Gaceta Parlamentaria, Cámara
de Diputados, número 1866-III, jueves 20 de octubre de 2005.
Dictámenes
-
De las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público
y de Energía, con proyecto de decreto que reforma el capítulo
XII, Hidrocarburos, del Título Segundo, de la Ley Federal de
Derechos.
Fe de erratas
-
De las Comisiones Unidas de Hacienda y Crédito Público
y de Energía, al dictamen con proyecto de decreto que reforma el
capítulo XII, Hidrocarburos, del Título Segundo, de la Ley
Federal de Derechos.
Dictámenes
DICTAMEN DE LAS COMISIONES UNIDAS DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO Y DE ENERGÍA, CON PROYECTO DE DECRETO
QUE REFORMA EL CAPÍTULO XII, HIDROCARBUROS, DEL TÍTULO SEGUNDO,
DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS
H. ASAMBLEA:
A las comisiones unidas de Energía y de Hacienda
y Crédito Público, de la Cámara de Diputados del H.
Congreso de la Unión a la LIX Legislatura, les fueron turnadas para
su estudio y dictamen las observaciones formuladas por el Poder Ejecutivo
Federal al Decreto que reforma diversas disposiciones del Capítulo
XII, del Título Segundo de la Ley Federal de Derechos y el expediente
correspondiente, para los efectos constitucionales correspondientes.
Recibidas por las comisiones mencionadas las observaciones
formuladas por el Poder Ejecutivo Federal al Decreto de referencia, sus
integrantes entraron a su estudio con la responsabilidad de considerar
lo más detalladamente posible su contenido y analizar los fundamentos
esenciales en que se apoya para conforme a las facultades que les confieren
el inciso c), y demás relativos del artículo 72 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos; los artículos 39,
fracción I y II, inciso XII y XVIII, artículo 45 párrafo
6 inciso f) y g), 86, 89, 94 y demás relativos de la Ley Orgánica
del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos, y las que se deriven
al caso, como son las contenidas en los artículos 55, 56, 60, 87,
88 y 93 del Reglamento para el Gobierno Interior del mismo Congreso General,
dictaminar al tenor de la siguiente:
METODOLOGÍA
I. En el capítulo "Antecedentes" se hace una
breve exposición del proceso legislativo seguido desde la presentación
de las iniciativas hasta las observaciones formuladas por el Ejecutivo
Federal a las observaciones formuladas por el Poder Ejecutivo, motivo del
presente dictamen.
II. En el capítulo "Consideraciones", las comisiones
unidas dictaminadoras expresan sus argumentos de valoración en relación
con las observaciones del Ejecutivo Federal.
III. En el capítulo "Modificaciones", los integrantes
de estas comisiones dictaminadoras someten a la consideración del
Pleno las enmiendas finales y necesarias al Decreto.
IV. En el capítulo "Resolutivos", las comisiones
unidas dictaminadoras, someten a la consideración del Pleno las
reformas, adiciones y derogaciones del Capítulo XII, del Título
Segundo de la Ley Federal de Derechos.
Este proyecto de Decreto está apoyado en las Exposiciones
de Motivos de las Iniciativas y Dictámenes aprobados por los Plenos
de la Cámara de Diputados y Senadores, por lo que las mismas forman
parte integral del presente documento con las salvedades de aquellos puntos
que ya no resultan pertinentes a la luz del perfeccionamiento del proyecto
de Decreto. Con tal precisión, la motivación se adiciona
y actualiza en el presente documento.
I. ANTECEDENTES
El 8 de septiembre de 2004 el Ejecutivo Federal presentó
una "Iniciativa de Decreto que Reforma, Adiciona y Deroga diversas disposiciones
de la Ley Federal de Derechos" (incluida la parte correspondiente al Capítulo
XII, Hidrocarburos, de dicha Ley).
El 14 de septiembre de 2004, a nombre de diputados integrantes
de la Comisión de Energía, el Diputado Oscar Pimentel González
presentó la "Iniciativa que reforma los artículos 254 al
261, adiciona los artículos 260-A, 261-A y 261-B y deroga diversas
disposiciones de la Ley Federal de Derechos, así como la subdivisión
de las secciones primera y segunda, del derecho sobre hidrocarburos y del
derecho adicional sobre hidrocarburos, en el Capítulo XII, Hidrocarburos".
La Presidencia de la Mesa Directiva de la Cámara
de Diputados acordó dar a las iniciativas de referencia, para su
estudio y dictamen correspondiente, el turno a las comisiones de Energía
y de Hacienda y Crédito Público.
Con fecha del día 27 de octubre de 2004, el Pleno
de las comisiones celebró una sesión para discutir, analizar
y aprobar el dictamen.
El 28 de octubre de 2004 el Pleno de la Cámara
de Diputados del H. Congreso de la Unión aprobó, con 391
votos a favor y ninguno en contra, el dictamen a las Iniciativas para reformar
el Capítulo XII del Título Segundo, Hidrocarburos, de la
Ley Federal de Derechos, mismo que fue turnado a la Cámara de Senadores
para sus efectos constitucionales.
El 3 de noviembre de 2004, el Pleno de la Cámara
de Senadores tuvo conocimiento de la Minuta que Reforma el Capítulo
XII del Título Segundo, Hidrocarburos, de la Ley Federal de Derechos,
turnando la misma a las comisiones unidas de Hacienda y Crédito
Público, Energía y de Estudios Legislativos.
Las comisiones mencionadas en el párrafo anterior
desarrollaron seis reuniones de trabajo, de las cuales cuatro fueron con
funcionarios de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
y de Petróleos Mexicanos, estando presentes Diputados Federales
integrantes de la Comisión de Energía.
Después de haber presentado tres propuestas de
dictamen y no haber llegado al consenso, las presidencias de las comisiones
unidas de la Cámara revisora recibieron de los grupos parlamentarios
del Partido Revolucionario Institucional y del Partido de la Revolución
Democrática propuestas alternas, mismas que se analizaron y tomaron
en consideración para la elaboración del dictamen que se
sometió a la consideración del Pleno de la Cámara
de Senadores.
En sesión celebrada el 27 de abril de 2005, fue
aprobado, con 86 votos a favor y 8 en contra, en el Senado de la República
el Decreto que reforma diversas disposiciones del Capítulo XII,
del Título Segundo, de la Ley Federal de Derechos, y turnado en
Minuta a la Cámara de Diputados para sus efectos constitucionales.
En sesión celebrada el 28 de abril de 2005, al
recibir la Minuta, la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados dictó
el trámite siguiente: "Túrnese a las comisiones de Energía
y de Hacienda y Crédito Público".
En esa misma fecha, las referidas comisiones unidas conocieron
la propuesta de la colegisladora procediendo a nombrar una subcomisión
de trabajo para realizar el análisis e intercambio de puntos de
vista, y materializar el proyecto de dictamen.
El 28 de junio, en periodo extraordinario de sesiones,
el pleno de la Cámara de Diputados aprobó la "Minuta Proyecto
de Decreto que reforma diversas disposiciones del Capítulo XII,
del Título Segundo, de la Ley Federal de Derechos", proveniente
del Senado de la República, y se envió al Ejecutivo Federal
para sus efectos constitucionales.
Con escrito de fecha primero de septiembre de 2005, el
Lic. Dionisio A. Meade y García de León, Subsecretario de
Enlace Legislativo de la Secretaría de Gobernación, envió
a los CC. Secretarios de la Cámara de Diputados las observaciones
que realizó el Presidente de la República, Lic. Vicente Fox
Quesada, al Decreto que reforma diversas disposiciones del Capítulo
XII, del Título Segundo de la Ley Federal de Derechos emitido por
el H. Congreso de la Unión; asimismo, devolvió el original
del Decreto con firmas autógrafas de los Presidentes y Secretarios
de la Cámara de Senadores y Diputados.
En sesión plenaria celebrada el 7 septiembre de
2005, la Mesa Directiva de esta Soberanía dio cuenta de la recepción
de los documentos mencionados en el numeral que antecede y ordenó
"Túrnese a las comisiones de Energía y de Hacienda y Crédito
Público" para el estudio y dictamen correspondiente.
Tomando en consideración el señalamiento
del Ejecutivo Federal en relación con que las observaciones que
sirvió turnar a esta Soberanía son "de manera enunciativa
y no limitativa", las comisiones unidas dictaminadoras revisaron los conceptos
contenidos en las observaciones así como la redacción y la
forma de las propuestas hechas en relación con el proyecto de Decreto
que reforma diversas disposiciones del Capítulo XII, del Título
Segundo de la Ley Federal de Derechos, emitido por el H. Congreso de la
Unión. Asimismo, fueron objeto de revisión las formas gramaticales,
la congruencia de género y número, las referencias a artículos
y fracciones del mismo proyecto así como a otros instrumentos y
funciones jurídicas políticas de los poderes, dotando de
orden y estructura al articulado e incorporado mejoras al proyecto de Decreto
contenido en este dictamen.
Durante el desarrollo de la revisión referida,
las comisiones unidas dictaminadoras tuvieron a bien abrir un espacio de
reflexión y consulta sobre los contenidos del proyecto de Decreto,
para complementarlos y enriquecerlos. En tal espacio participaron Petróleos
Mexicanos, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
la Secretaría de Energía, la Consejería Jurídica
de la Presidencia de la República, así como diversos funcionarios
y gobernadores de las entidades federativas.
El 5 de octubre de 2005 las comisiones celebraron sesión
para discutir, analizar y aprobar el dictamen que hoy se somete a consideración
de esta Soberanía, en los términos que aquí se expresan.
II. CONSIDERACIONES
II.1 IMPACTO EN LAS FINANZAS PÚBLICAS
II.1.A Costo fiscal y transición gradual
Argumentos generales del Ejecutivo
De acuerdo con el documento enviado a la Cámara
de Diputados:
"No existe la menor duda sobre la necesidad de proveer
a PEMEX con mayores recursos que permitan impulsar la inversión
productiva que detone el crecimiento de la industria petrolera. Sin embargo,
debe tenerse presente que una parte sustancial de los ingresos públicos
proviene de fuentes vinculadas al mercado petrolero que, dada la volatilidad
de los precios internacionales de los hidrocarburos, redunda en una alta
vulnerabilidad en las finanzas públicas. Adicionalmente, la recaudación
tributaria en México se compara desfavorablemente a la de otras
naciones con un grado similar de desarrollo, producto de las debilidades
del sistema tributario en torno a los impuestos indirectos, principalmente
al consumo, cuyos regímenes especiales y de exenciones se traducen
en una baja eficiencia tributaria.
En este entorno, las presiones de gasto ineludibles
que enfrentan las finanzas públicas de México resultan en
una debilidad importante, ya que, no obstante que dichas finanzas se han
consolidado en los últimos años, la falta de reformas estructurales
en materia tributaria ha permitido que persistan este tipo de debilidades.
En este contexto y ante el importante monto de recursos
que se le transferirán a PEMEX, los cambios en el régimen
fiscal de la paraestatal deben incluir elementos que aseguren que las finanzas
públicas serán sostenibles, tanto en el corto como en el
largo plazo.
En el corto plazo se requiere de un periodo de transición
para graduar el efecto de la reforma sobre las finanzas del sector público
y, en el largo plazo, es necesario contar con disposiciones que permitan
dar certidumbre a los flujos de recaudación y que limiten caídas
potenciales en éstos, así como con elementos de gobierno
corporativo que permitan ganancias en eficiencia que se reflejarán
en mayores contribuciones, en beneficio de las finanzas públicas
de los tres órdenes de gobierno."
Consideraciones generales de las comisiones dictaminadoras
Coincidiendo con la argumentación del Ejecutivo
Federal, estas comisiones consideran que el Régimen aprobado por
el Congreso el pasado 28 de junio cumple con los objetivos planteados por
éste, en tanto que:
i) Establece un periodo de transición de 4 años
que permite de forma gradual, pasar del régimen fiscal vigente a
un régimen fiscal que permita a la entidad estar en condiciones
para un desarrollo competitivo, y
ii) Otorga a PEMEX recursos adicionales, lo que permitirá
al Organismo destinar los mismos a inversión, o bien, al pago de
deuda.
