aquél
en que se celebre el convenio de coordinación.
El 1º de enero de 2012, quedará derogada la
fracción I del artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación
Fiscal. A partir de esa fecha, las cuotas federales aplicables a la venta
final de gasolina y diesel, previstas en el artículo 2o.-A, fracción
II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
se disminuirán en 9/11. El remanente de 2/11 se destinará
al Fondo de Compensación a que se refiere la fracción II
del primer artículo mencionado.
IV. Hasta en tanto la Secretaría de Educación
Pública determine el índice de calidad educativa a que se
refiere la variable ICi,t contenida en el artículo 27 de esta Ley,
el porcentaje asignado a este coeficiente se adicionará al coeficiente
de la matrícula.
A partir de la entrega en vigor de este Decreto, la Auditoría
Superior de la Federación, en coordinación con la Secretaría
de la Función Pública y la Secretaría de Educación
Pública, así como con los órganos de fiscalización
competentes de las entidades federativas, deberá practicar auditorías
al ejercicio de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal correspondientes al año 2007. Asimismo, la
Auditoría Superior de la Federación auditará a la
Secretaría de Educación Pública en relación
con el ejercicio de los citados recursos. En ambos casos se entregará
un informe en un plazo máximo de 6 meses, contados a partir de la
entrada en vigor de este Decreto, en el que se contendrán las medidas
a adoptar.
V. El Ejecutivo Federal deberá diseñar un
programa para la regularización de los adeudos que tengan con la
Federación, las entidades federativas, municipios y demarcaciones
territoriales en el caso del Distrito Federal, incluyendo sus organismos
descentralizados, por concepto de impuesto sobre la renta a cargo de sus
trabajadores.
Dicho Programa deberá incluir la regularización
de los adeudos que tenga la Federación con las entidades federativas
y sus municipios, incluyendo sus organismos descentralizados.
El programa deberá considerar un finiquito de adeudo
entre los 3 niveles de gobierno referidos.
VI. El impuesto sobre adquisición de inmuebles
no computará para efectos del cálculo de los dos coeficientes
asociados a la recaudación local, contenidos en la fórmula
de distribución del Fondo General de Participaciones prevista en
el artículo 2o. de esta Ley, hasta en tanto la Comisión Permanente
de Funcionarios Fiscales no determine que existe información certera
y verificable en relación con dicha contribución.
VII. El Instituto Nacional de Estadística, Geografía
e Informática, a más tardar a los 60 días contados
a partir de la entrada en vigor de este Decreto, deberá notificar
a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, la metodología
utilizada para estimar los niveles de población por entidad federativa.
Dicho Instituto deberá rendir un informe trimestral a dicha Cámara,
elaborado conforme a dicha metodología sobre el comportamiento y
resultados obtenidos al respecto.
VIII. La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público evaluará la política de homologación
de precios de las gasolinas y diesel aplicada en la franja fronteriza norte
tomando en consideración los parámetros y la estructura tributaria
vigentes."
Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
En relación con la propuesta del Ejecutivo Federal
de abrogar el impuesto federal sobre tenencia o uso de vehículos,
esta dictaminadora considera conveniente adelantar la fecha de abrogación
de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos al 1º
de enero de 2012. Para tal efecto, se modifica la fecha en los preceptos
legales correspondientes.
Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios
1. La propuesta del Ejecutivo Federal de otorgar nuevas
potestades tributarias a las entidades federativas a fin de que puedan
establecer impuestos locales a la venta final de bienes gravados por la
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios, representa
un paso importante para el fortalecimiento de las haciendas públicas
estatales y municipales, ya que les permitirá tener acceso a recursos
adicionales, lo que a su vez se traducirá en bienestar social.
Tal y como lo señala el Ejecutivo Federal en su
iniciativa, este tipo de productos (i) tienen un alto potencial recaudatorio,
(ii) se refieren a bases progresivas que desde un punto de vista económico
afectan menos a personas con ingresos bajos, (iii) en su mayoría
afectan la salud, (iv) su consumo presenta externalidades negativas, (v)
tienen demandas relativamente inelásticas lo que minimiza las distorsiones
de los impuestos, y (vi) las entidades están familiarizadas con
la recaudación de estos impuestos ya que se utilizan actualmente
como variable de distribución en las participaciones federales.
No obstante, en el caso de la gasolina y el diesel esta
dictaminadora considera que existen algunas particularidades que hacen
necesario enriquecer la propuesta del Ejecutivo Federal, tales como:
a) El establecimiento de impuestos locales a la venta
final de gasolina y diesel no puede aplicarse en forma inmediata, dada
la necesidad de la previa aprobación de la reforma al artículo
73, fracción XXIX de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, y posteriormente de las leyes locales de las
entidades federativas.
b) La aplicación de un impuesto a este tipo de
productos requiere de una coordinación entre las entidades federativas,
a fin de evitar la presencia de arbitrajes y distorsiones de precios en
áreas metropolitanas que abarcan más de una entidad federativa
como es el caso del Distrito Federal, Estado de México y la Comarca
Lagunera, lo que requiere de un periodo transitorio de asimilación
por parte de las entidades federativas.
c) La iniciativa del Ejecutivo Federal se está
complementando con la creación del Fondo Compensatorio a que hace
referencia el artículo 4o.-A, fracción II de la Ley de Coordinación
Fiscal, a fin de que las entidades federativas puedan hacer frente a los
efectos transitorios derivados de la reforma y en especial en relación
con las nuevas fórmulas de distribución de los diferentes
fondos, incluyendo el Fondo General de Participaciones (FGP), el Fondo
de Fomento Municipal (FFM), el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento
de las Entidades Federativas (FAFEF) y el Fondo de Aportaciones para la
Educación Básica y Normal (FAEB), por lo que postergar su
entrada en vigor impediría que las entidades federativas hagan frente
inmediato a los citados efectos.
d) Los combustibles son productos cuyos precios son clave
en la economía. Por lo tanto es conveniente evitar movimientos pronunciados
en periodos cortos de tiempo debido a su posible impacto en la inflación.
Por ello, la aplicación del impuesto propuesto debe ser de manera
gradual para que pueda ser asimilado por los consumidores y evitar que
afecte de manera importante el proceso de formación de precios.
e) México es el país en Latinoamérica
con el segundo precio más bajo de combustibles, después de
Venezuela, lo que ha provocado distorsiones en su consumo e influenciado
la toma de decisiones de inversión.
f) El consumo de gasolina y diesel genera contaminación
atmosférica y causa daños a la salud, lo cual se traduce
en costos sociales y fiscales, cuya atención requiere de recursos.
g) Se ha reconocido a nivel mundial que un alto consumo
de combustibles tiene graves implicaciones sobre el calentamiento global.
Derivado de lo anterior, se plantean las siguientes modificaciones
a la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios:
Gravar con cuotas adicionales a la tasa prevista actualmente
en el artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, la venta final de gasolina y diesel realizada con el público
en general.
Esta dictaminadora considera que con el impuesto adicional
que se propone no existe una doble imposición a la enajenación
de los combustibles referidos. Esto es así, ya que aunque el impuesto
adicional propuesto se aplique también sobre las cantidades que
hubiese pagado el enajenante por otras contribuciones, en realidad, dichas
cantidades constituyen uno de los múltiples factores que determinan
el precio total de los combustibles que se enajenan, razón por la
cual se hace necesaria su inclusión en la base del impuesto que
se plantea, máxime que el impuesto especial sobre producción
y servicios, al gravar el consumo de este tipo de bienes, tiene que hacerlo
de manera tal que la tasa o cuota se aplique sobre un valor que refleje
las condiciones reales en que se adquieren los combustibles.
Adicionalmente, esta Comisión considera que el
gravamen de mérito tampoco constituye una doble tributación
en virtud de que no se grava un mismo hecho impositivo, debido a que la
contribución que se propone grava únicamente la venta final
al público de gasolina y diesel, no así la enajenación
de dichos combustibles a los distribuidores de los mismos. Así,
con el citado impuesto se grava una base distinta y existe un incidido
económico de la contribución también distinto.
Las consideraciones expuestas, han sido sustentadas en
los siguientes criterios, emitidos por el Poder Judicial de la Federación:
No. Registro: 176,099
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XXIII, Enero de 2006
Tesis: 2a./J. 158/2005
Página: 1228
TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS. EL ARTÍCULO
1o.-A, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL INCLUIR
EN LA BASE PARA SU CÁLCULO LAS CONTRIBUCIONES QUE DEBAN PAGARSE
CON MOTIVO DE LA IMPORTACIÓN, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTIR DEL 1o. DE ENERO DE 2005).
Del citado precepto se advierte que la base del impuesto sobre tenencia
o uso de vehículos se integra por el precio de su enajenación,
incluyendo el equipo que provenga de fábrica o el que el enajenante
le adicione a solicitud del consumidor, así como las contribuciones
que deban pagarse con motivo de la importación, a excepción
del impuesto al valor agregado. Ahora bien, si se toma en cuenta que el
objeto del impuesto es gravar la tenencia o uso de vehículos, es
indudable que el hecho de que el artículo 1o.-A, fracción
II, de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos considere
dentro de la base para su cálculo el pago de ciertas contribuciones,
no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria contenido en
el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que tales elementos, al formar
parte del precio reflejado en la factura, son indicativos de la capacidad
económica del contribuyente.
No. Registro: 178,290
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
Novena Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XXI, Mayo de 2005
Tesis: P./J. 25/2005
Página: 6
TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS. EL ARTÍCULO
1o.-A, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, AL INCLUIR
EN LA BASE PARA SU CÁLCULO LAS CONTRIBUCIONES QUE PRECISA, NO TRANSGREDE
EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE
EN LOS AÑOS 2002, 2003 Y 2004). Del precepto
citado se advierte que la base del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
se integra por el precio de su enajenación, incluyendo el equipo
opcional común o de lujo, el impuesto al valor agregado y las demás
contribuciones que deban cubrirse por su enajenación o importación,
sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones. Ahora bien,
si se toma en cuenta que el objeto del impuesto es gravar la tenencia o
uso de vehículos, es indudable que el hecho de que el artículo
1o.-A, fracción II, de la ley de referencia considere dentro de
la base para su cálculo el impuesto al valor agregado y las demás
contribuciones, no transgrede el principio de proporcionalidad tributaria
contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que estos
elementos, al formar parte del precio reflejado en la factura, son indicativos
de la capacidad económica del contribuyente.
No. Registro: 191,605
Jurisprudencia
Materia(s): Administrativa
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XII, Julio de 2000
Tesis: 2a./J. 53/2000
Página: 6
AUTOMÓVILES NUEVOS. LA BASE GRAVABLE DEL IMPUESTO
FEDERAL RELATIVO LA CONSTITUYE EL PRECIO REAL DE ENAJENACIÓN.