Adicionalmente consideran que al analizar cualquier decisión
relativa al régimen fiscal de PEMEX es fundamental contar con una
visión de largo plazo de la paraestatal que evite la dependencia
del gasto Federal de los ingresos petroleros y que siga funcionando como
un mecanismo de recaudación fiscal y no una fuente de recursos de
tal forma que se fortalezca al Organismo.
Propuestas del Ejecutivo
A partir de las consideraciones citadas en torno al tema
del costo fiscal y la transición del régimen, el Ejecutivo
Federal plantea 4 propuestas que podrían disminuir el impacto fiscal
así como obtener una mayor gradualidad en el cambio de régimen.
Dichas propuestas consisten en lo siguiente:
1) Ampliar a 6 años el periodo de amortización
de las inversiones que se depreciaban en 5 años;
2) Establecer de manera permanente los límites
máximos de deducción de costos;
3) Incrementar a la meta de balance financiero los ingresos
adicionales provenientes de la aplicación del nuevo régimen;
y
4) Destinar los recursos que genere el derecho sobre hidrocarburos
para el fondo de estabilización, hasta el precio del petróleo
considerado en la ley de ingresos, al Presupuesto de Egresos de la Federación
del 2006.
Dada la importancia de estas propuestas, estas comisiones
consideran necesario hacer un análisis detallado sobre cada una
de las mismas.
II.1.A.1 Ampliación a 6 años del periodo
de amortización
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el documento enviado a la Cámara
de Origen, el Ejecutivo sostiene que:
"...... para obtener una transición más
gradual, sin modificar las tasas del derecho ordinario sobre hidrocarburos,
y niveles de recaudación en línea con los que resultaban
de la Minuta originalmente aprobada por la Cámara de Diputados,
así como para dar mayor certeza a los flujos de recaudación,
el Ejecutivo Federal a mi cargo considera que, como se incluye al final
de este inciso, otra opción viable es ampliar de 5 a 6 años,
en el derecho mencionado, el periodo de amortización del monto original
de las inversiones realizadas para el desarrollo y explotación de
yacimientos de petróleo crudo o gas natural, en cada ejercicio......."
La redacción del decreto aprobado por el Congreso
de la Unión, establecía que estas inversiones se amortizaban
en 5 años:
"Para la determinación de la base de este
derecho, serán deducibles las inversiones realizadas para la exploración,
recuperación secundaria y el mantenimiento no capitalizable, en
el 100% del monto original de las mismas, y en el 20% las realizadas
para el desarrollo y explotación de yacimientos de petróleo
crudo o gas natural en cada ejercicio,......"
Con base en la observación señalada, la
propuesta de redacción del Ejecutivo es la siguiente:
"Para la determinación de la base de este
derecho, serán deducibles los siguientes conceptos:
I. El 100% del monto original de las inversiones realizadas
para la exploración, recuperación secundaria y el mantenimiento
no capitalizable, en el ejercicio en el que se efectúen.
II. El 16.7% del monto original de las inversiones
realizadas para el desarrollo y explotación de yacimientos de petróleo
crudo o gas natural, en cada ejercicio.
III. El 5% del monto original de las inversiones realizadas
en oleoductos, gasoductos, terminales, transporte o tanque de almacenamiento,
en cada ejercicio."
Consideraciones de las comisiones
Dada que la propuesta a consideración evita cambiar
las tasas del Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos y sin embargo facilita
la transición del régimen sin afectar a PEMEX, estas comisiones
dictaminadoras proponen aceptar en sus términos la observación
del Ejecutivo.
II.1.A.2 Permanencia de los límites de deducción
de costos
Argumentos del Ejecutivo
En el inciso b) denominado "Efecto sobre las finanzas
públicas del año 2007 al 2013" de la misma observación
relativa al impacto fiscal y la transición, el Ejecutivo señala
lo siguiente:
"..... a partir del año de 2010? los límites
de deducción de los costos, gastos e inversiones, dejarían
de aplicarse, por lo que éstos podrían ser deducidos en su
totalidad e, inclusive, los de años anteriores podrían deducirse
en términos de lo estipulado en el penúltimo párrafo
del artículo 256 del proyecto de Decreto de mérito.
Ante este sacrificio fiscal, sería necesario
......establecer
de manera permanente los límites máximos de deducción
de costos en ese mismo derecho, que den seguridad sobre los flujos
de recaudación en el corto y largo plazos, sin que ello implique
no otorgar mayores recursos a PEMEX."
Y más adelante, en el párrafo siguiente, señala:
".....el Ejecutivo Federal a mi cargo considera que,
como se incluye al final de este inciso, otra opción viable es ampliar
de 5 a 6 años, en el derecho mencionado, el periodo de amortización
del monto original de las inversiones realizadas para el desarrollo y explotación
de yacimientos de petróleo crudo o gas natural, en cada ejercicio,
manteniendo
de manera permanente los límites máximos de deducción."
Por el contrario, la redacción del decreto aprobado
por el Congreso establece que:
"Para los primeros 4 años de aplicación,
el monto de la deducción por concepto de los costos, gastos e inversiones
deducibles, relacionadas con el petróleo crudo y gas asociado extraído,
sin considerar las señaladas en los párrafos octavo y noveno,
no excederán el precio de 6.5 dólares de los Estados Unidos
de América por barril de petróleo crudo equivalente al volumen
total del mismo en el año de que se trate. Este costo será
revisado cada año y en su caso modificado por el Congreso a propuesta
de Petróleos Mexicanos, validado por la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público y auditado por la Auditoría Superior
de la Federación.
Asimismo, para los primeros 4 años, el monto
de la deducción por concepto de los costos, gastos e inversiones
deducibles, relacionadas con el gas natural no asociado extraído,
sin considerar las señaladas en los párrafos octavo y noveno
de este artículo, no excederán el precio de 2.7 dólares
de los Estados Unidos de América por cada mil pies cúbicos
de gas natural al volumen de gas natural neto en el año de que se
trate. Este costo será revisado cada año y en su caso modificado
por el Congreso a propuesta de Petróleos Mexicanos, validado por
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y auditado
por la Auditoría Superior de la Federación."
A partir de esta redacción y con base en la observación
mencionada, el Ejecutivo propone el siguiente cambio:
"La suma de las deducciones por concepto de los costos,
gastos e inversiones deducibles, relacionados con el petróleo crudo
y gas natural asociado equivalente extraídos, sin considerar las
señaladas en la fracción V de este artículo, en ningún
caso excederá del valor que resulte de aplicar un precio de 6.5
dólares de los Estados Unidos de América por barril de petróleo
crudo y gas natural asociado equivalente, al volumen total extraído
de los mismos en el año de que se trate.
Asimismo, la suma de las deducciones por concepto de
los costos, gastos e inversiones deducibles, relacionados en el gas natural
no asociado extraído, sin considerar las señaladas en la
fracción V de este artículo, en ningún caso excederá
del valor que resulte de aplicar un precio de 2.7 dólares de los
Estados Unidos de América por cada mil pies cúbicos de gas
natural no asociado, al volumen total extraído del mismo en el año
de que se trate."
Consideraciones de las comisiones
Las comisiones unidas consideran que mantener un límite
a los costos deducibles es un mecanismo que podría hacer más
predecible la recaudación fiscal. También consideran que
podría inducir a una mayor eficiencia y reducción de costos
en PEMEX, además de ser un elemento de control de gasto por parte
del Ejecutivo. Sin embargo, es fundamental tomar en cuenta que a diferencia
de otras industrias, la de la extracción petrolera se enfrenta a
un escenario de costos cada vez más elevados. Es por esta razón
que cualquier límite a la deducibilidad de costos debería
ser sujeto de revisión y ajuste periódico, pues de otra manera
el esquema implica una mayor carga fiscal con el paso del tiempo y una
disminución en la rentabilidad de la actividad.
En condiciones en las que el principal problema de la
empresa es la insostenible carga fiscal que padece, al cabo de unos años
la medida en cuestión volvería a complicar su situación
financiera, aún aprobando esta reforma. Pero suponiendo que no existiera
este gravísimo problema, en el escenario de una empresa con una
buena estructura de gobierno corporativo, la medida no respondería
más a propósitos recaudatorios sino al propósito de
mejorar sustancialmente el funcionamiento de la misma.
En atención a este razonamiento y compartiendo
la preocupación del Ejecutivo por una mayor eficiencia de la empresa,
estas comisiones proponen un mecanismo alternativo. Tal y como se estableció
en el decreto aprobado el pasado junio, los límites a las deducciones
de costo en principio permanecerían por cuatro años. Si durante
dicho periodo el Congreso de la Unión y el Ejecutivo Federal llevan
a cabo las adecuaciones legales que le otorguen a Petróleos Mexicanos
una estructura de gobierno corporativo tendiente a una mayor eficiencia,
transparencia y rendición de cuentas, los límites desaparecerán
al ejercicio fiscal siguiente al 2010. Lo anterior, porque se entendería
que se sustituiría un control gubernamental por un mecanismo de
incentivos que apuntan a una mayor eficiencia.
Sólo en caso que pasados los cuatro años
no se hubieran llevado a cabo las reformas que reestructuren a PEMEX, se
revisaría la decisión de mantener o ajustar los límites
a la deducibilidad de costos.
Adicionalmente y bajo la misma lógica de permanencia
en el tiempo, se dispone que Petróleos Mexicanos lleve a cabo un
programa de racionalización de costos.
Con base en las anteriores consideraciones, las comisiones
dictaminadoras proponemos la siguiente redacción:
"El monto de la deducción por concepto de
los costos, gastos e inversiones deducibles, relacionadas con el petróleo
crudo y gas asociado extraído, sin considerar las señaladas
en los párrafos V, VI, y VII del artículo 254, no excederá
el precio de 6.5 dólares de los Estados Unidos de América
por barril de petróleo crudo equivalente al volumen total del mismo
en el año de que se trate.
El monto de la deducción por concepto de los
costos, gastos e inversiones deducibles, relacionadas con el gas natural
no asociado extraído, sin considerar las señaladas en los
párrafos V, VI, VII y VIII del artículo 254, no excederá
el precio de 2.7 dólares de los Estados Unidos de América
por cada mil pies cúbicos de gas natural al volumen de gas natural
neto en el año de que se trate.
La parte deducible de los costos, gastos e inversiones,
que rebase el monto máximo de deducción establecido en el
presente transitorio, se podrá deducir en los siete ejercicios inmediatos
posteriores a aquél al que correspondan, conforme a las reglas que
para tal efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios,
previa aprobación de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, llevarán a cabo un programa multianual de racionalización
de costos en servicios personales y operativos, en el que se establecerán
metas anuales, con indicadores cuantificables, objetivos y verificables.
En todo caso, el programa cuidará no afectar la operación
de la empresa ni la formación de su capital humano.
Artículo Cuarto (Transitorio)
Petróleos Mexicanos elaborará un informe
sobre los resultados de la aplicación del régimen contenido
en el presente capítulo respecto a la deducción de los costos,
gastos e inversiones relacionados con el petróleo crudo y gas extraídos,
así como sobre los resultados del programa de racionalización
de costos al que se refiere el artículo anterior.
Dicho informe deberá ser enviado a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público a más tardar el último
día hábil del mes de junio del año siguiente del término
del ejercicio, para que ésta a su vez lo envíe a la Cámara
de Diputados acompañado con las observaciones que en su caso correspondan
antes del último día hábil de julio del mismo año.
Al revisar la Cuenta Pública, la Auditoría
Superior de la Federación deberá presentar un informe especial
en el que emitirá sus observaciones y recomendaciones sobre la aplicación
del régimen contenido en el presente capítulo.
Los límites a las deducciones de costos y el
programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen
las adecuaciones a las leyes y ordenamientos que doten a Petróleos
Mexicanos de una estructura tendiente a una mayor eficiencia, transparencia
y rendición de cuentas de acuerdo con las mejores prácticas
internacionales para las empresas petroleras del Estado.
Esas adecuaciones deberán contemplar que el
Consejo de Administración de la empresa incluya consejeros con experiencia
técnica, administrativa o financiera, capacidad y prestigio profesional,
que puedan desempeñar sus funciones libres de conflictos de interés
y sin estar supeditados a intereses personales, patrimoniales o económicos,
de acuerdo con las mejores prácticas a las que se refiere el párrafo
anterior; así como la conformación de un comité de
auditoría del mismo Consejo integrado por los consejeros antes mencionados.
Si pasado el año 2009 no se hubieran realizado
dichas adecuaciones, el Congreso de la Unión revisará mantener
o ajustar tanto el programa como los límites de deducción
con base en los informes a los que se refiere esta disposición transitoria."
II.1.A.3 Incremento de la meta de balance financiero con
los recursos adicionales provenientes del nuevo régimen
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el documento enviado a la Cámara
de Origen, la tercera propuesta relativa a la observación de impacto
fiscal y transición gradual se justifica dado que:
"...... se considera necesario complementar el régimen
aprobado por el Poder Legislativo con disposiciones transitorias que permitan
que los mayores ingresos que PEMEX obtenga por la aplicación del
nuevo régimen fiscal, en relación con el régimen Fiscal
vigente en 2005, se traduzcan en una mejor posición financiera de
la paraestatal ......."
Así, el Ejecutivo propone un Artículo Segundo
Transitorio que establece lo siguiente:
"Artículo Segundo. Durante el ejercicio en
el que entre en vigor el presente Decreto se estará a lo siguiente:
I. La meta del balance financiero de Petróleos
Mexicanos y sus organismos Subsidiarios establecida en el Presupuesto de
Egresos de la federación para el ejercicio en el que entre en vigor
el presente Decreto se incrementará con los ingresos adicionales
que obtengan Petróleos Mexicanos y sus Organismos Subsidiarios,
derivados de la aplicación de las disposiciones fiscales establecidas
en la Ley Federal de Derechos, con respecto a los que hubiesen obtenido
aplicando las disposiciones fiscales vigentes el año anterior al
referido ejercicio."
Consideraciones de las comisiones
Si bien estas comisiones coinciden con el Ejecutivo en
cuanto a que se debe mejorar la posición financiera de la empresa,
ésta medida no ayudaría a dicho propósito ya que con
ello no se permitiría a la paraestatal destinar los ingresos adicionales
al pago de deuda o a inversión, espíritu original de cambio
de régimen fiscal. En atención a lo anterior no se considera
conveniente incorporar dicha disposición.
II.1.A.4 Destino de los recursos del Fondo de Estabilización
de los Ingresos Petroleros
Argumentos del Ejecutivo
Tal y como lo establece la argumentación del inciso
a) relativo al efecto sobre las finanzas públicas en el año
2006 correspondiente a la observación de costo fiscal y transición
gradual, a un precio de 30 dólares por barril de petróleo
crudo de la mezcla mexicana, el Fondo de Estabilización de los Ingresos
Petroleros acumularía 36.2 mil millones de pesos. Derivado de ello,
y con el fin de disminuir el impacto financiero, el Ejecutivo Federal:
"........ considera necesario complementar el régimen
aprobado por el Poder Legislativo con disposiciones transitorias que ?
permitan destinar un monto de recursos previstos para el fondo de Estabilización
de los Ingresos Petroleros, con objeto de financiar el gasto presupuestario
del sector público federal durante dicho ejercicio."
En razón de lo anterior, se hace la siguiente propuesta
en los transitorios:
"Artículo Segundo. Durante el ejercicio en
el que entre en vigor el presente Decreto se estará a lo siguiente:
I. ........
II. Los recursos que genere el derecho sobre hidrocarburos
para el fondo de estabilización a que se refiere el artículo
254 de la Ley Federal de Derechos, hasta por un precio promedio ponderado
anual del barril de petróleo crudo mexicano exportado igual al precio
de exportación considerado en la estimación de los ingresos
contenidos en el artículo 1º. De la Ley de Ingresos de la Federación
el ejercicio fiscal de que se trate, se destinarán a financiar el
gasto presupuestario del sector público federal para el ejercicio
en el que se entre en vigor el presente Decreto. Los recursos que genere
este derecho por un precio superior al precio anterior, se destinarán
al fondo de estabilización de los ingresos Petroleros."
Consideraciones de las comisiones
Uno de los asuntos más discutidos después
de la aprobación del decreto del 28 de junio fue el impacto fiscal
de la reforma. Parte fundamental de la discusión fue el monto de
dicho impacto, pues mientras que algunos señalaban que el mismo
era cercano los 25 mil millones de pesos, otros señalaban que era
superior a los 60 mil millones de pesos. La diferencia entre ambas posiciones
era el monto de recursos cuyo destino era el Fondo de Estabilización
de los Ingresos Petroleros.
Al respecto, estas comisiones consideran fundamental aclarar
que los aproximadamente 36 mil millones de pesos nunca implicaron un impacto
fiscal. Cuando el Senado eliminó -por su extemporaneidad- los transitorios
relativos al 2005 contenidos en la minuta de la Cámara de Diputados,
al mismo tiempo canceló una disposición que destinaba parte
de los recursos del fondo para el presupuesto de dicho año. Sin
embargo, esta eliminación no implicaba bajo ninguna circunstancia
una disminución en la recaudación fiscal: el Senado no modificó
en manera alguna la obligación de Petróleos Mexicanos en
relación con el pago del derecho que constituye dicho fondo.
Lo que sí puede implicar la ausencia de un transitorio
que le dé destino a los recursos del fondo es una menor disposición
presupuestal, por lo que en un escenario de recursos insuficientes para
financiar el gasto del Presupuesto de Egresos de la Federación,
estas comisiones coinciden con la propuesta del Ejecutivo Federal. Sin
embargo, se considera que dada la el naturaleza extraordinaria de los recursos
que constituyen el mencionado fondo, es importante que el destino de estos
recursos sea gasto de infraestructura primaria y no gasto corriente. Por
lo anterior, estas comisiones proponen la siguiente disposición
transitoria:
Artículo segundo. Durante el ejercicio
en el que entre en vigor el presente Decreto, los recursos que genere el
derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización a que
se refiere el artículo 254 de la Ley Federal de Derechos, hasta
por un precio promedio ponderado anual del barril de petróleo crudo
mexicano exportado igual al precio de exportación considerado en
la estimación de los ingresos contenidos en el artículo 1º
de la Ley de Ingresos de la Federación el ejercicio fiscal de que
se trate, se destinarán a financiar gasto de infraestructura física
en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio
en el que entre en vigor el presente Decreto. Los recursos que genere este
derecho por un precio superior al precio anterior, se destinarán
al fondo de estabilización de los ingresos Petroleros.
II.1.B Garantía para las entidades federativas
Argumentos del Ejecutivo
El documento enviado por el Ejecutivo, señala
que:
"..... la Primera Convención Nacional Hacendaría,
llevada a cabo el año pasado, concluyó en la necesidad de
contar con un nuevo tratamiento fiscal para PEMEX, lo que implicaría
reducir su carga impositiva y contribuir a que se requiere la paraestatal,
pero con salvaguardas que aseguraran que las finanzas públicas de
los tres órdenes de gobierno fueran sostenibles tanto en el corto
como en el lago plazo."
Durante los primeros tres años de vigencia, la Minuta
de Cámara de Diputados establecía mediante una disposición
transitoria un derecho adicional con cargo a PEMEX, destinado en 100% a
las entidades federativas con el fin de cubrir la eventualidad de que dicho
organismo no alcanzara metas mínimas de producción, garantizando
a los gobiernos estatales y municipales un monto mínimo de participaciones.
Dado que dicho transitorio se eliminó, el Ejecutivo Federal consideró
que ello
".....podría llegar a afectar las finanzas
de los estados y municipios, por lo que se estima necesario establecer
nuevamente la garantía de producción mediante la implementación
de un derecho adicional a cargo del referido organismo, consistente en
que si el nivel de extracción de petróleo crudo realmente
obtenido es menor al comprometido, se pague el mencionado derecho por esa
diferencia."
Por lo anterior y tomando como base la Minuta aprobada
por la Cámara de Diputados, el Ejecutivo considera que las observaciones
señaladas podrían atenderse adicionando un artículo
quinto transitorio, conforme a lo siguiente:
Artículo Quinto. PEMEX Exploración
y Producción pagará un derecho adicional cuando la extracción
de petróleo crudo en los años de 2006, 2007 y 2008 efectivamente
alcanzada sea menor a la establecida en la siguiente tabla:
Este derecho adicional se calculará de la siguiente
forma:
1. El valor de la extracción de petróleo
crudo que resulte de la diferencia entre las cantidades establecidas en
al tabla anterior y la extracción efectivamente alcanzada en cada
año, se multiplicará por la proporción que resulte
de dividir el valor de las deducciones a que se refiere el artículo
256 de esta Ley, efectivamente deducidas en el año, entre el valor
de extracción de petróleo crudo efectivamente alcanzada en
el año. Este monto se restará al valor de las extracciones
efectivamente alcanzada en cada año. El monto obtenido de la operación
anterior, se multiplicará por la tasa que corresponda de acuerdo
con la tabla establecida en el artículo tercero transitorio, según
el rango de precio y año.
2. El valor que resulte de la operación anterior
se multiplicará por la tasa de 76.6%.
3. El 20% del monto resultante en el numeral anterior
se destinará al Fondo General de participaciones, el 1% al Fondo
de Fomento Municipal y el 0.25% a la reserva de contingencia, en los términos
de la Ley de Coordinación Fiscal.
4. Asimismo, el 3.17% del monto obtenido conforme a
lo establecido en el numeral 1, se multiplicará por el factor de
0.0133. El monto que resulte de la operación anterior se destinará
a los municipios colindantes con la frontera o litorales por los que se
realice materialmente la salida del país de los hidrocarburos.
La suma de los montos obtenidos en los numerales 3
y 4 será el monto a pagar por el derecho adicional.
Para estos efectos, el valor anual de la extracción
se calculará conforme a lo establecido en el artículo 258
de esta Ley.
El derecho adicional se deberá enterar a más
tardar el último día hábil de mes de marzo del año
siguiente al ejercicio fiscal de que se trate y tendrá el carácter
de pago definitivo.
Consideraciones de las comisiones
Las comisiones que dictaminan consideran perfectamente
entendible la certidumbre que requieren las Entidades Federativas en relación
con el cambio de régimen fiscal y comprenden que deseen contar con
un tipo de garantía de producción mínima por parte
de PEMEX. Es precisamente por ello que la Minuta aprobada por la Cámara
de Diputados contenía una disposición transitoria en este
sentido.
Cabe mencionar sin embargo que también son atendibles
las preocupaciones que motivaron al Senado para eliminar este transitorio.
Tal y como lo manifestaron algunos senadores no es razonable el una garantía
cuando PEMEX no puede cumplir estas metas de producción por razones
ajenas a la misma empresa. Eventos como los huracanes ocasionan que la
producción en las plataformas disminuya o se cierre temporalmente.
En esas circunstancias sería un absurdo cobrarle a PEMEX un derecho
adicional cuando ya pierde ingresos por un menor volumen de ventas. El
mismo razonamiento aplicaría en el caso de un ataque terrorista
o una disminución en la plataforma para presionar los precios.
En razón de lo anterior, estas comisiones proponen
aceptar la inclusión del artículo transitorio en cuestión
pero añadiendo un párrafo final que exenta el pago del derecho
extraordinario al que se refiere la garantía en caso de que por
razones ajenas a PEMEX, ésta no pueda cumplir las metas de producción
señaladas en la misma. Adicionalmente, consideran importante vincular
la garantía con el principio contenido en la Minuta de la Cámara
de Diputados relativo a una reposición creciente de reposición
de reservas y máxima extracción de hidrocarburos.
Dicho párrafo final quedaría en los siguientes
términos:
Este derecho no se pagará cuando por caso
fortuito, causa de fuerza mayor o política energética, PEMEX
Exploración y Producción no alcance las metas de extracción
establecidas en la Tabla contenida en el presente artículo transitorio.
En cualquier caso, la plataforma de extracción de Petróleos
Mexicanos deberá atender los criterios de una tasa creciente de
reposición de reservas y máxima recuperación de hidrocarburos.
II.1.C Reforma al Gobierno Corporativo
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el documento enviado por el Ejecutivo:
"La transferencia de recursos para PEMEX asociada
con el cambio en su régimen fiscal debe complementarse con los mecanismos
internos y externos que permitan que la toma de decisiones de la paraestatal
persiga crear valor en beneficio de todos los mexicanos, así como
lograr mayor eficiencia en su desempeño, a efecto de que la empresa
alcance niveles comparables con los estándares internacionales.