Conforme al artículo 1o. de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles
Nuevos, el objeto imponible lo es la enajenación de automóviles
nuevos, es decir, de aquellos que se enajenan por primera vez al consumidor
por el fabricante, ensamblador o por el distribuidor autorizado, así
como la importación definitiva de los automóviles que corresponden
al año modelo, posterior al de aplicación de la ley, al año
modelo, en que se efectúe la importación o a los diez años
modelo, inmediatos anteriores. Si se atiende al objeto gravable del impuesto
que se examina, se conoce que el indicador de riqueza o capacidad para
contribuir al gasto público a que atiende el legislador, es el precio
originado en la enajenación de un automóvil nuevo o en la
importación definitiva al país de una unidad. Por tanto,
la base gravable a la que debe aplicarse la tarifa para obtener el monto
del impuesto a pagar debe relacionarse con el valor real que representa
la actividad gravada. Así, al establecer el artículo 2o.
de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, que el
impuesto se calculará aplicando la tarifa prevista en la ley al
precio de enajenación del automóvil al consumidor por el
fabricante, ensamblador o sus distribuidores autorizados, incluyendo el
equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos,
rebajas o bonificaciones y sin incluir el impuesto al valor agregado causado
por la enajenación, y en el caso de la importación de automóviles,
adicionando al aludido precio de enajenación, el impuesto general
de importación y el monto de las contribuciones que se tengan que
pagar por la importación, a excepción del impuesto al valor
agregado, se entiende que el precio de enajenación es el del valor
real de la operación, consignado en la factura, es decir, el precio
que realmente el consumidor tuvo que pagar para adquirir el automóvil,
con las prohibiciones de disminución especificadas en el artículo
2o.; y no el precio de lista sugerido por el armador ni el precio máximo
de venta autorizado por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.
No. Registro: 206,095
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional
Octava Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
I, Primera Parte-1, Enero a Junio de 1988
Tesis: P./J. 7/88
Página: 169
Genealogía: Séptima Epoca, Volúmenes
217-228, Primera Parte, página 91.
Informe 1988, Primera Parte, Pleno, tesis 26, página
802- 51.
Gaceta número 2-6, Marzo-Julio de 1988, página
18.
Apéndice 1917-1995, Primera Parte, Tomo I, Pleno,
tesis 335, página 307.
VALOR AGREGADO, EL ARTICULO 18 DE LA LEY DEL IMPUESTO
AL. NO VIOLA EL ARTICULO 31, FRACCION IV, DE LA CONSTITUCION. Del análisis
relacionado de los artículos 1o, 18, 23 y 27 de la Ley del Impuesto
al Valor Agregado se advierte que esta contribución tiene como hechos
imponibles la enajenación de bienes, la prestación de servicios,
la concesión del uso o goce temporal de bienes y la importación
de bienes y servicios; es decir, estos son los actos que dan origen a la
obligación jurídico-tributaria y constituyen el objeto del
impuesto. Esos actos o actividades son, por tanto, los que actualizan las
distintas hipótesis normativas previstas en la Ley del Impuesto
al Valor Agregado; sin la realización de ellos no puede concebirse
la debida aplicación de este ordenamiento, toda vez que son, por
definición de la propia ley, las actividades que originan la obligación
a cargo del contribuyente de pagar el referido gravamen. Consecuentemente,
no puede considerarse que el impuesto al valor agregado grave el cumplimiento
de otras obligaciones tributarias u otras actividades distintas a las contempladas
en el artículo lo. citado, pues si el legislador señaló
que en la base del gravamen también se incluiría la cantidad
pagada por otros impuestos, fue con el propósito de que la tasa
prevista en la ley se aplique tomando en cuenta las condiciones objetivas
en que el sujeto pasivo del tributo enajena los bienes o presta los servicios
materia de la imposición en favor de las personas a quienes se les
traslada o repercute el impuesto. En efecto, no se desvirtúa la
naturaleza del impuesto al valor agregado y menos aun se viola la fracción
IV del artículo 31 de la Constitución Federal, porque el
artículo 18 cuestionado haya establecido la posibilidad legal de
que la tasa de este tributo se aplique también sobre las cantidades
que hubiese pagado el causante por otros impuestos. Lo que sucede es que
estos últimos solamente constituyen uno de los múltiple factores
que determinan el precio total de una mercancía o la contraprestación
que debe otorgarse por recibir un servicio, razón por la cual se
hace necesaria su inclusión en la base del impuesto discutido, que
al gravar el consumo de los bienes y servicios tiene que hacerlo de manera
tal que la tasa se aplique sobre un valor que refleje las condiciones reales
en que se adquieren los productos o se contratan los servicios; tanto es
así, que el artículo 18 reclamado y sus correlativos (12,
23 y 27 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado), estatuyen que la tasa
se aplicará, inclusive, sobre aspectos tales como las cantidades
que se hubiesen pagado por viáticos, intereses normales o moratorios,
penas convencionales y cualquier otro concepto, gastos todos ellos que
no constituyen el objeto del impuesto y sí, en cambio, los diversos
elementos que integran su base.
La imposición de una tasa o cuota fija como la que
se propone, ha sido considerada por la Suprema Corte de Justicia de la
Nación apegada a la Constitución Federal, en razón
de que, si bien la manera más adecuada de gravar la capacidad económica
del contribuyente es a partir de tasas progresivas, nada impide que cuando
se trate de gravar una específica manifestación de riqueza
se aplique una tasa o cuota fija, ya que de cualquier manera se está
atendiendo a la capacidad contributiva del sujeto pasivo de la relación
tributaria, pues al aplicar dicha tasa pagará más quien adquiera
más bienes Este pronunciamiento se advierte en las siguientes tesis:
Registro No. 172506
Localización:
Novena Época
Instancia: Primera Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XXV, Mayo de 2007
Página: 796
Tesis: 1a. XCIII/2007
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional, Administrativa
IMPUESTO CEDULAR SOBRE LOS INGRESOS DE LAS PERSONAS
FÍSICAS EN EL ESTADO DE GUANAJUATO. LA TASA FIJA DEL 2% QUE SE PREVÉ
PARA SU CÁLCULO, NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA. La Ley de Hacienda para el Estado de Guanajuato establece
la obligación a cargo de las personas físicas que en su territorio
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios
o en cualquier otra forma por prestar servicios profesionales, de pagar
un impuesto cedular a la tasa del 2% sobre los ingresos que perciban por
ese concepto. Por otra parte, si bien es cierto que la Suprema Corte de
Justicia de la Nación ha sostenido que la manera más adecuada
de gravar la capacidad económica del contribuyente es a partir de
tasas progresivas, también lo es que dicha regla opera respecto
de los ingresos totales, pero nada impide que cuando se trate de gravar
una específica manifestación de riqueza se aplique una tasa
fija, porque de cualquier manera se está atendiendo a la capacidad
contributiva, pues al aplicar dicha tasa pagará más quien
ganó más, precisamente en la proporción de dichos
ingresos. En ese sentido, se concluye que la tasa fija de 2% que deberá
aplicarse para el cálculo del impuesto cedular sobre los ingresos
de las personas físicas, no transgrede el principio de proporcionalidad
tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Amparo en revisión 32/2006. Jesús Ernesto
Galeana de la Rosa. 28 de junio de 2006. Mayoría de cuatro votos.
Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Ponente:
Juan N. Silva Meza. Secretario: Pedro Arroyo Soto.
Amparo en revisión 933/2006. David Cashat Succar.
5 de julio de 2006. Mayoría de cuatro votos. Disidente: José
Ramón Cossío Díaz. Ponente: Juan N. Silva Meza. Secretario:
Eligio Nicolás Lerma Moreno.
Amparo en revisión 548/2006. Jaime Figueroa Gracian.
5 de julio de 2006. Mayoría de cuatro votos. Disidente: José
Ramón Cossío Díaz. Ponente: Sergio A. Valls Hernández.
Secretaria: Paola Yaber Coronado.
Amparo en revisión 1092/2006. María Guadalupe
Patiño Ramos. 16 de agosto de 2006. Cinco votos. Ponente: José
de Jesús Gudiño Pelayo. Secretario: Rogelio Alberto Montoya
Rodríguez.
Registro No. 205860
Localización:
Octava Época
Instancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación
VI, Primera Parte, Julio a Diciembre de 1990
Página: 43
Tesis: P./J. 20/90
Jurisprudencia
Materia(s): Constitucional, Administrativa
ACTIVO DE LAS EMPRESAS, IMPUESTO AL. EL ARTICULO 2o.
DE LA LEY QUE ESTABLECE LA TASA FIJA DEL 2% NO VIOLA EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
TRIBUTARIA. El artículo 2o. de la ley que establece dicho tributo
publicada en el Diario Oficial de la Federación de treinta y uno
de diciembre de mil novecientos ochenta y ocho, y que determina la tasa
fija del dos por ciento para el cálculo del monto del impuesto al
activo de las empresas, cumple con el requisito de proporcionalidad tributaria,
toda vez que la capacidad contributiva de los causantes está en
relación directa con sus activos. Al establecer este tributo, el
legislador no tomó en cuenta la capacidad contributiva total, como
acontece en el impuesto sobre la renta, sino el limitado objeto consistente
en los activos del contribuyente, en mérito de lo cual, la fijación
de una tasa única no viola el principio de proporcionalidad, ya
que cada sujeto tributará en proporción directa a su propia
capacidad.
Tesis de jurisprudencia 20/1990, aprobada por el Tribunal
en Pleno en Sesión Privada, celebrada el miércoles veintiuno
de noviembre en curso, por unanimidad de 20 votos de los señores
ministros; Presidente Carlos del Río Rodríguez, Carlos de
Silva Nava, Ignacio Magaña Cárdenas, Salvador Rocha Díaz,
Mariano Azuela Güitrón, Samuel Alba Leyva, Noé Castañón
León, Felipe López Contreras, Luis Fernández Doblado,
José Antonio Llanos Duarte, Victoria Adato Green, José Martínez
Delgado, Clementina Gil de Lester, Atanasio González Martínez,
José Manuel Villagordoa Lozano, Fausta Moreno Flores, Carlos García
Vázquez, Sergio Hugo Chapital Gutiérrez, Juan Díaz
Romero y Ulises Schmill Ordóñez. Ausente: Santiago Rodríguez
Roldán. México, D. F.,a 28 de noviembre de 1990.)