De lo contrario, los beneficios de un nuevo régimen fiscal se verían
anulados.
Por lo anterior, es importante que la reforma al régimen
fiscal se complemente con un cambio en régimen corporativo de PEMEX
como en su oportunidad se refirió en la Iniciativa del Ejecutivo
Federal y fue debidamente recogido en la Minuta aprobada por la Cámara
de Diputados, que tenga como punto de partido el hecho de que la paraestatal
es una empresa productiva que debe enfocar sus actividades a maximizar
la riqueza nacional, mejorando su funcionamiento y controles internos.
En este sentido, las modificaciones al régimen
corporativo de PEMEX deben asegurar, entre otras cosas, lo siguiente:
Otorgar a la paraestatal la flexibilidad necesaria
para que pueda operar con los estándares de eficiencia que se observan
en las principales empresas petroleras del mundo.
Resolver los problemas que genera la separación
entre la propiedad y la administración con el fin de asegurar que
su operación responda en todo momento a criterios de eficiencia.
Aislar las decisiones de la empresa de presiones políticas
coyunturales que pongan en riesgo su viabilidad financiera.
Desarrollar una mayor memoria institucional de la empresa,
principalmente en niveles de dirección.
Asegurar una elevada rendición de cuentas al
público en general y la transparencia de su administración.
Una reforma que le permita operar a PEMEX con mayor
flexibilidad y eficiencia generará importantes ahorros y un uso
más racional de los recursos naturales, materiales y humanos con
los que cuenta.
En el largo plazo, tanto la empresa como los tres órdenes
de gobierno se beneficiarían de las ganancias en eficiencia descritas.
En este sentido, la reforma al gobierno corporativo puede entenderse como
parte de la reforma estructural a la industria petrolera, que se complementa
con un nuevo régimen fiscal. Con la primera se creará valor
a la empresa en beneficio de todos los mexicanos, en tanto que con la segunda,
se busca una distribución más equilibrada de los recursos
petroleros que permita a PEMEX continuar expandiéndose.
No obstante lo anterior, en el Decreto aprobado por
el Congreso de la Unión se eliminó la referencia a las modificaciones
que le otorguen a PEMEX autonomía de gestión y que fomenten
prácticas de gobierno corporativo consistentes con la regulación
internacional, enfocadas a que la empresa sea eficiente, transparente y
competitiva.
A partir de estos razonamientos, el Ejecutivo:
".......considera necesario establecer un derecho
compensatorio que dejaría de aplicarse cuando hayan entrado en vigor
las reformas señaladas."
Consideraciones de las comisiones
Estas comisiones dictaminadoras coinciden plenamente con
la necesidad de complementar el nuevo régimen fiscal de PEMEX con
una reforma que modifique el gobierno de la entidad paraestatal de tal
manera que ésta pueda ser más eficiente, competitiva, transparente
y estar sujeta a una estricta rendición de cuentas.
A juicio de estas comisiones, dicha reforma y una revisión
del marco institucional del sector energético permitirían
la autonomía de gestión y una mayor flexibilidad presupuestal
para la empresa. Frente a una Secretaría de Energía que reforzada
con órganos técnicos dictaría la política de
hidrocarburos y a un consejo de administración sujeto a prácticas
adecuadas de gobierno corporativo ya no habría argumentos para negarle
una mayor libertad a la Paraestatal a fin de que pudiera funcionar adecuadamente
como una empresa generadora de riqueza para los mexicanos.
Junto con la reforma al régimen fiscal que nos
ocupa, las reformas arriba esbozadas constituyen elementos fundamentales
para un cambio estructural en Petróleos Mexicanos y en el sector
petrolero en México. Sin embargo no es factible que todas estas
reformas se lleven a cabo de manera simultánea. La reforma al régimen
fiscal es la primera y más importante de estas reformas. Si bien
no es suficiente, sí es una reforma no sólo necesaria, sino
indispensable y urgente. Mientras que en el peor de los casos el resto
de las reformas podría esperar -algo que, ciertamente, debe evitar
esta Soberanía- el cambio de régimen fiscal es inaplazable
y tiene valor en si mismo. No llevar a cabo esta sola reforma pone en un
gravísimo riesgo el futuro y la viabilidad inmediata de PEMEX.
Esta es la razón por la que esta Cámara
de Diputados decidió votar en sus términos la Minuta proveniente
de la Colegisladora a pesar de que a su juicio era necesario hacerle algunas
modificaciones: el cambio de régimen no puede esperar más.
Esta es también la razón por la que no se
considera conveniente condicionar la plena aplicación del régimen
fiscal a las reformas que le otorguen a PEMEX un nuevo gobierno corporativo.
De manera complementaria al argumento anterior, cabe mencionar
que desde el punto de vista jurídico es cuestionable el condicionamiento
de la entrada en vigor de una ley respecto de la existencia de otra; si
bien es cierto que los proyectos en cuestión se complementan a efecto
de fortalecer a PEMEX -desde ángulos distintos-, también
resulta indiscutible que son proyectos legislativos separados.
Dicho lo anterior, se puede aceptar que se condicione
alternativamente la permanencia de ciertos controles como los límites
de deducibilidad de costos. Además de que ello no pondría
en riego la viabilidad financiera de la empresa, es un esquema dentro de
la lógica del tránsito de una empresa controlada a una empresa
con autonomía pero con un nuevo gobierno corporativo. Adicionalmente,
dicho condicionamiento representa un reto para que el Congreso concluya
el proceso de reforma estructural de PEMEX iniciado con esta reforma.
En atención a los argumentos expuestos y aceptando
la preocupación del Ejecutivo por avanzar en el tema del gobierno
corporativo de la empresa así como con el fin de buscar que la empresa
logre una mayor eficiencia desde ya, se propone agregar un último
párrafo al artículo tercero transitorio en donde se obligaría
a PEMEX a llevar a cabo un programa de racionalización de costos
en los siguientes términos:
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios,
previa aprobación de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, llevarán a cabo un programa multianual de racionalización
de costos en servicios personales y operativos, en el que se establecerán
metas anuales, con indicadores cuantificables, objetivos y verificables.
En todo caso, el programa cuidará no afectar la operación
de la empresa ni la formación de su capital humano.
Adicionalmente, se propone en el artículo cuarto transitorio
condicionar la permanencia de los límites de deducibilidad y la
permanencia del programa de racionalización de costos a las reformas
que le otorguen a PEMEX una nueva estructura corporativa orientada a una
mayor eficiencia, transparencia y rendición de cuentas:
Los límites a las deducciones de costos y
el programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen
las adecuaciones a las leyes y ordenamientos que doten a Petróleos
Mexicanos de una estructura tendiente a una mayor eficiencia, transparencia
y rendición de cuentas de acuerdo con las mejores prácticas
internacionales para las empresas petroleras del Estado.
Esas adecuaciones deberán contemplar que el
Consejo de Administración de la empresa incluya consejeros con experiencia
técnica, administrativa o financiera, capacidad y prestigio profesional,
que puedan desempeñar sus funciones libres de conflictos de interés
y sin estar supeditados a intereses personales, patrimoniales o económicos,
de acuerdo con las mejores prácticas a las que se refiere el párrafo
anterior; así como la conformación de un comité de
auditoría del mismo Consejo integrado por los consejeros antes mencionados.
Si pasado el año 2009 no se hubieran realizado
dichas adecuaciones, el Congreso de la Unión revisará mantener
o ajustar tanto el programa como los límites de deducción
con base en los informes a los que se refiere esta disposición transitoria.
II.1.D Cambios a la redacción y rearticulado
Argumentos del Ejecutivo
Dentro del apartado I del documento enviado a la Cámara
de Diputados, el Ejecutivo argumenta que
"tomando como base el texto aprobado por esa Soberanía,
se considera que el Decreto podría enriquecerse con algunas modificaciones,
así como con la reubicación de algunas disposiciones como
se menciona a continuación."
En consecuencia de lo anterior y para darle congruencia a
las observaciones planteadas, así como para mejorar la técnica
fiscal de la ley, el Ejecutivo Federal propone un número importante
de modificaciones a la redacción como las que se enuncian a continuación
(en negritas):
Artículo 256. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho ordinario sobre hidrocarburos,
aplicando la tasa de 79% a la diferencia que resulte entre el valor anual
del petróleo crudo y gas natural extraídos en el año
y las deducciones permitidas en este artículo, mediante declaración
anual que se presentará a más tardar el último día
hábil del mes de marzo del siguiente año correspondiente
al ejercicio de que se trate.
Para la determinación de la base de este derecho,
serán deducibles los siguientes conceptos:
.......
V. El derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo efectivamente pagado y la diferencia que efectivamente
se pague por concepto del derecho sobre hidrocarburos para el fondo de
estabilización una vez realizado el acreditamiento a que se refiere
el quinto párrafo del artículo 255 de esta Ley. En el caso
de que se la deducción por estos conceptos sea menor a la determinada
en el trimestre inmediato anterior, la diferencia resultante se restará
del monto a que ascienda el valor de las demás deducciones que señala
en este artículo.
....
....
La deducción del monto original de las inversiones
se podrá iniciar a partir de que se realicen las erogaciones por
la adquisición de las mismas o a partir de su utilización.
En
ningún caso las deducciones por dichas inversiones, antes de realizar
el ajuste a que se refiere el tercer párrafo de este artículo,
rebasarán el 100% de su monto original."
"Artículo Cuarto (transitorio). Para los efectos
de este Decreto, se aplicarán las siguientes disposiciones:
I. ......
II. .......
III. Los costos y gastos a que se refieren los artículos
256 y 257 de la Ley federal de Derechos, realizados con anterioridad a
la entrada en vigor del presente Decreto, no serán deducibles, aún
cuando efectivamente se eroguen a partir de dicha fecha."
Consideraciones de las comisiones
Estas comisiones consideran que para poder atender de
manera adecuada tanto a la forma como al fondo de las observaciones sometidas
a consideración de esta Soberanía, así como para dar
consistencia a los cambios y perfeccionar el Decreto tal y como lo señala
el Ejecutivo Federal es indispensable hacer ajustes a las redacciones y
al articulado en los términos que se propone en el capítulo
III de este dictamen.
II.2 Tratamiento diferenciado del gas natural
Argumentos del Ejecutivo
En relación con esta observación, el Ejecutivo
Federal juzga que
"Debido a que el gas natural es fundamental para
el desarrollo económico del país, al ser uno de los insumos
básicos de la industria nacional, así como para la generación
de la electricidad (las nuevas plantas funcionan a través de este
energético por tener una mayor eficiencia), se debe priorizar y
alentar su explotación."
En función de lo anterior es que el Ejecutivo considera
que en coincidencia con la iniciativa enviada por el mismo el 8 de septiembre
de 2004
"..........la Cámara de Diputados reconoció
la necesidad de promover una mayor inversión en gas natural, por
lo que mantuvo el tratamiento diferenciado de ese energético respecto
al del crudo."
Sin embargo, al eliminar el Senado de la República
el derecho sobre la extracción de hidrocarburos,
"eliminó también el tratamiento diferencial
que aplicaba al gas natural. Con ello, se perdieron los beneficios económicos
que sustentaban la propuesta."
Por lo expuesto, el Ejecutivo Federal propone se considere
"incluir el trato diferencial ente el gas natural
y el petróleo crudo, con el fin de dar los incentivos fiscales para
mayores montos de inversión para la exploración y explotación
del gas natural."
Consideraciones de las comisiones
Tal y como quedó manifiesto en el dictamen que
fue aprobado el 28 de junio, una de las principales preocupaciones de la
Cámara de Diputados en relación con las modificaciones hechas
por el Senado a la minuta enviada originalmente por la primera fue la homologación
en el trato fiscal para el petróleo crudo y el gas natural.
El razonamiento expresado entonces cobra mayor vigor en
un escenario en el que los precios del gas natural han alcanzado niveles
insospechados con consecuencias devastadoras para el sector industrial
y en perjuicio de los usuarios domésticos del mismo.
En plena coincidencia con lo manifestado por el Ejecutivo
Federal, estas comisiones consideran fundamental diferenciar el trato fiscal
otorgado al gas natural y al petróleo crudo, pues la rentabilidad
antes de impuestos de ambos hidrocarburos es distinta. Para ello se propone
incorporar un incentivo fiscal por cada millar de pie cúbico de
gas natural no asociado adicional al producido en 2006. Con este mecanismo
alterno al establecimiento de tasas diferenciadas se logrará un
efecto similar: PEMEX tendrá incentivos para invertir cantidades
adicionales en la explotación del gas natural, pues la rentabilidad
de la inversión se habrá incrementado.
Es importante señalar que la propuesta que se hace
es fiscalmente neutra, pues la disminución de los ingresos fiscales
relacionados con el crédito fiscal se compensa con la eliminación
de la exención del pago de derechos por la quema de gas natural
hasta el 2% de la extracción total del hidrocarburo.
Adicionalmente a la neutralidad fiscal es importante tener
en cuenta que la eliminación de la exención del pago de derechos
a la quema del gas conlleva otro beneficio: se incentiva a que PEMEX reduzca
al mínimo posible el así llamado venteo, lo cual implicará
una mayor disponibilidad de cerca de 100 millones de pies cúbicos
diarios para el consumo nacional.
Cabe mencionar que adicionalmente a la propuesta que se
hace para responder a la observación del Ejecutivo así como
a la preocupación de la Cámara de Diputados será necesario
estudiar posteriormente los efectos que podría tener la eliminación
de la exención al pago de derechos por el uso del gas natural en
la producción de hidrocarburos.
Por lo anteriormente expuesto, se propone la siguiente
redacción que se incorporaría en el artículo relativo
al Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos:
Para la determinación de la base de este derecho,
serán deducibles los siguientes conceptos:
........
IX. Un monto adicional 0.50 dólares de los Estados
Unidos de América por cada millar de pie cúbico de gas natural
no asociado extraído adicional al volumen de extracción que
se registre para 2006.
Complementariamente y con excepción del 2006, se elimina
la exención del pago de derechos por la quema de gas natural que
se realice en el periodo de que se trate, hasta por el 2% del total de
la extracción de dicho gas en el mismo periodo tal y como lo establecía
el penúltimo párrafo del artículo 258 aprobado por
el Congreso.
Cabe mencionar que la excepción correspondiente
al 2006 es derivada del hecho de que la aplicación del crédito
fiscal propuesto tendrá efecto en la práctica sólo
hasta el 2007. No incluir esta disposición transitoria tendría
un costo para PEMEX superior a los 1.5 mil millones de pesos.
En razón de lo anterior, se propone un artículo
sexto transitorio cuya redacción sería la siguiente:
Artículo Sexto. No se causarán los
derechos a los que se refiere este Capítulo, por la quema de gas
natural que se realice en el año 2006, hasta por el 2% del total
de la extracción de dicho gas en el mismo año."
II.3 Facultades de fiscalización de la Auditoría
Superior de la Federación
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el Ejecutivo, de lo previsto en el artículo
256 del decreto aprobado por el Congreso
".....se desprende que la Auditoría Superior
de la Federación tendrá facultad para auditar cada año
el monto máximo de deducción por concepto de costos, gastos
e inversiones deducibles, que establezca el Congreso de la Unión
para el petróleo crudo y gas asociado extraído o gas natural
no asociado extraído."
Con fundamento en los artículos 74 y 79 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, en el artículo
3 de la Ley de fiscalización Superior de la Federación y
sustentado en los razonamientos esgrimidos por la Suprema Corte de Justicia
de la Nación al resolver la Controversia Constitucional número
61/2004 el Ejecutivo considera que
"....las facultades de fiscalización de la
Auditoría Superior de la Federación deben versar sobre la
Cuenta Pública, misma que tiene por objeto conocer los resultados
de la gestión financiera sin que implique que pueda fiscalizar también
cuestiones netamente fiscales establecidas por una ley, como lo son los
montos máximos permitidos de deducción por concepto de costos,
gastos e inversiones que efectúe PEMEX, por tratarse de un concepto
ajeno a la gestión financiera.
.....la Auditoría Superior de la federación
funge como ente auditor de la Cuenta Pública constituida por el
informe que los Poderes de la Unión y los entes públicos
federales rinden a la Cámara de Diputados de manera consolidada,
a través del Ejecutivo Federal, sobre su gestión financiera,
a efecto de comprobar que la recaudación, administración,
manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos federales
durante un ejercicio fiscal, se ejercieron en los términos de las
disposiciones legales y administrativas aplicables.
Dicha revisión se realiza ex post y dentro del
análisis de la Cuenta Pública Federal, misma que se presenta
dentro del plazo claramente establecido en la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, sin que dicho análisis implique
o tenga por objetivo la intervención de la Auditora superior de
la federación en modificaciones legales.
.....si bien es cierto que la fracción VII,
del artículo 2 de la Ley de Fiscalización Superior de la
Federación establece que la Auditoría Superior de la Federación
verificará que la actuación del ente fiscalizado se ajuste
a las deposiciones legales reglamentarias y administrativas aplicables,
así como al cumplimiento de los programas señalados, también
lo es que tal facultad se encuentra vinculada en lo concerniente a la gestión
financiera del Estado, concepto que no implica la revisión de propuestas
de modificación a las disposiciones fiscales."
Por lo anterior, el Ejecutivo considera que la naturaleza
de la facultad de fiscalización planteada es distinta a la atribución
de fiscalización encomendada por nuestra Ley Suprema a la Auditoría
Superior de la Federación,
"ya que la misma Constitución establece que
esta última deberá fiscalizar con posterioridad los ingresos
y egreso, el manejo, la custodia y aplicación de fondos y recursos
de los poderes de la Unión y de los entes públicos federales."
En ese contexto, el documento enviado a esta Soberanía
plantea que
"......es claro que no pueden otorgársele
atribuciones a la Auditoría Superior de la Federación para
fiscalizar la determinación del monto máximo de deducción
que nos ocupa, ya que ello se traduce en que fiscalice el precio del petróleo
y del gas extraído establecido por la ley y en su caso, modificado
por el Congreso de la Unión, para determinar el monto máximo
de deducciones que puede realizar PEMEX, y no la aplicación efectiva
de dichos montos máximos por parte de los entes públicos
federales."
Por lo expuesto, se propone que
"......el artículo 256 del Decreto quede en
los términos señalados en el apartado I de este documento."
Consideraciones de las comisiones
Estas comisiones estiman que ciertamente a partir de la
redacción aprobada se podría interpretar que se le están
otorgando a la Auditoría Superior de la Federación facultades
que no le corresponden.
Por otra parte sin embargo, es importante señalar
que esta Soberanía considera fundamental que la Auditoria Superior
de la Federación se cerciore que la Paraestatal reporte costos apegados
a la realidad, pues de su información y de la que sometieran a consideración
de esta Cámara el mismo PEMEX y la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público dependería ajustar adecuadamente
el límite de deducibilidad de costos establecido para el periodo
de transición de este régimen.
Por lo anterior y después de haber realizado la
conciliación de opiniones que corresponde al tema y adecuado las
disposiciones del proyecto de Ley, las observaciones hechas por el Ejecutivo
Federal se retoman en lo conducente adecuando el proyecto de ley a estas
consideraciones, de acuerdo con la siguiente redacción propuesta
para el artículo cuarto transitorio:
Petróleos Mexicanos elaborará un informe
sobre los resultados de la aplicación del régimen contenido
en el presente capítulo respecto a la deducción de los costos,
gastos e inversiones relacionados con el petróleo crudo y gas extraídos,
así como sobre los resultados del programa de racionalización
de costos al que se refiere el artículo anterior.
Dicho informe deberá ser enviado a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público a más tardar el último
día hábil del mes de junio del año siguiente del término
del ejercicio, para que ésta a su vez lo envíe a la Cámara
de Diputados acompañado con las observaciones que en su caso correspondan
antes del último día hábil de julio del mismo año.
Al revisar la Cuenta Pública, la Auditoría
Superior de la Federación deberá presentar un informe especial
en el que emitirá sus observaciones y recomendaciones sobre la aplicación
del régimen contenido en el presente capítulo.
Los límites a las deducciones de costos y el
programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen
las adecuaciones a las leyes y ordenamientos que doten a Petróleos
Mexicanos de una estructura tendiente a una mayor eficiencia, transparencia
y rendición de cuentas de acuerdo con las mejores prácticas
internacionales para las empresas petroleras del Estado.
Si pasado el año 2009 no se hubieran realizado
dichas adecuaciones, el Congreso de la Unión revisará mantener
o ajustar tanto el programa como los límites de deducción
con base en los informes a los que se refiere esta disposición transitoria.
II.4 Plataformas máximas de exportación
y producción de hidrocarburos
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el Ejecutivo Federal, el otorgar la facultad
al Congreso de la Unión para que, a propuesta de la Secretaria de
Energía, apruebe cada año las plataformas máximas
de extracción y de exportación de hidrocarburos
"........transgrede el artículo 49 de la Constitución
Federal, al violentar el principio de división de poderes, toda
vez que invade la esfera de competencia administrativa del Ejecutivo Federal,
quien se encuentra facultado para llevar a cabo los negocios del orden
administrativo de la Federación e intervenir en la operación
de las entidades paraestatales y, específicamente para conducir
la actividad de las entidades paraestatales cuyo objeto esté relacionado
con la explotación y trasformación de los hidrocarburos,
a través de la Secretaría de Energía, en términos
del artículo 90 constitucional, en relación con la Ley Orgánica
de la Administración Pública Federal.
.......el principio de división de poderes?
se vulnera la otorgar una facultad propia del Ejecutivo Federal al Congreso
de la Unión, pues debe ser la propia Constitución, y no un
ordenamiento secundario, la que establezca expresamente los casos excepcionales
en los que para el perfeccionamiento de una acto gubernativo, se requiere
la cooperación de cuanto menos dos poderes o cuando un acto que
corresponde a un Poder, puede ser ejercido por otro.
Para reforzar el argumento, se hace referencia a la tesis
jurisprudencial siguiente:
"PODERES DE LA FEDERACIÓN. LAS ATRIBUCIONES
DE UNO RESPECTO DE LOS OTROS SE ENCUENTRAN LIMITATIVAMENTE PREVISTAS EN
LA CONSTITUCIÓN Y EN LAS LEYES QUE A ELLA SE AJUSTAN.
......Conforme al principio de supremacía constitucional,
cabe inferir que cuando se está en presencia de facultades u obligaciones
de cada uno de los poderes que se relacionan con otro poder, las mismas
deben estar expresamente señaladas en la propia Constitución
y se bien el Congreso de la Unión tiene dentro de su atribuciones
dictar leyes, ello no puede exceder lo establecido en el artículo
49 de la Constitución, ni lo expresamente señalado en las
disposiciones especificadas, relativas alas facultades y deberes de cada
poder?"
Novena Época. Instancia: Pleno. Fuente: Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta, Tomo XCII, Septiembre 2000,
Tesis: P.CLVIII/2000, página 33, Materia: Constitucional."
Con base en lo anterior, el Ejecutivo considera que otorgar
la facultad al Congreso de la Unión para aprobar cada año
las plataformas máximas de extracción y de exportación
de hidrocarburos se invade su competencia, con lo que se vulnera el artículo
49, en relación con el 90 de la Constitución Política
Federal. Adicionalmente y sin perjuicio de lo anterior, considera que con
dicha facultad se limitaría la actuación oportuna de PEMEX
respecto a la extracción y exportación de los hidrocarburos
ya que
".....para la determinación de las plataformas
máximas de extracción y exportación de hidrocarburos,
se deben considerar las variaciones de las condiciones del mercado y la
necesidad de responder de manera ágil ante las contingencias que
se presenten en materia de comercio de energéticos, lo cual."
En función de lo anterior, el Ejecutivo:
".....estima necesario eliminar el último
párrafo del artículo 255 contenido en el proyecto de Decreto
materia de estas observaciones."
Consideraciones de las comisiones
La facultad observada por el Ejecutivo fue introducida
por el Senado y al igual que el resto de las modificaciones realizadas
por la colegisladora aceptada en sus términos en el dictamen aprobado
por esta Cámara el pasado 28 de junio "en aras de no retardar el
urgente fortalecimiento financiero que requiere Petróleos Mexicanos".