Por otro lado, el traslado del impuesto que se propone, al
consumidor final, se ha reconocido en el impuesto especial sobre producción
y servicios apegado a los principios tributarios que rigen las contribuciones,
como se advierte del siguiente criterio del Poder Judicial de la Federación:
Registro No. 175263
Localización:
Novena Época
Instancia: Segunda Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y
su Gaceta
XXIII, Abril de 2006
Página: 290
Tesis: 2a. XXXVI/2006
Tesis Aislada
Materia(s): Constitucional, Administrativa
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS. EL ARTÍCULO 8o.,
FRACCIÓN I, INCISO F), DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL RELATIVO,
NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN
VIGENTE EN 2004). El hecho de que el artículo 2o., fracción
I, incisos G) y H), de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios establezca que en la enajenación o importación
de refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse permitan obtener
refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes, o jarabes o concentrados
para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando
aparatos automáticos, eléctricos o mecánicos, se aplicará
la tasa del 20% y que el artículo 8o., fracción I, inciso
f), del mismo ordenamiento prevea que no se pagará el impuesto por
la enajenación de los bienes antes mencionados siempre que utilicen
como edulcorante únicamente azúcar de caña, no implica
transgresión al principio de proporcionalidad tributaria contenido
en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues no se impone una
mayor o menor carga tributaria a la capacidad contributiva de los sujetos
pasivos en atención al edulcorante utilizado, ya que el tributo
que se pague, o su exención, se refleja en el precio a cargo del
consumidor, quien finalmente lo cubre. Es decir, no son el enajenante o
importador de tales bienes quienes resienten el perjuicio económico
de pagar la tasa del 20% del tributo, sino que ello incide en la capacidad
contributiva del consumidor final, quien será el favorecido con
la exención del gravamen, en la medida que pague un menor precio
del producto que adquiera. A lo anterior cabe agregar que por lo que hace
a los contribuyentes normativamente determinados, el artículo 8o.,
fracción I, inciso f), de la citada Ley, tampoco transgrede en su
perjuicio el referido principio tributario, en virtud de que cumplen con
su responsabilidad de ingresar o no el impuesto al erario público,
en relación con la categoría del bien y del objeto del gravamen,
o sea, según se trate de la enajenación de refrescos o concentrados
que utilicen o no azúcar de caña como edulcorante, de lo
cual se sigue que es irrelevante que unos paguen la tasa indicada y otros
estén exentos, ya que se trata de actividades distintas que dependen
del producto enajenado, máxime si se atiende al hecho de que al
ser el impuesto indirecto, quien lo resiente es el consumidor final, de
modo que si su patrimonio es suficiente para soportar el consumo, también
lo es para pagar el tributo.
Amparo en revisión 94/2006. Corefresco, S.A. de
C.V. 24 de febrero de 2006. Cinco votos. Ponente: Genaro David Góngora
Pimentel. Secretario: Rolando Javier García Martínez.
Amparo en revisión 247/2006. Corakari, S.A. de
C.V. 3 de marzo de 2006. Cinco votos. Ponente: Juan Díaz Romero.
Secretario: Jonathan Bass Herrera.
Amparo en revisión 162/2006. Cocentro, S.A. de
C.V. 3 de marzo de 2006. Cinco votos. Ponente: Sergio Salvador Aguirre
Anguiano. Secretaria: Guadalupe de la Paz Varela Domínguez.
En consecuencia, el contenido del actual artículo
2o.-A de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
se contemplará en la fracción I de dicho precepto, sin sufrir
ajustes más que de referencias. Por su parte, las nuevas cuotas
y condiciones especiales de aplicación que se incorporan se prevén
en la fracción II de dicho precepto, de acuerdo a lo siguiente:
• Las nuevas cuotas se aplicarán de forma independiente
y en adición a la tasa vigente hoy en día.
• Esta contribución no será objeto del impuesto
al valor agregado y se incluirá en el precio de venta de los combustibles
al público.
• El cobro del impuesto se suspenderá en el momento
en que las entidades federativas establezcan a nivel local el gravamen,
a fin de evitar duplicidades en el cobro del impuesto.
Por lo tanto, el artículo 2o.-A de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, queda de la siguiente manera:
"Artículo 2o.-A.- Las personas que enajenen
gasolina o diesel en territorio nacional estarán sujetas a las tasas
y cuotas siguientes:
I. La tasa aplicable en cada mes para la enajenación
de gasolinas o diesel será la que resulte para cada agencia de ventas
de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios conforme a
lo siguiente:
a) El precio de referencia ajustado por calidad, cuando
proceda, que se determine para el combustible de que se trate de acuerdo
con el inciso f) de esta fracción, se adicionará con el costo
de manejo y el costo neto de transporte a la agencia de ventas de que se
trate en el periodo comprendido del día 26 del segundo mes anterior
al día 25 del mes inmediato anterior a aquél por el que se
calcule la tasa, sin incluir, en este último caso, el impuesto al
valor agregado.
b) Se multiplicará por el factor de 1.0 para las
gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el monto que se obtenga
de adicionar al margen comercial que haya fijado Petróleos Mexicanos
a los expendios autorizados por el combustible de que se trate en el periodo
citado, los costos netos de transporte del combustible de la agencia de
ventas de que se trate al establecimiento del expendedor incurridos durante
dicho periodo, sin incluir, en ambos casos, el impuesto al valor agregado.
c) Se multiplicará por el factor de 0.9091 para
las gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el precio de venta
al público, del combustible de que se trate vigente en la zona geográfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenación se realice
con tasa del impuesto al valor agregado de 10%.
Se multiplicará por el factor de 0.8696 para las
gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el precio de venta
al público, del combustible de que se trate vigente en la zona geográfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenación se realice
con tasa del impuesto al valor agregado de 15%.
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior
se disminuirá con las cantidades obtenidas conforme a los incisos
a) y b) de esta fracción.
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) anterior
se dividirá entre el monto que se obtuvo conforme al inciso a) de
esta fracción y el resultado se multiplicará por 100. El
porcentaje que se obtenga será la tasa aplicable al combustible
de que se trate que enajene la agencia correspondiente durante el mes por
el que se calcula la tasa.
f) El precio de referencia para cada uno de los combustibles
a que se refiere el inciso a) de esta fracción, será el promedio
de las cotizaciones del día 26 del segundo mes anterior al día
25 del mes inmediato anterior a aquél por el que se calcula la tasa,
convertidas a pesos con el promedio del tipo de cambio de venta del dólar
de los Estados Unidos de América que publica el Banco de México
en el Diario Oficial de la Federación, como sigue:
1. Gasolinas: el promedio del precio spot de la gasolina
regular sin plomo vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de
América.
2. Diesel para uso automotriz de alto azufre: el promedio
del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2% de azufre y 34º API,
vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de América.
3. Diesel para uso automotriz y diesel para uso industrial
de bajo azufre: el promedio del precio spot "fuel oil" número 2
LS, 0.05% de azufre, vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos
de América.
4. Diesel para uso industrial de alto azufre: el promedio
del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2% de azufre y 34º API,
vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de América.
5. Diesel para uso en vehículos marinos en la Costa
del Golfo: el promedio del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2%
de azufre y 34º API, vigente en Houston, Texas, de los Estados Unidos
de América.
6. Diesel para uso en vehículos marinos de la Costa
del Pacífico: el promedio del precio spot "fuel oil" número
2 LS, 0.05% de azufre, vigente en Los Ángeles, California, de los
Estados Unidos de América.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
mediante reglas de carácter general, dará a conocer los elementos
para determinar los precios de referencia, los ajustes por calidad, los
costos netos de transporte, el margen comercial y el costo de manejo a
los expendios autorizados a que se refiere esta fracción. La citada
dependencia realizará mensualmente las operaciones aritméticas
para calcular las tasas aplicables para cada combustible y en cada agencia
de ventas de Petróleos Mexicanos y las publicará en el Diario
Oficial de la Federación.
II. Sin perjuicio de lo previsto en la fracción
anterior, se aplicarán las cuotas siguientes a la venta final al
público en general en territorio nacional de gasolina y diesel:
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
c) Diesel 29.88 centavos por litro.
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios,
las estaciones de servicio y demás distribuidores autorizados, que
realicen la venta de los combustibles al público en general, trasladarán
un monto equivalente al impuesto establecido en esta fracción, pero
en ningún caso lo harán en forma expresa y por separado.
El traslado del impuesto a quien adquiera gasolina o diesel se deberá
incluir en el precio correspondiente.
Las cuotas a que se refiere este artículo no computarán
para el cálculo del impuesto al valor agregado.
Para los efectos anteriores, se considerarán estaciones
de servicio todos aquellos establecimientos en que se realice la venta
al público en general de gasolina y diesel.
La aplicación de las cuotas a que se refiere esta
fracción se suspenderá parcialmente en el territorio de aquellas
entidades federativas que en ejercicio de la facultad prevista en el artículo
10-C de la Ley de Coordinación Fiscal establezcan impuestos locales
a la venta final de gasolina y diesel. Dicha suspensión se llevará
a cabo en la misma proporción que la tasa del impuesto local, por
lo que el remanente seguirá aplicando como impuesto federal. La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará
la declaratoria de la suspensión del impuesto mencionado, la cual
se publicará en el periódico oficial de la entidad federativa
de que se trate y en el Diario Oficial de la Federación.
Los recursos que se recauden en términos de esta
fracción, se destinarán a las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, conforme a lo establecido en la Ley de Coordinación
Fiscal."
2. Derivado de lo anterior, se hace necesario adecuar
la referencia contenida en el artículo 2o.-B de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, a fin de aludir exclusivamente
al artículo 2o.-A, fracción I de dicho ordenamiento, para
quedar de la siguiente manera:
"Artículo 2o.-B.- La tasa aplicable para
la importación de gasolinas o diesel será la menor de las
que resulten para la enajenación del combustible de que se trate
en los términos del artículo 2o-A, fracción I de esta
Ley, vigente en el mes en que se realice la importación."
3. Asimismo, se adiciona un quinto párrafo al artículo
7 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
pasando los actuales quinto y sexto párrafos a ser sexto y séptimo
párrafos, a efecto de incluir, para los efectos de la fracción
II del artículo 2o.-A de dicho ordenamiento, dentro del concepto
de enajenación de gasolina o diesel, el autoconsumo que se realice
en las estaciones de servicio y por los distribuidores autorizados por
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, quedando de la
siguiente manera:
"Artículo 7.- ...
Asimismo, para efectos del artículo 2o.-A, fracción
II de esta Ley, se considerará enajenación el autoconsumo
de gasolina o diesel que se realice en las estaciones de servicio y los
distribuidores autorizados por Petróleos Mexicanos y sus organismos
subsidiarios, salvo que se realice en estaciones de servicios que no vendan
los combustibles al público en general.