Durante la discusión en comisiones, este punto
fue objeto de debate en la Cámara de Diputados. Mientras que la
posición de algunos legisladores coincidía con la expresada
posteriormente por el Ejecutivo Federal, otros opinaban que el Poder Legislativo
sí cuenta con facultades para determinar una plataforma máxima
de explotación como de exportación. El argumento de los segundos
hacía referencia al hecho de que año con año el Congreso
aprueba las mismas de manera implícita en la Ley de Ingresos.
Cabe mencionar que analizando esta observación
con el Ejecutivo, éste ha señalado que la aprobación
que hace el Legislativo en la Ley de Ingresos corresponde a un estimado
de ingresos basado en las plataformas, mientras que la aprobación
de una plataforma máxima de explotación y exportación
corresponde a una decisión de política energética
y fiscal, que dentro del marco constitucional vigente corresponde a la
administración pública federal.
Por otra parte, algunos legisladores han señalado
que independientemente del debate jurídico sobre a quien corresponde
la facultad en cuestión, el punto a definir debería de ser
como llevar a cabo una adecuada administración de las reservas en
el largo plazo, proponiendo para ello la conformación de un órgano
técnico vinculado a la Secretaría de Energía. Dicho
órgano debería disminuir el riesgo de decisiones inadecuadas
en la materia. A juicio de estos mismos legisladores sin embargo, esta
discusión debería vincularse principalmente a otras disposiciones
jurídicas.
Tomando en cuenta las opiniones diversas existentes en
la Cámara de Diputados frente a la posición manifiesta de
un grupo importante de senadores en contra de dicha observación,
estas comisiones unidas han considerado primordial salvaguardar la aprobación
del dictamen en ambas cámaras y por ello mantener la redacción
aceptada con anterioridad aunque con algunas modificaciones que desde el
punto de vista de las mismas comisiones podrían resolver un potencial
problema de inconstitucionalidad. Lo anterior permitiría la entrada
en vigor del nuevo régimen fiscal de PEMEX a la brevedad posible
y terminaría con el actual período de indefinición,
el cual, con independencia de las razones jurídicas que siembran
dudas sobre la constitucionalidad del otorgamiento de la facultad referida
al Congreso de la Unión, es nocivo para las finanzas de PEMEX.
Ello no obsta para que, en uso de sus facultades, el Poder
Ejecutivo recurra a la Suprema Corte de Justicia para que conociendo del
diferendo resuelva en consecuencia. A juicio de estas comisiones, aparte
de que dicho procedimiento constituye un instrumento institucional que
permitiría el arbitrio respetuoso entre ambos poderes, el recurrir
al mismo abriría un tiempo para una mayor reflexión sobre
como constituir una política energética que permita la constante
reposición de reservas y la maximización del aprovechamiento
de los hidrocarburos en el largo plazo.
Por lo anterior y tomando en cuenta que el Poder Legislativo
aprueba a través de la Ley de Ingresos la estimación fiscal
de las plataformas de producción y exportación, se propone
mantener el texto de la reforma aprobada con anterioridad añadiendo
que el Congreso aprobará la estimación de dichas plataformas
a propuesta del Ejecutivo -y no de la Secretaría de Energía-
en la Ley de Ingresos y en el marco de una política energética
de largo plazo. Así, la redacción del párrafo en cuestión
quedaría en los siguientes términos:
"En el marco de una política energética
de largo plazo y a propuesta del Ejecutivo Federal, el Congreso de la Unión
aprobará cada año en la Ley de Ingresos la estimación
de las plataformas máximas de extracción y de exportación
de hidrocarburos."
II.5 Obligación de PEMEX de entregar recursos patrimoniales
a la Auditoría Superior de la Federación y al Fondo de Investigación
Científica y Tecnológica
Argumentos del Ejecutivo
De acuerdo con el documento a consideración de
esta Cámara, si bien es jurídicamente posible determinar
un destino específico para los ingresos que se obtengan por una
contribución,
"......en el caso particular no se le da un destino
específico a la recaudación que se obtenga del derecho ordinario
sobre hidrocarburos, sino que se obliga a PEMEX a entregar recursos de
su patrimonio ala Auditoría Superior de la Federación, por
un monto equivalente al 0.05 (sic) del valor anual de los hidrocarburos
extraídos, y al Instituto Mexicano del Petróleo por un monto
equivalente al 0.003 por ciento (sic).
En ese sentido, resulta claro que una ley fiscal no puede
obligar a una entidad paraestatal a afectar su patrimonio para apoyar presupuestariamente
a otros entes públicos, ya que los recursos de éstos provienen
del erario federal, por lo que en su caso, la asignación de recursos
al Instituto Mexicano del Petróleo y a la Auditoría Superior
de la Federación debe realizarse a través del Presupuesto
de Egresos de la Federación, por ser el Instrumento legal en donde
se rige la aplicación de los ingresos de la Nación, y no
mediante una ley eminentemente fiscal que regula el cobro de las contribuciones
y, en su caso, el destino específico de lo recaudado."
Derivado de lo anterior, el Ejecutivo considera conveniente
que el artículo 256 contenido en el Decreto aprobado,
"......quede en los términos que se proponen
en el apartado I de este documento y adicionalmente se elimine la fracción
IV del artículo 257."
Consideraciones de las comisiones
A juicio de estas comisiones es fundamental evitar que
se interprete que la entrega de recursos a los que hace referencia la observación
en cuestión es a cargo del patrimonio de PEMEX, por lo que aceptando
el señalamiento que hace el Ejecutivo Federal sobre esta probable
interpretación se crean un derecho específico para la fiscalización
petrolera y otro para el Fondo de Investigación Científica
y Tecnológica en Materia de Energía.
En consecuencia, se propone la siguiente redacción
para los derechos correspondientes:
Artículo 254 Bis. PEMEX Exploración
y Producción estará obligado al pago anual del derecho para
el fondo de investigación científica y tecnológica
en materia de energía, aplicando la tasa de 0.05 por ciento al valor
anual del petróleo crudo y gas natural extraídos en el año.
El valor anual de estos productos se calculará de acuerdo con lo
establecido en el artículo 258 de esta Ley.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando al
valor del petróleo crudo y gas natural extraídos desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del trimestre
al que corresponda el pago, la tasa de 0.05 por ciento. Al pago provisional
así determinado, se le restarán los pagos provisionales efectivamente
pagados de este derecho, realizados en los trimestres anteriores correspondientes
a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho del ejercicio que corresponda.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
al Instituto Mexicano del Petróleo, de acuerdo con lo que establezca
el Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal
de que se trate.
Artículo 254 Ter. PEMEX Exploración y
Producción estará obligado al pago anual del derecho para
la fiscalización petrolera, aplicando la tasa de 0.003 por ciento
al valor anual del petróleo crudo y gas natural extraídos
en el año. El valor anual de estos productos se calculará
de acuerdo con lo establecido en el artículo 258 de esta Ley.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando al
valor del petróleo crudo y gas natural extraídos desde el
inicio del ejercicio y hasta el último día del trimestre
al que corresponda el pago, la tasa de 0.003 por ciento. Al pago provisional
así determinado, se le restarán los pagos provisionales efectivamente
pagados de este derecho, realizados en los trimestres anteriores correspondientes
a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho del ejercicio que corresponda.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
a la Auditoría Superior de la Federación, de acuerdo con
lo que establezca el Presupuesto de Egresos de la Federación del
ejercicio fiscal de que se trate.
Adicionalmente se hacen los ajustes correspondientes en el
artículo 254 y 255, a saber:
Artículo 254. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho ordinario sobre hidrocarburos,
aplicando la tasa de 79% a la diferencia que resulte entre el valor anual
del petróleo crudo y gas natural extraídos en el año
y las deducciones permitidas en este artículo, mediante declaración
anual que se presentará a más tardar el último día
hábil del mes de marzo del siguiente año correspondiente
al ejercicio de que se trate.
Para la determinación de la base de este derecho,
serán deducibles los siguientes conceptos:
I. ......
VI. El derecho para el fondo de investigación
científica y tecnológica en materia de energía al
que se refiere el artículo 254 bis de esta Ley.
VII. El derecho para la fiscalización petrolera
al que se refiere el artículo 254 ter de esta Ley.
VIII. ......
Artículo 255. A cuenta del derecho a que se
refiere el artículo 254, se harán pagos provisionales mensuales,
aplicando la tasa establecida en el primer párrafo del artículo
254 al valor del petróleo crudo y gas natural extraídos en
el período comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponda el pago, disminuyéndose
de dicho valor los siguientes conceptos:
I. .......
IV. El derecho para el fondo de investigación
científica y tecnológica en materia de energía a que
se refiere el artículo 254 bis.
V. El derecho para la fiscalización petrolera
a que se refiere el artículo 254 ter.
VI. ....
II.6 Destino de los recursos del Derecho Ordinario sobre
Hidrocarburos
Argumentos del Ejecutivo
Al referirse al artículo 261-C de la minuta enviada
originalmente por la Cámara de Diputados al Senado, el Ejecutivo
Federal señala que la primera
".....pretendió reflejar en su Minuta lo señalado
actualmente en el artículo 2-A, fracción II de la Ley de
Coordinación Fiscal sobre este tópico, a efecto de no generar
confusión con el régimen fiscal contenido en dicha Minuta,
toda vez que en éste no se contemplaba la misma nomenclatura que
la Ley de Coordinación Fiscal par a los derechos correspondientes;
por lo tanto, a fin de que las participaciones que por este concepto le
corresponden a los municipios no se vieran afectadas, se utilizó
la misma base de 3.17%, pero con la aplicación de factores, lo que
arrojaría similares montos en beneficio de los municipios señalados
en ambos preceptos."
En el proyecto de Decreto observado sin embargo,
"......la variación del porcentaje de recaudación
destinado a los municipios es notablemente diferente a la descrita en el
párrafo anterior; asimismo, la recaudación por este concepto
se destinaría también para aquellos municipios en donde se
lleve a cabo la extracción material de los hidrocarburos, lo cual
provocaría una distorsión adicional respecto a lo consagrado
en la Ley de Coordinación Fiscal.
Sobre el particular, se debe tener en cuenta que la
Ley de Coordinación Fiscal es el ordenamiento que tiene por objeto
coordinar el sistema fiscal de la Federación con los de los estados,
los municipios y el Distrito Federal; establecer la participación
que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales;
distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboración
administrativa entre las diversas autoridades fiscales, y constituir los
organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de
su organización y funcionamiento.
Por lo anterior, la participación a los municipios
señalada en el segundo párrafo del artículo 258-C,
no debe entrar en contradicción con lo establecido en la Ley de
Coordinación Fiscal, que es la ley que rige en materia de coordinación
con las entidades federativas o municipios."
De acuerdo con el Ejecutivo,
"se debe tener en cuenta que uno de los principios
que prevalecieron en la Primera Convención Nacional hacendaría
fue en el sentido de que el nuevo tratamiento fiscal de PEMEX mantendría
las participaciones que actualmente se manejan en el Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal, lo cual implica no alterar mayormente la situación
prevaleciente, sobre todo tratándose de conceptos que se encuentran
normados en el ordenamiento correspondiente, ya que de lo contrario se
generan sesgos importantes en dicho Sistema."
En razón de lo anterior el Ejecutivo propone un ajuste
a las tasas aplicables para obtener el monto de recaudación federal
participable y de recursos para los municipios de tal manera que sean congruentes
con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, conforme a
la siguiente propuesta de redacción:
"Artículo 258-C Para los efectos del artículo
2° de la Ley de Coordinación Fiscal, a la recaudación
obtenida por el derecho ordinario sobre hidrocarburos a que se refiere
el artículo 256 de esta Ley, se le aplicará la tasa de 76.6%;
el monto que resulte de esta operación se considerará como
recaudación federal participable.
Asimismo, el 3.17% de la recaudación obtenida
por el derecho ordinario sobre hidrocarburos a que se refiere el artículo
256 de esta Ley, se multiplicará por el factor de 0.0133; el monto
que resulte de esta operación se destinará a los municipios
colindantes con la frontera o litorales por los que se realice materialmente
la salida del país de los hidrocarburos.