..."
4. Se adiciona un inciso a) a la fracción I del
artículo 8 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, con el objeto de que se incluya dentro de los supuestos en
que no se pagará la nueva tasa, a las enajenaciones de gasolina
y diesel realizadas a distribuidores autorizados por Petróleos Mexicanos
y sus organismos subsidiarios, o bien, efectuadas a estaciones de servicio,
por no tratarse del público en general, quedando de la siguiente
manera:
"Artículo 8.- ...
I. ...
a) Las realizadas a distribuidores autorizados por Petróleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios, o bien, efectuadas a estaciones
de servicio, exclusivamente por lo que respecta al artículo 2o.-A,
fracción II de esta Ley.
..."
5) Se modifica el artículo Sexto del Decreto, a
fin de prever que las reformas y adiciones a los artículos 2o.-A,
2o.-B, 7o. y 8o. de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, relacionadas con las nuevas cuotas aplicables a la venta final
de gasolina y diesel, entrarán en vigor a los quince días
naturales siguientes a la fecha de publicación del Decreto en el
Diario Oficial de la Federación. Asimismo, con el objeto de mitigar
cualquier impacto inflacionario se establece que las cuotas previstas en
el artículo 2o.-A, fracción II de dicho ordenamiento legal,
se aplicarán de manera gradual. Por lo anterior, la redacción
del artículo Sexto del Decreto, queda de la siguiente manera:
"ARTÍCULO SEXTO.- Las reformas y adiciones
a los artículos 2o.-A, 2o.-B, 7o. y 8o. de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, entrarán en vigor a los quince
días naturales siguientes a la fecha de publicación de este
Decreto en el Diario Oficial de la Federación.
Las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción
II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
para la venta al público de gasolinas y diesel, se aplicarán
de manera gradual, de conformidad con lo siguiente:
I. En el mes calendario en que entre en vigor el artículo
2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, se aplicará una cuota de 2 centavos a cada litro de
Gasolina Magna, 2.44 centavos a cada litro de Gasolina Premium UBA y 1.66
centavos a cada litro de Diesel.
II. Las cuotas mencionadas en la fracción anterior,
se incrementarán mensualmente en 2 centavos, 2.44 centavos y 1.66
centavos, por cada litro de Gasolina Magna, Gasolina Premium UBA y Diesel,
respectivamente, hasta llegar a las cuotas previstas en el artículo
2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios.
III. A partir del 1o. de enero de 2012, las cuotas previstas
en el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, se disminuirán en
una proporción de 9/11 para quedar en 2/11 de las cuotas contenidas
en dicho artículo."
Transitorios del Decreto
En virtud de que por las razones mencionadas anteriormente,
el impuesto federal a la venta final de gasolina y diesel entrará
a los quince días naturales siguientes a la publicación en
el Diario Oficial de este Decreto, se modifica el artículo Único
Transitorio del Decreto, a fin de prever que el mismo entrará en
vigor el 1 de enero de 2008, salvo por lo que respecta a lo previsto en
sus artículos Segundo, fracción IV y Sexto del propio instrumento,
los cuales entrarán en vigor a los quince días naturales
siguientes a la fecha de publicación del Decreto en el Diario Oficial
de la Federación.
Por tanto, el artículo Único transitorio
del Decreto que se propone emitir queda de la siguiente manera:
"ÚNICO.- El presente Decreto entrará
en vigor el 1 de enero de 2008, salvo por lo que respecta a los artículos
Segundo, fracción IV y Sexto del mismo, los cuales iniciarán
su vigencia a los quince días siguientes a la fecha de publicación
de este Decreto en el Diario Oficial de la Federación."
IMPACTO PRESUPUESTARIO
En cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 18,
tercer párrafo de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria, esta Comisión Dictaminadora llevó a cabo la valoración
del impacto presupuestario de la presente Iniciativa, con el apoyo del
Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara
de Diputados.
Al respecto, con base en los estudios y análisis
realizados por el Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de
la Cámara de Diputados, entre otros, "Aspectos Relevantes de la
Propuesta Reforma Integral de la Hacienda Pública", de fecha 25
de junio de 2007, y de las exposiciones que los funcionarios del referido
Centro de Estudios realizaron en diversas reuniones ante las Comisiones
dictaminadoras, se concluye que, en caso de que esa Honorable Asamblea
apruebe el presente Dictamen, las disposiciones del paquete de iniciativas
que conforman la Reforma Integral de la Hacienda Pública, contribuirán
a que a finales del sexenio se alcance una recaudación adicional
de 3 puntos porcentuales del PIB, de los cuales 1% correspondería
a las entidades federativas y 2% al Gobierno Federal. Ello permitirá
hacer frente a las crecientes demandas de la sociedad en materia de servicios
públicos, desarrollo regional, empleo, combate a la pobreza, así
como avanzar en la sustentabilidad de las finanzas públicas para
hacer frente a la eventual reducción en los ingresos petroleros.
Con base en lo anterior, la Comisión de Hacienda
y Crédito Público somete a consideración del Pleno
de la Honorable Cámara de Diputados, el siguiente:
DECRETO POR EL QUE SE REFORMAN, ADICIONAN, DEROGAN
Y ABROGAN DIVERSAS DISPOSICIONES FISCALES, PARA FORTALECER EL FEDERALISMO
FISCAL
LEY DE COORDINACIÓN FISCAL
ARTÍCULO PRIMERO.- Se REFORMAN los
artículos 2o., cuarto, quinto y sexto párrafos; 2o.-A, segundo
párrafo; 4o.; 5o.; 6o., tercer y cuarto párrafos; 7o., último
párrafo; 9o., quinto párrafo; 11, último párrafo;
11-A, primero y cuarto párrafos; 15, tercer párrafo; 37;
44, tercer párrafo; 46, segundo párrafo, y 49, primer párrafo;
se ADICIONAN los artículos 2o.-A, último párrafo;
4o.-A; 4o.-B; 10-C; 10-D; 10-E; 27, segundo, tercero, cuarto y quinto párrafos;
46, último párrafo; 50, cuarto párrafo, pasando los
actuales cuarto y quinto párrafos a ser quinto y sexto párrafos
respectivamente, y 51, y se DEROGAN los artículos 2o, noveno
párrafo; 3o., primer y segundo párrafos, y 11-A, quinto párrafo,
de la Ley de Coordinación Fiscal, para quedar como sigue:
"Artículo 2o.- ...
Tampoco se incluirán en la recaudación federal
participable los incentivos que se establezcan en los convenios de colaboración
administrativa; ni el impuesto sobre automóviles nuevos; ni la parte
de la recaudación correspondiente al impuesto especial sobre producción
y servicios en que participen las entidades en los términos del
artículo 3o.-A de esta Ley; ni la parte correspondiente al régimen
de pequeños contribuyentes; ni la recaudación obtenida en
términos de lo previsto en los artículos 2o., fracción
II, inciso B) y 2o.-A, fracción II, de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios; ni las cantidades que se distribuyan
a las entidades federativas de acuerdo con lo previsto en los artículos
4o.-A y 4o.-B de esta Ley; ni el excedente de los ingresos que obtenga
la Federación por aplicar una tasa superior al 1% a los ingresos
por la obtención de premios a que se refieren los artículos
163 y 202 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
El Fondo General de Participaciones se distribuirá
conforme a la fórmula siguiente:
Donde:
C1i,t, C2i,t, y C3i,t
son los coeficientes de distribución del Fondo General de Participaciones
de la entidad i en el año en que se efectúa el cálculo.
Pi,t es la participación del fondo a
que se refiere este artículo, de la entidad i en el año t.
Pi,07 es la participación del fondo
a que se refiere este artículo que la entidad i recibió en
el año 2007.
DFGP07,t es el crecimiento en el Fondo General
de Participaciones entre el año 2007 y el año t.
PIBi,t-1 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del último año que hubiere dado a
conocer el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática para la entidad i.
PIBi,t-2 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del año anterior al definido en la variable
anterior que hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática para la entidad i.
IEi,t es la información relativa a la
recaudación de impuestos y derechos locales de la entidad i en el
año t contenida en la última cuenta pública oficial.
Para tal efecto, se considerarán impuestos y derechos locales todos
aquellos que se recauden a nivel estatal, así como el impuesto predial
y los derechos por suministro de agua. La Comisión Permanente de
Funcionarios Fiscales podrá aprobar otros impuestos y derechos respecto
de los cuales exista información certera y verificable, atendiendo
a criterios de equidad entre las entidades federativas.
IEi,t
es un promedio móvil de tres años de las tasas de crecimiento
en la recaudación de los impuestos y derechos locales de la entidad
i, referidos en la variable anterior.
ni es la última información oficial
de población que hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de
Estadística, Geografía e Informática para la entidad
i.
es
la suma sobre todas las entidades de la variable
que le sigue.
Las entidades deberán rendir cuenta comprobada
de la totalidad de la recaudación que efectúen de cada uno
de sus impuestos y derechos locales. La fórmula anterior no será
aplicable en el evento de que en el año de cálculo la recaudación
federal participable sea inferior a la observada en el año 2007.
En dicho supuesto, la distribución se realizará en función
de la cantidad efectivamente generada en el año de cálculo
y de acuerdo al coeficiente efectivo que cada entidad haya recibido de
dicho Fondo en el año 2007. La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público podrá solicitar a las entidades la información
que estime necesaria para verificar las cifras recaudatorias locales presentadas
por las entidades.
...
Noveno párrafo (Se deroga)
...
Artículo 2o.-A.- ...
I. a III. ...
El Fondo de Fomento Municipal se distribuirá entre
las entidades conforme a la fórmula siguiente:
Donde:
Ci,t es el coeficiente de distribución
del Fondo de Fomento Municipal de la entidad i en el año en que
se efectúa el cálculo.
Fi,t es la participación del fondo al
que se refiere este artículo de la entidad i en el año t.
Fi,07 es la participación del fondo
al que se refiere este artículo que la entidad i recibió
en el año 2007.
FFM07,t
es el crecimiento en el Fondo de Fomento Municipal entre el año
2007 y el periodo t.
Ri,t es la recaudación local de predial
y de los derechos de agua de la entidad i en el año t.
ni es la última información oficial
de población que hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de
Estadística, Geografía e Informática para la entidad
i.
...
La fórmula del Fondo de Fomento Municipal no será
aplicable en el evento de que en el año que se calcula el monto
de dicho Fondo sea inferior al obtenido en el año 2007. En dicho
supuesto, la distribución se realizará en relación
con la cantidad efectivamente generada en el año que se calcula
y de acuerdo al coeficiente efectivo que cada entidad haya recibido del
Fondo de Fomento Municipal en el 2007.
Artículo 3o.- Primer y segundo párrafos
(Se derogan).
...
Artículo 4o.- El Fondo de Fiscalización
estará conformado por un monto equivalente al 1.25% de la recaudación
federal participable de cada ejercicio.
El Fondo a que se refiere este artículo se distribuirá
en forma trimestral a las entidades que se ajusten estrictamente a lo establecido
en el artículo 10-A de esta Ley, de acuerdo a la siguiente fórmula:
Donde:
Ti,t es la participación de la entidad
i en el año t.
Ti,07 es la participación que la entidad
i recibió en el año 2007, por concepto de coordinación
de derechos (1% de la recaudación federal participable) y por la
reserva de contingencia (0.25% de la recaudación federal participable).
Δ FOFIE07,t es el crecimiento en el
fondo de fiscalización entre el año 2007 y el año
t.
CVi,t son las cifras virtuales de la entidad
i en el año t que dé a conocer el Servicio de Administración
Tributaria.
PIBi,t-1 es la información oficial del
Producto Interno Bruto del último año que dé a conocer
el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática
para la entidad i.
VMi,t es el valor de la mercancía embargada
o asegurada por la entidad i en el año t que dé a conocer
el Servicio de Administración Tributaria.
RRi,t es la recaudación del régimen
de pequeños contribuyentes de la entidad i en el año t que
dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria.
RIi,t es la recaudación del régimen
de contribuyentes intermedios de la entidad i en el año t que dé
a conocer el Servicio de Administración Tributaria.
ni es la última información oficial
de población que dé a conocer el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática para la entidad i.
es
la suma sobre todas las entidades de la variable
que le sigue.
La fórmula del Fondo de Fiscalización no
será aplicable en el evento de que en el año de cálculo
dicho Fondo sea inferior a la participación que la totalidad de
las entidades hayan recibido en el 2007 por concepto de coordinación
de derechos y reserva de contingencia. En dicho supuesto, la distribución
se realizará en función de la cantidad efectivamente generada
en el año de cálculo y de acuerdo al coeficiente efectivo
que cada entidad haya recibido por concepto de coordinación de derechos
y reserva de contingencia en el año 2007.
Los municipios recibirán como mínimo el
20% de la recaudación que del Fondo de Fiscalización corresponda
a las entidades federativas. Tratándose del Distrito Federal, la
distribución de dichos recursos se efectuará a sus demarcaciones
territoriales.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
podrá verificar el cumplimiento de las labores de fiscalización
efectuadas por las entidades federativas en los términos de este
artículo.
Artículo 4o-A.- La recaudación derivada
de la aplicación de las cuotas previstas en el artículo 2o-A,
fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, se dividirá en dos partes:
I. Del total recaudado 9/11 corresponderá a las
entidades federativas en función del consumo efectuado en su territorio,
siempre y cuando se encuentren adheridas al Sistema Nacional de Coordinación
Fiscal y celebren con la Federación, a través de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, convenio de colaboración
en términos del artículo 13 de esta Ley, mediante el cual
se sujeten, entre otras cosas, al cumplimiento de las obligaciones siguientes:
a) Administrar la totalidad de la recaudación del
impuesto dentro de su territorio.
b) Reintegrar a la Federación las cantidades equivalentes
a los 2/11 restantes del total recaudado por la aplicación de las
cuotas, a fin de que se proceda a su distribución en términos
de la fracción II de este artículo, o bien, manifestar su
autorización para que la Federación compense dichas cantidades
contra sus participaciones federales, en términos de lo establecido
en el artículo 9o. de esta Ley.
c) Destinar los recursos que correspondan a la entidad
por la administración del impuesto a la compensación de las
pérdidas en participaciones estatales que sufran sus municipios
y en el caso del Distrito Federal sus demarcaciones territoriales, derivadas
de modificaciones en la forma de distribución de la entidad a sus
municipios.
d) Incluir en las publicaciones a que se refiere el artículo
6o., último párrafo de esta Ley, el destino de los recursos
que corresponderán a sus municipios y en el caso del Distrito Federal
sus demarcaciones territoriales, así como acreditar su cumplimiento
a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Los recursos que obtengan las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, de acuerdo a lo previsto en esta fracción,
podrán afectarse en términos del artículo 9o. de esta
Ley, siempre que la afectación correspondiente en ningún
caso exceda del 25% de los recursos que les correspondan.
Tratándose de obligaciones pagaderas en dos o más
ejercicios fiscales, para cada año podrá destinarse al servicio
de las mismas lo que resulte mayor entre aplicar el porcentaje a que se
refiere el párrafo anterior a los recursos correspondientes al año
de que se trate o a los recursos correspondientes al año en que
las obligaciones hayan sido contratadas.
II. Del total recaudado con motivo de la aplicación
de las cuotas, 2/11 se destinarán a un Fondo de Compensación,
el cual se distribuirá entre las 10 entidades federativas que, de
acuerdo con la última información oficial del Instituto Nacional
de Estadística, Geografía e Informática, tengan los
menores niveles de Producto Interno Bruto per capita no minero y no petrolero.
Éste se obtendrá de la diferencia entre el Producto Interno
Bruto Estatal total y el Producto Interno Bruto Estatal Minero, incluyendo
todos los rubros contenidos en el mismo.
El Fondo de Compensación se distribuirá
conforme a la fórmula siguiente:
Donde:
Ti,t es la transferencia de la entidad i en
el año t.
PIBpci,t-1 es el último Producto Interno
Bruto per cápita no minero y no petrolero de la entidad i construido
con los últimos datos oficiales del Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
FCt es el Fondo de Compensación en el
año t.
es la
sumatoria de la variable que le sigue.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
enterará a las entidades federativas las cantidades a que se refiere
esta fracción, dentro del mes siguiente al entero o compensación
de dichas cantidades por parte de las entidades federativas que administren
el impuesto.
La Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
deberán presentar al Congreso de la Unión una evaluación
sobre los resultados y desempeño del Fondo a que se refiere esta
fracción, así como sobre la conveniencia de conservar o modificar
las reglas de su distribución. Dicha evaluación deberá
presentarse en el mes de enero del año 2018 y posteriormente cada
5 años en caso de no modificarse las reglas de distribución.
Los municipios y demarcaciones territoriales recibirán
como mínimo el 20% de la recaudación que corresponda a las
entidades federativas en términos de este artículo. La distribución
del porcentaje mencionado por parte de las entidades federativas a los
municipios y demarcaciones territoriales deberá realizarse cuando
menos en un 70% atendiendo a los niveles de población.
Los recursos que reciban las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, en términos de este artículo,
deberán destinarse exclusivamente a infraestructura vial, rural,
urbana, hidráulica, básica y sanitaria, así como a
programas ambientales.
Artículo 4o-B.- El Fondo de Extracción
de Hidrocarburos estará conformado con el 0.46% del importe obtenido
por el derecho ordinario sobre hidrocarburos pagado por Pemex Exploración
y Producción, en términos de lo previsto en el artículo
254 de la Ley Federal de Derechos.
El Fondo a que se refiere este artículo será
distribuido entre aquellas entidades federativas que formen parte de la
clasificación de extracción de petróleo y gas definida
en el último censo económico realizado por el Instituto Nacional
de Estadística, Geografía e Informática, de acuerdo
a la fórmula siguiente:
En donde FEXHIt se refiere al Fondo de Extracción
de Hidrocarburos en el año a repartir.
es el coeficiente relativo a la extracción de petróleo
y gas.
es el coeficiente relativo a la producción de gas
asociado y no asociado.
EXPi,t-1 es el valor de extracción bruta
de los hidrocarburos de la entidad federativa i conforme a la clasificación
de extracción de petróleo y gas definida en el último
censo económico realizado por el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática.
EXGi,t-1 es el valor de producción de
gas natural asociado y no asociado de la entidad federativa i, en el año
anterior para el cual se realiza el cálculo, según el Sistema
de Información Energética.
es
la sumatoria de la variable que le sigue, sobre las entidades que formen
parte de la clasificación de extracción de petróleo
y gas definida en el último censo económico realizado por
el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e Informática.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público
enterará a las entidades federativas las cantidades correspondientes,
a más tardar el día 25 del mes posterior a la presentación
de los pagos provisionales a que se refiere el artículo 255 de la
Ley Federal de Derechos. Asimismo, dicha dependencia efectuará el
ajuste que corresponda a los enteros mensuales provisionales, de acuerdo
con la declaración definitiva a que se refiere el artículo
254 de dicha Ley.
Los municipios recibirán cuando menos el 20% de
los recursos percibidos por las entidades federativas.
Artículo 5o.- Los cálculos de participaciones
a que se refieren los artículos 2o. y 2o.-A de esta Ley se harán
para todas las entidades, aunque algunas o varias de ellas no se encuentren
adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal. Las participaciones
que correspondan a las entidades que dejen de estar adheridas al Sistema
Nacional de Coordinación Fiscal serán deducidas del Fondo
General de Participaciones, del Fondo de Fomento Municipal y del Fondo
de Fiscalización.
Artículo 6o.- ...
Los municipios y, tratándose del Distrito Federal,
sus demarcaciones territoriales, recibirán como mínimo el
20% de la recaudación que corresponda al Estado en los términos
del último párrafo del artículo 2o. de esta Ley.
Las participaciones serán cubiertas en efectivo,
no en obra, sin condicionamiento alguno y no podrán ser objeto de
deducciones, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 9 de esta
Ley. Los Gobiernos de las entidades, quince días después
de que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
publique en el Diario Oficial de la Federación el calendario de
entrega, porcentaje, fórmulas y variables utilizadas, así
como el monto, estimados, a que está obligada conforme al artículo
3 de esta Ley, deberán publicar en el Periódico Oficial de
la entidad los mismos datos antes referidos, de las participaciones que
las entidades reciban y de las que tengan obligación de participar
a sus municipios o Demarcaciones Territoriales. También deberán
publicar trimestralmente el importe de las participaciones entregadas y,
en su caso, el ajuste realizado al término de cada ejercicio fiscal.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicará
en el Diario Oficial de la Federación la lista de las entidades
que incumplan con esta disposición.
Artículo 7o.- ...
Durante los primeros cinco meses de cada ejercicio, las
participaciones en el Fondo General de Participaciones a que se refiere
la fórmula del artículo 2o., así como las que se establecen
en los artículos 2o.-A, fracciones I y III y 3o.-A de esta Ley,
se calcularán provisionalmente con los coeficientes del ejercicio
inmediato anterior, en tanto se cuente con la información necesaria
para calcular los nuevos coeficientes.
Artículo 9o.- ...
El Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, y los gobiernos de las entidades
que se hubieren adherido al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal,
podrán celebrar convenios de coordinación en materia contable
y de información de finanzas públicas.
...
Artículo 10-C.- Las entidades adheridas
al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, sin que se considere
un incumplimiento de los convenios a que se refiere el artículo
10 de esta Ley ni de lo dispuesto en el artículo 41 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, y en adición a los impuestos a que hace
referencia el artículo 43 de este último ordenamiento, podrán
establecer impuestos locales a la venta o consumo final de los bienes cuya
enajenación se encuentre gravada por la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, siempre que no se trate de bienes
cuyo gravamen se encuentre reservado a la Federación, dicha venta
o consumo final se realice dentro del territorio de la entidad de que se
trate y se cumplan los requisitos siguientes:
I. No se establezcan tratamientos especiales de ningún
tipo.
II. La tasa única aplicable sea del 4.5% sobre
el precio de enajenación del bien de que se trate.
III. La base no incluya los impuestos al valor agregado
ni especial sobre producción y servicios.
IV. El impuesto no sea acreditable contra otros impuestos
locales o federales.
V. No se traslade en forma expresa y por separado el impuesto
a las personas que adquieran los bienes. El traslado del impuesto deberá
incluirse en el precio correspondiente, sin que se considere que forma
parte del precio de venta al público, ni se entienda violatorio
de precios o tarifas, incluyendo los oficiales.
VI. El impuesto se cause en el momento en que efectivamente
se perciban los ingresos y sobre el monto que de ellos se perciba.
VII. El impuesto no se aplique en dos o más etapas
del proceso de comercialización.
VIII. Tratándose de gasolinas y diesel, el monto
recaudado se destine exclusivamente a infraestructura vial, rural, urbana,
hidráulica, básica y sanitaria, así como a programas
ambientales.
Las entidades podrán convenir con el Ejecutivo Federal,
a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
que los impuestos locales que en términos de este artículo,
en su caso, establezca la entidad, se paguen en las mismas declaraciones
del impuesto sobre la renta identificados por entidad.
Los municipios recibirán como mínimo el
20% de la recaudación que corresponda a las entidades federativas
en términos de este artículo. Tratándose del Distrito
Federal, la distribución de dichos recursos se efectuará
a sus demarcaciones territoriales.
Artículo 10-D.- Para los efectos de lo previsto
en el artículo 10-C de esta Ley, se estará a lo siguiente:
I. Serán aplicables las definiciones establecidas
en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
II. Salvo que se trate de gasolina y diesel, se considerará
que la venta o consumo final de los bienes se efectúa en el territorio
de una entidad cuando en el mismo se realice la entrega de los mismos por
parte del productor, envasador, distribuidor o importador, según
sea el caso, para su posterior venta al público en general o consumo.
Tratándose de gasolina y diesel se considerará
que la venta final se lleva a cabo en el territorio de una entidad cuando
en el mismo se realice la entrega al consumidor final, con independencia
del domicilio fiscal del contribuyente o del consumidor.
Artículo 10-E.- Las entidades que estén
adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal deberán
llevar un registro estatal vehicular, que se integrará con los datos
de los vehículos que los contribuyentes inscriban o registren en
la circunscripción territorial de cada entidad.
Los datos de los vehículos y de los contribuyentes
que deberá contener el registro estatal vehicular serán:
I. El número de identificación vehicular.
II. Las características esenciales del vehículo:
marca, modelo, año modelo, número de cilindros, origen o
procedencia, número de motor, número de chasis y número
de placas.
III. El nombre, denominación o razón social,
domicilio del propietario y, en su caso, el Registro Federal de Contribuyentes.
Para efecto de intercambio de información, el registro
estatal vehicular estará enlazado a los medios o sistemas de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público que se determinen
mediante disposiciones de carácter general.
Artículo 11.- ...
Las cantidades en que se reduzcan las participaciones
de una entidad, en los términos de este precepto, incrementarán
al Fondo General de Participaciones en el siguiente año.
Artículo 11-A.- Las personas que resulten
afectadas por incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional
de Coordinación Fiscal y de las de coordinación en materia
de derechos podrán presentar recurso de inconformidad ante la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público dentro de los cuarenta y cinco
días hábiles siguientes a aquél en que haya surtido
efectos la notificación del requerimiento o, en su caso, a partir
de la fecha de pago de la contribución que corresponda. No procederá
la interposición del recurso de inconformidad cuando se refiera
a la interpretación directa del texto constitucional.
...
La resolución podrá ser impugnada por los
promoventes del recurso ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
y por la entidad afectada ante la Suprema Corte de Justicia de la Nación,
en los términos establecidos en el artículo 12 de la presente
Ley.
Quinto párrafo (Se deroga).
Artículo 15.- ...
Las entidades coordinadas con la Federación en
materia de automóviles nuevos, deberán rendir cuenta comprobada
por la totalidad de la recaudación que efectúen de cada uno
de estos impuestos.
...
Artículo 27.- ...
Sin perjuicio de la forma y variables utilizadas para
la determinación del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal, la distribución de la totalidad de dicho
Fondo se realizará cada año a nivel nacional entre los estados,
de acuerdo con la siguiente fórmula:
En donde:
y
El coeficiente C1i,t se calculará para
cada estado solamente cuando Bi,t sea positivo, de lo contrario
será cero. De la misma forma, la sumatoria será solamente
sobre aquellos estados para los que Bi,t sea positivo. Ningún
estado recibirá, por concepto del 20% del incremento del Fondo de
Aportaciones para la Educación Básica y Normal, más
recursos de los necesarios para cerrar su brecha de gasto federal por alumno.
Es decir, en un año determinado un estado no podrá recibir
más de Bi,t por este concepto. De haber un sobrante del
citado 20% se repartirá entre todos los estados de acuerdo al segundo
coeficiente.
C1i,t, C2i,t, C3i,t y
C4i,t son los coeficientes de distribución del Fondo
de Aportaciones para la Educación Básica y Normal de la entidad
i en el año en que se realiza el cálculo.
Ti,t es la aportación del Fondo a que
se refiere este artículo, que corresponde al estado i en el año
para el cual se realiza el cálculo y que no podrá ser menor
a Ti,t-1 actualizada por la inflación del año
inmediato anterior.
Ti,t-1 es la aportación del Fondo a
que se refiere este artículo que le correspondió al estado
i en el año anterior para el cual se efectúa el cálculo.
FAEBt es el Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal a nivel nacional determinado en el Presupuesto de
Egresos de la Federación del año para el cual se efectúa
el cálculo.
FAEBt-1 es el Fondo de Aportaciones para la
Educación Básica y Normal a nivel nacional en el año
anterior para el cual se efectúa el cálculo.
Mi,t-1 es la matrícula pública
de educación básica que determine la Secretaría de
Educación Pública para el estado i en el año anterior
para el cual se efectúa el cálculo.
MN,t-1 es la matrícula pública
nacional de educación básica que determine la Secretaría
de Educación Pública en el año anterior para el cual
se efectúa el cálculo.
ICi,t es el índice de calidad educativa
que determine la Secretaría de Educación Pública para
el estado i en el año t.
Gi,t es el gasto estatal en educación
básica del estado i en el año t, que determine la Secretaría
de Educación Pública.
es la sumatoria sobre todos los estados de la
variable que le sigue.
En caso de que después de aplicar la fórmula
anterior haya sobrantes en el fondo, éstos se distribuirán
entre todos los estados de acuerdo a su proporción de matrícula
pública como porcentaje del total nacional; es decir, de acuerdo
al segundo coeficiente de la fórmula.
La fórmula del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal no será aplicable en el evento de que en
el año que se calcula el monto de dicho fondo éste sea inferior
al obtenido en el año inmediato anterior. En dicho supuesto, la
distribución se realizará en relación con la cantidad
efectivamente generada en el año que se calcula y de acuerdo al
coeficiente efectivo que cada estado haya recibido del Fondo de Aportaciones
para la Educación Básica y Normal en el año inmediato
anterior.
Artículo 37.- Las aportaciones federales
que con cargo al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios
y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, reciban los
municipios a través de las entidades y las Demarcaciones Territoriales
por conducto del Distrito Federal, se destinarán a la satisfacción
de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones
financieras, al pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua
y a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la
seguridad pública de sus habitantes. Respecto de las aportaciones
que reciban con cargo al Fondo a que se refiere este artículo, los
municipios y las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal tendrán
las mismas obligaciones a que se refieren las fracciones I y III del artículo
33 de esta Ley.
Artículo 44.- ...
El Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, entregará a las entidades
el Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pública de los Estados
y del Distrito Federal con base en los criterios que el Consejo Nacional
de Seguridad Pública determine, a propuesta de la Secretaría
de Seguridad Pública, utilizando para la distribución de
los recursos, criterios que incorporen el número de habitantes de
los Estados y del Distrito Federal; el índice de ocupación
penitenciaria; la implementación de programas de prevención
del delito; los recursos destinados a apoyar las acciones que en materia
de seguridad pública desarrollen los municipios, y el avance en
la aplicación del Programa Nacional de Seguridad Pública
en materia de profesionalización, equipamiento, modernización
tecnológica e infraestructura. La información relacionada
con las fórmulas y variables utilizadas en el cálculo para
la distribución y el resultado de su aplicación que corresponderá
a la asignación por cada Estado y el Distrito Federal, deberá
publicarse en el Diario Oficial de la Federación a más tardar
a los 30 días naturales siguientes a la publicación en dicho
Diario del Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio
fiscal de que se trate. Los convenios celebrados entre las partes integrantes
del Sistema Nacional y los anexos técnicos, deberán firmarse
en un término no mayor a sesenta días contados a partir de
la publicación de la información antes mencionada.
...
Artículo 46.- ...
Los montos del fondo a que se refiere este artículo
se enterarán mensualmente por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público a los Estados y al Distrito Federal de manera
ágil y directa, de acuerdo con la fórmula siguiente:
Donde:
Ci,t es el coeficiente de distribución
del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas
de la entidad i en el año en que se efectúa el cálculo.
Ti,t es la aportación del fondo al que
se refiere este artículo para la entidad i en el año t.
Ti,07 es la aportación del fondo al
que se refiere este artículo que la entidad i recibió en
el año 2007.
PIBpci es la última información
oficial del Producto Interno Bruto per cápita que hubiere dado a
conocer el Instituto Nacional de Estadística, Geografía e
Informática para la entidad i.
FAFEF07,t
es el crecimiento en el Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de
las Entidades Federativas entre el año 2007 y el año t.
ni es la última información oficial de población
que hubiere dado a conocer el Instituto Nacional de Estadística,
Geografía e Informática para la entidad i.
es la sumatoria sobre todas las entidades de la
variable que le sigue.