PEMEX Exploración y Producción debe informar
mensualmente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
los montos y los municipios a que se refiere el párrafo anterior.
El Ejecutivo Federal, a través de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público, publicará en los Informes
sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas
y la Deuda Pública la información que se derive de la presentación
de las declaraciones a que se refiere esta Ley."
Consideraciones de las comisiones
En el dictamen aprobado originalmente por la Cámara
de Diputados, la disposición relativa a las tasas aplicables para
calcular la recaudación federal participable así como los
montos a destinar a los municipios derivada del nuevo régimen estaba
vinculada con el Derecho sobre la Extracción de Hidrocarburos. Al
eliminar la Colegisladora dicho derecho, no hizo sin embargo la adecuación
correspondiente en dichas tasas, situación detectada por la Cámara
de Diputados al analizar la minuta del Senado. Por las razones antes señaladas,
las comisiones dictaminadoras sin embargo aprobaron en sus términos
la modificación del Senado pero aclarando que dicho aspecto se buscaría
adecuar mediante la aprobación de una iniciativa de reforma posterior,
circunstancia que nos se presentó debido al envío de las
observaciones por parte del Ejecutivo.
Por lo anterior y en el entendido que la redacción
planteada satisface una preocupación de las entidades federativas,
estas comisiones dictaminadoras estiman que la observación del Ejecutivo
Federal tiene fundamento y por ello proceden a la aceptación de
la misma.
II.7 Destino de los recursos del Derecho Extraordinario
de Exportación de Crudo
Argumentos del Ejecutivo
Como lo indica el apartado 7 de las observaciones, en
la Iniciativa que presentó el 8 de septiembre de 2004, el Ejecutivo
Federal
"......incluyó una serie de reglas para la
utilización de los recursos del derecho extraordinario sobre la
exportación de petróleo crudo a través del Fondo de
Estabilización de los Ingresos de la Entidades Federativas."
Tal como lo señala el mismo Ejecutivo, dichas reglas
no fueron incluidas en el artículo 258 de la Ley federal de Derechos
contenido en el proyecto de reformas correspondiente de la Cámara
de Origen, siendo ratificada esa decisión por la Cámara Revisora
en el dictamen que aprobó la misma el 27 de abril del 2005.
A este respecto, el Ejecutivo considera que
".........no existe certidumbre jurídica para
las entidades federativas de los mecanismos y las hipótesis bajo
las cuales podrán hacer uso de los recursos que se acumulen en el
Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas."
Y ante esta situación, propone que el párrafo
sexto del artículo 255 se adecue en los términos siguientes:
"La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
en su totalidad a las entidades federativas a través del Fondo de
Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. En
el Presupuesto de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal
se deberán establecer reglas claras y precisas sobre la mecánica
de distribución del citado Fondo."
Consideraciones de las comisiones
Durante la discusión de este punto en la Cámara
de Origen, estas comisiones consideraron conveniente eliminar en el artículo
relativo al Derecho Extraordinario por la Exportación de Petróleo
Crudo los párrafos correspondientes a las reglas del Fondo de Estabilización
de las Entidades Federativas. Tal eliminación obedeció al
razonamiento de que la especificidad de dichas reglas debería estar
contenida en el Presupuesto de Egresos de la Federación o bien en
el apartado correspondiente en una nueva Ley de Presupuesto.
Dado que la observación del Ejecutivo no se contrapone
con dicho razonamiento y en el entendido que al señalar que las
reglas del fondo se establecerán en el PEF se otorga seguridad jurídica
a las Entidades Federativas, estas comisiones que dictaminan asumen la
propuesta de redacción hecha por el mismo.
II.8 Actualización de deducción por inversiones
Argumentos del Ejecutivo
Tal y como lo señala el ejecutivo federal, existe
una contradicción en el documento aprobado por el Congreso pues,
"Se advierte que, por un lado la parte final del
segundo párrafo del artículo 256 establece que las inversiones
deberán ser actualizadas conforme a lo señalado en la Ley
del Impuesto Sobre la Renta y, por otra parte, el tercer párrafo
determina que el monto original de las inversiones comprenderán
además del precio de las mismas, únicamente los impuestos
al comercio exterior efectivamente pagados con motivo de tales inversiones
y que dichos montos no se actualizarán en el transcurso del tiempo
y por motivo de los cambios de precios en el país.
Lo anterior genera incertidumbre jurídica para
PEMEX, al no establecerse de manera clara la forma de calcular la base
tributaria del derecho ordinario sobre hidrocarburos, ya que en virtud
de la contradicción contenida en el precepto de referencia dicha
entidad no tendrá certeza respecto a si pude o no actualizar el
monto original de las inversiones que se le permite deducir del valor anual
del petróleo crudo y gas natural extraídos en el año."
De acuerdo con lo anterior y tomando en cuentas las modificaciones
de redacción que se proponen en el apartado I del documento de las
observaciones, el Ejecutivo Federal propone la siguiente redacción:
"Las deducciones a que se refieren las fracciones
II y III deberán ser ajustadas conforme a lo establecido en la Ley
del Impuesto Sobre la Renta."
Consideraciones de las comisiones
Estas comisiones coinciden plenamente con los señalamientos
planteados por el Ejecutivo Federal, por lo que realizando la conciliación
de opiniones que corresponde al tema asumen en sus términos la observación
en cuestión.
II.9 Deducción y acreditamiento del Derecho
Extraordinario de Extracción de Petróleo para la base del
Derecho Ordinario sobre Hidrocarburos
Argumentos del Ejecutivo
En el apartado correspondiente a la observación
a discusión, el Ejecutivo Federal señala que
"Del análisis del párrafo quinto del
artículo 255 y de los párrafos primero y octavo del artículo
256, se desprende que por una parte el saldo a favor del derecho extraordinario
sobre la exportación de petróleo crudo, derivado de un primer
acreditamiento contra el derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización,
podrá acreditarse contra el derecho ordinario sobre hidrocarburos
y, a su vez, el propio derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo podrá deducirse de la base del derecho
ordinario sobre hidrocarburos, lo que se traduce en un doble beneficio
para PEMEX ya que el derecho señalado en el primer término
se acredita y se deduce contra el derecho señalado en último
término."
Por lo expuesto, se considera necesario que el párrafo
quinto del artículo 255 del proyecto se adecue en los términos
siguientes:
"El derecho extraordinario sobe la exportación
del petróleo crudo efectivamente pagado se acreditará contra
el derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización a
que se refiere el artículo 254 de esta Ley."
Consideraciones de las comisiones
Las comisiones dictaminadoras están de acuerdo
con los comentarios planteados por el Ejecutivo Federal y que buscan evitar
una deducción y acreditación del mismo derecho. Se trata
de una observación que obedece a una mejor técnica fiscal
y que había sido ya identificada con anterioridad durante la revisión
que se hizo de la minuta del Senado en esta Cámara y que se habría
corregido mediante iniciativa de reforma posterior a la publicación
de la ley.
En función de lo anterior y después de haber
realizado la conciliación de opiniones que corresponde al tema así
como la adecuación de redacción correspondiente, se acepta
en lo conducente la observación señalada.
II.10 Consideraciones finales de las comisiones
Adicionalmente a lo señalado específicamente
en relación con cada una de las observaciones enviadas por el Ejecutivo
Federal, estas comisiones unidas consideran fundamental desglosar la recaudación
estimada para el ejercicio fiscal 2006 producto del dictamen que se pone
a consideración de esta Soberanía, así como hacer
un análisis comparativo del impacto fiscal que a lo largo del tiempo
se estima tendrá tanto en la paraestatal como en los tres órdenes
de gobierno el llevar a cabo o no, esta reforma al régimen de los
hidrocarburos, denominada por la naturaleza propia de la empresa reforma
al régimen fiscal de PEMEX.
Recaudación estimada para el 2006 desglosada
por concepto
Para los efectos de la discusión de la Ley de Ingresos
y el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal
2006 se incluye una tabla en flujo de efectivo. También con el mismo
propósito se ha incluido en el desglose la recaudación estimada
para el Impuesto a los Rendimientos Petroleros (IRP), impuesto similar
al Impuesto sobre la Renta que se cobraría a las tres subsidiarias
a las que no aplicaría el régimen a discusión en el
presente documento. Si bien el IRP no es objeto de la reforma a la Ley
de Derechos aquí considerada, sí es parte del cambio más
amplio de régimen fiscal para Petróleos Mexicanos que se
consideró originalmente en la Cámara de Diputados, y parte
del estimado total de la Ley de Ingresos.
Como se puede apreciar a partir de las tablas 2 y 3, el
cambio de régimen fiscal -incluyendo el pago de IRP- implica para
Petróleos Mexicanos un beneficio de aproximadamente 23,228 millones
de pesos (420,280.0 - 397,052.9) en flujo de efectivo para el 2006.
Es importante señalar que los cálculos se
elaboraron tomando como supuesto un precio ponderado para la mezcla mexicana
de crudo de 31.5 dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
así como un tipo de cambio promedio de 11.40 pesos mexicanos por
dólar de los Estados Unidos de Norteamérica, dado que dicho
precio y tipo de cambio corresponden a los considerados por el Ejecutivo
Federal en el Proyecto de Ley de Ingresos y de Presupuesto de Egresos para
el ejercicio fiscal del 2006. Cabe mencionar también que los estimados
aquí comprendidos fueron realizados por Petróleos Mexicanos
y validados por la Unidad de Política de Ingresos de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público.
Análisis comparativo para el periodo 2006-2013
Por lo que toca al análisis del cambio de régimen
a lo largo del tiempo se ha- tomado en cuenta como referencia adicional
un estimado más realista de la recaudación que se obtendría
con el régimen vigente. Para ello se considera la caída en
inversiones producto de la disminución en inversiones dado que no
sería posible un mayor endeudamiento y que no se dispondría
de recursos adicionales por el cambio de régimen. El no tomar en
cuenta lo anterior llevaría a conclusiones equivocadas.
A partir de consideraciones similares a las hechas para
el desglose recaudatorio, también se incluye en el análisis
el efecto recaudatorio que tendría con el cambio de régimen
la aplicación del Impuesto sobre Rendimientos Petroleros (IRP).
En lo relativo a los supuestos para el cálculo
del periodo 2007-2013, el precio ponderado de la mezcla mexicana de crudo
considerado es de 30.0 dólares de los Estados Unidos de Norteamérica
y el tipo de cambio es de 11.65 pesos mexicanos por dólar de los
Estados Unidos de Norteamérica. Los supuestos para el 2006 son los
mismos usados en el apartado anterior relativo al desglose recaudatorio
para dicho año. También es importante señalar que
todos los cálculos son en términos de devengado.
Como se puede apreciar a partir de un análisis
de las tablas 4, 5 y 6, el cambio de régimen fiscal no representa
exclusivamente un beneficio para PEMEX. Comparando el régimen producto
del presente dictamen y de la inclusión del IRP (5) con el régimen
vigente corregido por caída de inversiones y alto endeudamiento
(2), es claro que el cambio de régimen representa la única
garantía de estabilidad en la recaudación fiscal en el mediano
y largo plazo. El sacrificio que implica a las finanzas públicas
en los primeros años, se ve más que compensado y le da certidumbre
a las mismas una vez que se toma en cuenta la gravedad que implica continuar
con el régimen vigente.
Es importante hacer notar que en el caso de los municipios,
si bien la propuesta del Senado era positiva para los mismos, implicaba
una contradicción con la Ley de Coordinación Fiscal. La reforma
contenida en el presente dictamen, además de que no presenta dicha
problemática sí representa mayores recursos para ellos, aún
en una comparación hipotética con el régimen fiscal
vigente teórico.
Finalmente, es indispensable tomar en cuenta que los estimados
de recaudación se encuentran necesariamente vinculados a ciertos
niveles de producción y por tanto de inversión. En el caso
del régimen producto del dictamen puesto a consideración
de esta Soberanía, las premisas sobre las cuales se estimaron las
recaudaciones correspondientes a los distintos años comprendidos
en el periodo 2006 - 2013 son las siguientes:
III. MODIFICACIONES
En el documento enviado a la Cámara de Diputados, el Ejecutivo
Federal señala expresamente que sus observaciones puntuales se realizaron
de manera enunciativa y no limitativa, lo que implica la conveniencia de
atender o subsanar diversas cuestiones relativas a la forma de los textos,
a figuras gramaticales y a remisiones en su articulado, por las implicaciones
que pudieren derivarse en la interpretación y aplicación
de la norma.