La fórmula anterior no será aplicable en
el evento de que en el año de cálculo el monto del Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas sea
inferior al observado en el año 2007. En dicho supuesto, la distribución
se realizará en función de la cantidad efectivamente generada
en el año de cálculo y de acuerdo al coeficiente efectivo
que cada entidad haya recibido de dicho Fondo en el año 2007.
Artículo 49.- Las aportaciones y sus accesorios
que con cargo a los Fondos a que se refiere este Capítulo reciban
las entidades y, en su caso, los municipios y las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal, no serán embargables, ni los gobiernos correspondientes
podrán, bajo ninguna circunstancia, gravarlas ni afectarlas en garantía
o destinarse a mecanismos de fuente de pago, salvo por lo dispuesto en
los artículos 50 y 51 de esta Ley. Dichas aportaciones y sus accesorios,
en ningún caso podrán destinarse a fines distintos a los
expresamente previstos en los artículos 26, 29, 33, 37, 40, 42,
45 y 47 de esta Ley.
...
Artículo 50.- ...
Tratándose de obligaciones pagaderas en dos o más
ejercicios fiscales, para cada año podrá destinarse al servicio
de las mismas lo que resulte mayor entre aplicar el porcentaje a que se
refiere el párrafo anterior a los recursos correspondientes al año
de que se trate o a los recursos correspondientes al año en que
las obligaciones hayan sido contratadas.
...
Artículo 51.- Las aportaciones que con cargo
al Fondo a que se refiere el artículo 25, fracción IV de
esta Ley correspondan a los municipios y a las Demarcaciones Territoriales
del Distrito Federal podrán afectarse como garantía del cumplimiento
de sus obligaciones de pago de derechos y aprovechamientos por concepto
de agua, cuando así lo dispongan las leyes locales y de conformidad
con lo dispuesto en este artículo.
En caso de incumplimiento por parte de los municipios
o de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal a sus obligaciones
de pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua, la Comisión
Nacional del Agua podrá solicitar al gobierno local correspondiente,
previa acreditación del incumplimiento, la retención y pago
del adeudo con cargo a los recursos del Fondo mencionado en el párrafo
anterior que correspondan al municipio o Demarcación Territorial
de que se trate, conforme a lo dispuesto por el artículo 36 de esta
Ley. La Comisión Nacional del Agua sólo podrá solicitar
la retención y pago señalados cuando el adeudo tenga una
antigüedad mayor de 90 días naturales.
Lo previsto en el párrafo anterior, será
aplicable aun y cuando el servicio de suministro de agua no sea proporcionado
directamente por la Comisión Nacional del Agua, sino a través
de organismos prestadores del servicio.
La Comisión Nacional del Agua podrá ceder,
afectar y en términos generales transferir los recursos derivados
de la retención a que se refiere este artículo a fideicomisos
u otros mecanismos de fuente de pago o de garantía constituidos
para el financiamiento de infraestructura prioritaria en las materias de
abastecimiento de agua potable, drenaje o saneamiento de aguas residuales.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DE COORDINACIÓN
FISCAL
ARTÍCULO SEGUNDO.- Para los efectos de las
modificaciones a la Ley de Coordinación Fiscal previstas en el artículo
anterior se estará a lo siguiente:
I. La reforma a los artículos 2o., cuarto párrafo,
6o. tercer párrafo, y 15, tercer párrafo; la adición
del artículo 10-E, y la derogación del artículo 2o.,
noveno párrafo, de la Ley de Coordinación Fiscal, por lo
que respecta al impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, entrarán
en vigor el 1º de enero de 2012.
Las entidades en las que, de conformidad con el artículo
cuarto de este Decreto, se suspenda el cobro del impuesto sobre tenencia
o uso de vehículos, no estarán sujetas a lo dispuesto por
el artículo 2o., noveno párrafo de la Ley de Coordinación
Fiscal vigente hasta el 31 de diciembre de 2011. Sin perjuicio de lo anterior
deberán cumplir con sus obligaciones en materia de registro estatal
de vehículos en términos del artículo 16-A de la Ley
del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, vigente hasta el
31 de diciembre de 2011 y demás disposiciones aplicables.
II. La Comisión Nacional del Agua sólo podrá
solicitar la retención a que se refiere el artículo 51 que
se adiciona a la Ley de Coordinación Fiscal para el cobro de adeudos
que se generen a partir del 1 de enero de 2008.
Sin perjuicio de lo señalado en el párrafo
anterior y de conformidad con las reglas que al efecto emita la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, la Comisión Nacional
del Agua podrá aplicar los pagos corrientes que reciba de los municipios
o Demarcaciones Territoriales por concepto de derechos y aprovechamientos
de agua, a la disminución de adeudos históricos que registren
tales conceptos al cierre del mes de diciembre de 2007. Lo anterior, siempre
y cuando las entidades a las que pertenezcan los municipios o Demarcaciones
Territoriales contemplen en su legislación local el destino y afectación
de los recursos del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los
Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal para
el pago de dichos derechos o aprovechamientos, en términos de lo
previsto en el artículo 51 de la Ley de Coordinación Fiscal.
III. El artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación
Fiscal entrará en vigor a los quince días naturales siguientes
a la publicación del presente Decreto en el Diario Oficial de la
Federación.
Las entidades federativas que celebren los convenios de
coordinación a que se refiere el artículo 4o.-A, fracción
I de la Ley de Coordinación Fiscal, dentro de los 30 días
naturales siguientes a la fecha de entrada en vigor de dicha fracción,
recibirán los recursos previstos en el mismo desde el inicio de
la aplicación de las cuotas correspondientes y, en caso contrario,
sobre la recaudación obtenida a partir del mes siguiente a aquél
en que se celebre el convenio de coordinación.
El 1º de enero de 2012, quedará derogada la
fracción I del artículo 4o.-A de la Ley de Coordinación
Fiscal. A partir de esa fecha, las cuotas federales aplicables a la venta
final de gasolina y diesel, previstas en el artículo 2o.-A, fracción
II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios,
se disminuirán en 9/11. El remanente de 2/11 se destinará
al Fondo de Compensación a que se refiere la fracción II
del primer artículo mencionado.
IV. Hasta en tanto la Secretaría de Educación
Pública determine el índice de calidad educativa a que se
refiere la variable ICi,t contenida en el artículo 27 de esta Ley,
el porcentaje asignado a este coeficiente se adicionará al coeficiente
de la matrícula.
A partir de la entrega en vigor de este Decreto, la Auditoría
Superior de la Federación, en coordinación con la Secretaría
de la Función Pública y la Secretaría de Educación
Pública, así como con los órganos de fiscalización
competentes de las entidades federativas, deberá practicar auditorías
al ejercicio de los recursos del Fondo de Aportaciones para la Educación
Básica y Normal correspondientes al año 2007. Asimismo, la
Auditoría Superior de la Federación auditará a la
Secretaría de Educación Pública en relación
con el ejercicio de los citados recursos. En ambos casos se entregará
un informe en un plazo máximo de 6 meses, contados a partir de la
entrada en vigor de este Decreto, en el que se contendrán las medidas
a adoptar.
V. El Ejecutivo Federal deberá diseñar un
programa para la regularización de los adeudos que tengan con la
Federación, las entidades federativas, municipios y demarcaciones
territoriales en el caso del Distrito Federal, incluyendo sus organismos
descentralizados, por concepto de impuesto sobre la renta a cargo de sus
trabajadores.
Dicho programa deberá incluir la regularización
de los adeudos que tenga la Federación con las entidades federativas
y sus municipios, incluyendo sus organismos descentralizados.
El programa deberá considerar un finiquito de adeudo
entre los 3 niveles de gobierno referidos.
VI. El impuesto sobre adquisición de inmuebles
no computará para efectos del cálculo de los dos coeficientes
asociados a la recaudación local, contenidos en la fórmula
de distribución del Fondo General de Participaciones prevista en
el artículo 2o. de esta Ley, hasta en tanto la Comisión Permanente
de Funcionarios Fiscales no determine que existe información certera
y verificable en relación con dicha contribución.
VII. El Instituto Nacional de Estadística, Geografía
e Informática, a más tardar a los 60 días contados
a partir de la entrada en vigor de este Decreto, deberá notificar
a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión, la metodología
a utilizar para estimar los niveles de población por entidad federativa.
Dicho Instituto deberá rendir un informe trimestral a dicha Cámara,
elaborado conforme a dicha metodología sobre el comportamiento y
resultados obtenidos al respecto.
VIII. La Secretaría de Hacienda y Crédito
Público evaluará la política de homologación
de precios de las gasolinas y diesel aplicada en la franja fronteriza norte
tomando en consideración los parámetros y la estructura tributaria
vigentes.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS
ARTÍCULO TERCERO.- Se ABROGA la Ley
del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, publicada en el
Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 1980.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE
TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS
ARTÍCULO CUARTO.- El artículo tercero
de este Decreto entrará en vigor el 1º de enero de 2012.
En caso de que, en términos de lo dispuesto por
el artículo 16 de la Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
vigente hasta el 31 de diciembre de 2011, antes de la fecha señalada
en el párrafo anterior las entidades federativas establezcan impuestos
locales sobre tenencia o uso de vehículos respecto de vehículos
por los que se deba cubrir el impuesto federal contemplado en la ley que
se abroga, se suspenderá el cobro del impuesto federal correspondiente
en la entidad federativa de que se trate.
Las obligaciones derivadas de la Ley del Impuesto sobre
Tenencia o Uso de Vehículos que se abroga conforme al artículo
anterior de este Decreto, que hubieran nacido durante su vigencia por la
realización de las situaciones jurídicas previstas en dichos
ordenamientos, deberán ser cumplidas en las formas y plazos establecidos
en los mismos y en las demás disposiciones aplicables.
LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS
ARTÍCULO QUINTO.- Se REFORMAN los
artículos 2o.-A, 2o.-B y 27, fracción I y se ADICIONAN
el
artículo 7, quinto párrafo, pasando los actuales párrafos
quinto y sexto de dicho artículo a ser sexto y séptimo, y
el artículo 8, fracción I, inciso a), de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, para quedar como sigue:
Artículo 2o.-A.- Las personas que enajenen
gasolina o diesel en territorio nacional estarán sujetas a las tasas
y cuotas siguientes:
I. La tasa aplicable en cada mes para la enajenación
de gasolinas o diesel será la que resulte para cada agencia de ventas
de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios conforme a
lo siguiente:
a) El precio de referencia ajustado por calidad, cuando
proceda, que se determine para el combustible de que se trate de acuerdo
con el inciso f) de esta fracción, se adicionará con el costo
de manejo y el costo neto de transporte a la agencia de ventas de que se
trate en el periodo comprendido del día 26 del segundo mes anterior
al día 25 del mes inmediato anterior a aquél por el que se
calcule la tasa, sin incluir, en este último caso, el impuesto al
valor agregado.
b) Se multiplicará por el factor de 1.0 para las
gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el monto que se obtenga
de adicionar al margen comercial que haya fijado Petróleos Mexicanos
a los expendios autorizados por el combustible de que se trate en el periodo
citado, los costos netos de transporte del combustible de la agencia de
ventas de que se trate al establecimiento del expendedor incurridos durante
dicho periodo, sin incluir, en ambos casos, el impuesto al valor agregado.
c) Se multiplicará por el factor de 0.9091 para
las gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el precio de venta
al público, del combustible de que se trate vigente en la zona geográfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenación se realice
con tasa del impuesto al valor agregado de 10%.
Se multiplicará por el factor de 0.8696 para las
gasolinas y el diesel para uso automotriz, para uso industrial de alto
y bajo azufre y para uso en vehículos marinos, el precio de venta
al público, del combustible de que se trate vigente en la zona geográfica
correspondiente en el periodo citado, cuando la enajenación se realice
con tasa del impuesto al valor agregado de 15%.
d) El monto que resulte conforme al inciso c) anterior
se disminuirá con las cantidades obtenidas conforme a los incisos
a) y b) de esta fracción.
e) La cantidad determinada conforme al inciso d) anterior
se dividirá entre el monto que se obtuvo conforme al inciso a) de
esta fracción y el resultado se multiplicará por 100. El
porcentaje que se obtenga será la tasa aplicable al combustible
de que se trate que enajene la agencia correspondiente durante el mes por
el que se calcula la tasa.
f) El precio de referencia para cada uno de los combustibles
a que se refiere el inciso a) de esta fracción, será el promedio
de las cotizaciones del día 26 del segundo mes anterior al día
25 del mes inmediato anterior a aquél por el que se calcula la tasa,
convertidas a pesos con el promedio del tipo de cambio de venta del dólar
de los Estados Unidos de América que publica el Banco de México
en el Diario Oficial de la Federación, como sigue:
1. Gasolinas: el promedio del precio spot de la gasolina
regular sin plomo vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de
América.
2. Diesel para uso automotriz de alto azufre: el promedio
del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2% de azufre y 34º API,
vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de América.
3. Diesel para uso automotriz y diesel para uso industrial
de bajo azufre: el promedio del precio spot "fuel oil" número 2
LS, 0.05% de azufre, vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos
de América.
4. Diesel para uso industrial de alto azufre: el promedio
del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2% de azufre y 34º API,
vigente en la Costa del Golfo de los Estados Unidos de América.
5. Diesel para uso en vehículos marinos en la Costa
del Golfo: el promedio del precio spot "fuel oil" número 2, 0.2%
de azufre y 34º API, vigente en Houston, Texas, de los Estados Unidos
de América.
6. Diesel para uso en vehículos marinos de la Costa
del Pacífico: el promedio del precio spot "fuel oil" número
2 LS, 0.05% de azufre, vigente en Los Ángeles, California, de los
Estados Unidos de América.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
mediante reglas de carácter general, dará a conocer los elementos
para determinar los precios de referencia, los ajustes por calidad, los
costos netos de transporte, el margen comercial y el costo de manejo a
los expendios autorizados a que se refiere esta fracción. La citada
dependencia realizará mensualmente las operaciones aritméticas
para calcular las tasas aplicables para cada combustible y en cada agencia
de ventas de Petróleos Mexicanos y las publicará en el Diario
Oficial de la Federación.
II. Sin perjuicio de lo previsto en la fracción
anterior, se aplicarán las cuotas siguientes a la venta final al
público en general en territorio nacional de gasolinas y diesel:
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos por litro.
c) Diesel 29.88 centavos por litro.
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios,
las estaciones de servicio y demás distribuidores autorizados, que
realicen la venta de los combustibles al público en general, trasladarán
un monto equivalente al impuesto establecido en esta fracción, pero
en ningún caso lo harán en forma expresa y por separado.
El traslado del impuesto a quien adquiera gasolina o diesel se deberá
incluir en el precio correspondiente.
Las cuotas a que se refiere este artículo no computarán
para el cálculo del impuesto al valor agregado.
Para los efectos anteriores, se considerarán estaciones
de servicio todos aquellos establecimientos en que se realice la venta
al público en general de gasolina y diesel.
La aplicación de las cuotas a que se refiere esta
fracción se suspenderá parcialmente en el territorio de aquellas
entidades federativas que en ejercicio de la facultad prevista en el artículo
10-C de la Ley de Coordinación Fiscal establezcan impuestos locales
a la venta final de gasolina y diesel. Dicha suspensión se llevará
a cabo en la misma proporción que la tasa del impuesto local, por
lo que el remanente seguirá aplicando como impuesto federal. La
Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará
la declaratoria de la suspensión del impuesto mencionado, la cual
se publicará en el periódico oficial de la entidad federativa
de que se trate y en el Diario Oficial de la Federación.
Los recursos que se recauden en términos de esta
fracción, se destinarán a las entidades federativas, municipios
y demarcaciones territoriales, conforme a lo establecido en la Ley de Coordinación
Fiscal.
Artículo 2o.-B.- La tasa aplicable para la
importación de gasolinas o diesel será la menor de las que
resulten para la enajenación del combustible de que se trate en
los términos del artículo 2o-A, fracción I de esta
Ley, vigente en el mes en que se realice la importación.
Artículo 7.- ...
Asimismo, para efectos del artículo 2o.-A, fracción
II de esta Ley, se considerará enajenación el autoconsumo
de gasolina o diesel que se realice en las estaciones de servicio y los
distribuidores autorizados por Petróleos Mexicanos y sus organismos
subsidiarios, salvo que se realice en estaciones de servicios que no vendan
los combustibles al público en general.
...
Artículo 8.- ...
I. ...
a) Las realizadas a distribuidores autorizados por Petróleos
Mexicanos y sus organismos subsidiarios, o bien, efectuadas a estaciones
de servicio, exclusivamente por lo que respecta al artículo 2o.-A,
fracción II de esta Ley.
...
Artículo 27.- ...
I. Los actos o actividades por los que deba pagarse
el impuesto que esta Ley establece o sobre las prestaciones o contraprestaciones
que deriven de los mismos, ni sobre la producción, introducción,
distribución o almacenamiento de bienes cuando por su enajenación
deba pagarse dicho impuesto. Se exceptúan de lo anterior los impuestos
locales a la venta o consumo final de los bienes objeto del impuesto previsto
en esta Ley, que en términos de lo establecido en el artículo
10-C de la Ley de Coordinación Fiscal establezcan las entidades
federativas adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
...
DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
ARTÍCULO SEXTO.- Las reformas y adiciones
a los artículos 2o.-A, 2o.-B, 7o. y 8o. de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios, entrarán en vigor a los quince
días naturales siguientes a la fecha de publicación de este
Decreto en el Diario Oficial de la Federación.
Las cuotas previstas en el artículo 2o.-A, fracción
II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
para la venta al público de gasolinas y diesel, se aplicarán
de manera gradual, de conformidad con lo siguiente:
I. En el mes calendario en que entre en vigor el artículo
2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios, se aplicará una cuota de 2 centavos a cada litro de
Gasolina Magna, 2.44 centavos a cada litro de Gasolina Premium UBA y 1.66
centavos a cada litro de Diesel.
II. Las cuotas mencionadas en la fracción anterior,
se incrementarán mensualmente en 2 centavos, 2.44 centavos y 1.66
centavos, por cada litro de Gasolina Magna, Gasolina Premium UBA y Diesel,
respectivamente, hasta llegar a las cuotas previstas en el artículo
2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción
y Servicios.
III. A partir del 1o. de enero de 2012, las cuotas previstas
en el artículo 2o.-A, fracción II de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, se disminuirán en
una proporción de 9/11 para quedar en 2/11 de las cuotas contenidas
en dicho artículo."
TRANSITORIO
ÚNICO.- El presente Decreto entrará en vigor
el 1 de enero de 2008, salvo por lo que respecta a los artículos
Segundo, fracción IV y Sexto del mismo, los cuales iniciarán
su vigencia a los quince días siguientes a la fecha de publicación
de este Decreto en el Diario Oficial de la Federación.
Sala de Comisiones de la H. Cámara de Diputados
a 12 de septiembre de 2007.
La Comisión de Hacienda y Crédito Público
Diputados: Charbel Jorge Estefan Chidiac (rúbrica),
presidente; David Figueroa Ortega (rúbrica), secretario; Emilio
Ramón Ramiro Flores Domínguez, secretario; Ricardo Rodríguez
Jiménez (rúbrica), secretario; José Alejandro Aguilar
López (rúbrica), Ramón Ceja Romero (rúbrica),
José Martín López Cisneros (rúbrica), Lorenzo
Daniel Ludlow Kuri (rúbrica), Luis Xavier Maawad Robert, María
de Jesús Martínez Díaz (rúbrica), José
Manuel Minjares Jiménez (rúbrica), Raúl Alejandro
Padilla Orozco (rúbrica), Dolores María del Carmen Parra
Jiménez (rúbrica), Jorge Alejandro Salum del Palacio, Camerino
Eleazar Márquez Madrid (rúbrica en contra), secretario; José
Antonio Saavedra Coronel (rúbrica en contra), secretario; Antonio
Soto Sánchez (rúbrica en contra), secretario; José
Antonio Almazán González, Itzcóatl Tonatiuh Bravo
Padilla (rúbrica en contra), Francisco Javier Calzada Vázquez
(rúbrica en contra), Juan Nicasio Guerra Ochoa, Faustino Soto Ramos
(rúbrica en contra), Pablo Trejo Pérez (rúbrica en
contra), Horacio E. Garza Garza, secretario; Ismael Ordaz Jiménez
(rúbrica), secretario; Samuel Aguilar Solís (rúbrica),
José Rosas Aispuro Torres (rúbrica), Carlos Chaurand Arzate
(rúbrica), Javier Guerrero García, José Murat, Manuel
Cárdenas Fonseca (rúbrica), secretario; Aída Marina
Arvizu Rivas (rúbrica en contra), secretaria; Joaquín H.
Vela González (rúbrica en contra), secretario; Carlos Alberto
Puente Salas (rúbrica), secretario; Juan Ignacio Samperio Montaño
(rúbrica en contra), secretario; Edgar Martín Ramírez
Pech (rúbrica), Miguel Angel Navarro Quintero.