De lo anterior y a partir de las modificaciones referidas en el capítulo
de CONSIDERACIONES se desprende que las comisiones unidas dictaminadoras
hayan determinado realizar la revisión exhaustiva de las formas,
contenidos y remisiones en el cuerpo del dictamen, logrando con ello darle
congruencia lógica y jurídica al articulado modificado.
Por ello, las comisiones unidas de Energía y de Hacienda y Crédito
Público sometemos a esta Soberanía los siguientes cambios
y propuestas que representan la totalidad de las modificaciones al decreto
aprobado el 28 de junio por el Congreso, a saber:
Primera.
El artículo 254 pasa a ser 256, haciéndose en consecuencia
los ajustes en términos de rearticulado. Esto en razón de
la mayor importancia del derecho ordinario sobre hidrocarburos (DOH) sobre
los otros dos derechos. Esta modificación es fundamental pues la
nomenclatura de los artículos es la estructura ordenada y sistemática
de la reforma planteada, e integra como una unidad armónica y enlazada
entre sus partes lo referente al tema de reforma fiscal de PEMEX.
Se precisa la redacción del tercer párrafo
del artículo 256 (antes 254) aclarando la forma en que se efectúa
el pago, dividiéndolo en los nuevos párrafos 4º y 5º.
Se adiciona un párrafo cuarto al artículo
256 (antes 254) aclarando la forma en que se efectúa el pago, haciéndose
en consecuencia los ajustes en términos de reorganización
de párrafos.
Se precisa la redacción del quinto párrafo
del artículo 256 (antes 254) aclarando la forma en que se acreditan
los pagos provisionales trimestrales del derecho sobre hidrocarburos para
el fondo de estabilización (DSHFE).
Se precisa la redacción del sexto párrafo
del artículo 256 (antes 254) aclarando la forma en que se compensará
el DSHFE contra el derecho extraordinario sobre la exportación de
petróleo crudo (DEEP) o el DOH.
Segunda.
El artículo 255 pasa a ser 257, realizándose
en consecuencia los ajustes en términos de rearticulado. Esto en
razón de la mayor importancia del DOH sobre los otros dos derechos.
Se precisa la redacción del primer párrafo
del artículo 257 (antes 255) adecuando, entre otras, lo relativo
al precio promedio ponderado anual del barril y la referencia al crudo
mexicano.
Se precisa la redacción del segundo párrafo
del artículo 257 (antes 255) adecuando, entre otras, lo relativo
al precio promedio ponderado anual del barril y la referencia al crudo
mexicano.
Se adiciona un párrafo tercero al artículo
257 (antes 255) en materia de pagos provisionales, haciéndose en
consecuencia los ajustes en términos de reorganización de
párrafos.
Se precisa la redacción del cuarto párrafo
del artículo 257 (antes 255), aclarando la forma en que se efectúan
los pagos provisionales trimestrales del DEEP.
Se precisa la redacción y se adiciona un enunciado
al quinto párrafo del artículo 257 (antes 255) aclarando
la forma en que se compensará el DEEP contra el DSHFE o el DOH.
Se adecua la referencia de articulado en el párrafo
sexto del artículo 257 (antes 255) y se elimina su segundo enunciado.
Se adecua la redacción del séptimo párrafo
del artículo 257 (antes 255), adicionando un enunciado.
Se precisa la redacción del párrafo octavo
del artículo 257 (antes 255).
Tercera
En el primer párrafo del artículo 256 (que
pasa a ser 254) se indica la tasa del 79.0% por el DOH, correspondiente
a la etapa final de periodo de transición señalado en la
tabla.
La tabla en cuestión, que expresa el esquema gradual
de reducción de la tasa del DOH, se convierte en el tercer transitorio
por la naturaleza misma de la disposición, y se eliminan los periodos
2010, 2011, 2012 y 2013 porque son repetitivos.
Se adiciona, precisa y divide en tres fracciones la redacción
del segundo párrafo del artículo 254 (antes 256) y se modifica,
para la determinación de la base de este derecho, el porcentaje
del 20% al 16.7%, del monto original de las inversiones realizadas para
el desarrollo y explotación de yacimientos de petróleo crudo
o gas natural, en cada ejercicio.
Se precisa la redacción del tercer párrafo
del artículo 254 (antes 256) para el ajuste de deducción
de las inversiones conforme al LISR, exceptuando lo relativo a la nueva
fracción I.
Se precisa la redacción del cuarto párrafo
del artículo 254 (antes 256) para la deducción de las inversiones
correspondientes al pago del DOH.
Se ordenan los subsecuentes párrafos en fracciones,
pasando a ser el 5º la fracción IV, el 6º la fracción
V, el 9º la fracción VI, el 11º a ser la fracción
VII; así mismo, los vigentes párrafos 7º y 8º se
trasladan después de la nueva fracción VIII de la propuesta.
Se envían los párrafos 12º, 13º y 14º a Transitorios
y se adiciona un nuevo penúltimo párrafo; todo lo anterior
en el artículo 254 (antes 256).
Dada la importancia de los recursos para el Fondo de Investigación
Científica y Tecnológica en materia de Energía así
como para la fiscalización petrolera se consideró relevante
sean precisados en el orden de las fracciones VI y VII del artículo
254 (antes 256).
Con la adición de la fracción VIII del artículo
254 (antes 256) relativa al gas no asociado se salvaguarda el carácter
estratégico de su producción del gas.
Cuarta.
Se introduce el artículo 254 Bis, relativo al derecho
al Fondo de Ciencia y Tecnología.
Quinta.
Se introduce el artículo 254 Ter, relativo al derecho
para la fiscalización petrolera.
Sexta.
Se precisa la redacción del primer párrafo
del artículo 255 (antes 257), realizándose en consecuencia
los ajustes en términos de rearticulado.
En la fracción I del artículo 255 (antes
257) se precisa la redacción.
En la fracción II del artículo 255 (antes
257) se precisa la redacción.
En la fracción III del artículo 255 (antes
257) se precisa la redacción en lo relativo a los pagos provisionales
y deducciones del DOH.
Se reforma la fracción IV del artículo 255
(antes 257) para referirse al derecho para el fondo de investigación
científica y tecnológica en materia de energía.
Se adiciona la fracción V del artículo 255
(antes 257) para referirse al derecho para la fiscalización petrolera,
realizándose en consecuencia los ajustes en términos de reajuste
del artículo.
Se adiciona la fracción VI al artículo 255
(antes 257) en lo relativo a las deducciones al gas no asociado, realizándose
en consecuencia los ajustes en términos de reajuste del artículo.
En el segundo párrafo del artículo 255 (antes
257) se precisa la redacción en lo relativo a las compensaciones
correspondientes al pago del DOH y se adiciona un párrafo cuarto
con este mismo sentido.
Se adiciona el párrafo tercero al artículo
255 (antes 257), en materia de declaración anual, realizándose
en consecuencia los ajustes en términos de reajuste del artículo.
Se precisa el párrafo cuarto del artículo
255 (antes 257).
Se transforma el último párrafo del artículo
255 (antes 257) integrándose en el texto del artículo.
Séptima.
Se adiciona una fracción III en el artículo
258 a fin de definir como efectivamente pagado a la suma de los montos
que PEMEX Exploración y Producción aplicó para la
extinción de su obligación fiscal disminuidos por los saldos
a favor que hayan sido compensados.
En el párrafo segundo del artículo 258 se
elimina la exención para incentivar que se tomen medidas para reducir
al mínimo la quema de gas.
Octava.
Se renumera el artículo 258-A como 259 dado que
no hay necesidad de recurrir a dicha numeración ya que el título
siguiente en la ley comienza con el artículo 262.
Novena.
Se renumera el artículo 258-B como 260 en virtud
de que no hay necesidad de recurrir a dicha numeración ya que el
título siguiente en la ley comienza con el artículo 262.
Además se divide su contenido en dos fracciones y se aclara la referencia
a otros artículos conforme a la nueva propuesta de nomenclatura.
Se deroga el párrafo segundo del artículo
260 antes 258-B.
Se deroga el párrafo tercero del artículo
260 antes 258-B.
Se adecua el párrafo cuarto del artículo
260 antes 258-B, pasando a ser fracción I.
Se adecua el párrafo quinto del artículo
260 antes 258-B, pasando a ser fracción II.
Se transforma el último párrafo del artículo
260 antes 258-B integrándose en el texto de la fracción II
del artículo.
Décima.
Se renumera el artículo 258-C como 261 dado que
no hay necesidad de recurrir a dicha numeración ya que el título
siguiente en la ley comienza con el artículo 262. Además
se señala que a la recaudación obtenida por el derecho ordinario
sobre hidrocarburos a que se refiere el artículo 254, se le aplicará
la tasa de 76.6%, de conformidad con la propuesta de la CONAGO.
En el párrafo segundo del ahora artículo
261 (antes 258-C) se establece que el 3.17% de la recaudación obtenida
por el derecho ordinario sobre hidrocarburos deberá multiplicarse
por el factor de 0.0133 para destinar recursos a los Municipios colindantes
con la frontera o litorales por los que se realice materialmente la salida
del país de los hidrocarburos.
Se eliminan las tablas A y B del artículo 258-C
(ahora 261).
Undécima.
En Transitorios:
Se adiciona el segundo transitorio que establece que el
Fondo de Estabilización para ingresos petroleros podrá ser
destinado al Presupuesto de Egresos de la Federación para gasto
en infraestructura física y todo aquello que exceda a precio establecido
en Ley de Ingresos podrá ser destinado para el Fondo de Estabilización,
sólo para el año en el que entra en vigor este decreto.
El esquema de reducción de la tasa del DOH se convierte
en un añadido tercero transitorio por la naturaleza misma de la
disposición (transitoria). A la tabla que expresa el esquema gradual
de reducción de la tasa del DOH se le quitan los periodos 2010,
2011, 2012, 2013, por considerarse repetitivos.
Se dispone que Petróleos Mexicanos llevará
a cabo un programa multianual de racionalización de costos que deberá
ser aprobado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Al introducir el cuarto transitorio se establece que Petróleos
Mexicanos y la Auditoría Superior de la Federación presentarán
sendos informes sobre distintos aspectos del nuevo régimen fiscal.
Se señala además que los límites
a las deducciones de costos establecidos en el artículo transitorio
anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso que el Congreso de
la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen las adecuaciones
a las leyes y ordenamientos que doten a Petróleos Mexicanos de una
estructura tendiente a una mayor eficiencia, transparencia y rendición
de cuentas.
Se indica que en caso de que pasado el 2009 no se hubieran
realizado las adecuaciones legales a las que se refiere el párrafo
anterior el Congreso revisaría y en su caso ajustaría los
límites a la deducibilidad de costos.
En el quinto transitorio se adecuan los anteriores segundo,
tercero y cuarto transitorios para establecer de forma congruente los plazos
para presentación de declaraciones y pagos provisionales, así
como otras disposiciones administrativas.
En un añadido sexto transitorio se establece que
PEMEX Exploración y Producción pagará un derecho adicional
cuando la extracción de petróleo crudo en los años
de 2006, 2007 y 2008 efectivamente alcanzada sea menor a lo establecido
en tabla de referencia, siempre y cuando ello no obedezca a factores ajenos
a PEMEX o a cambios en política energética.
Se adiciona un séptimo transitorio en donde se
exenta el pago de derechos por la quema del gas natural que se realice
durante el 2006 hasta por un 2% del total de la extracción del mismo.
El tercer transitorio del decreto aprobado por el Congreso
pasa a ser el octavo transitorio.
Se dispone en el noveno transitorio que el registro al
que se refiere el último párrafo del artículo 254
(antes 256) se deberá establecer en los dos primeros años
de aplicación del nuevo régimen.
IV. RESOLUTIVOS
PRIMERO.- En relación con las observaciones
presentadas por el Ejecutivo Federal, que como él mismo señaló
expresa y puntualmente se realizaron de manera enunciativa y no limitativa,
se consideraron procedentes aquellas que corresponden a los siguientes
puntos y tópicos:
1. Amortización. Ampliar a 6 años
el periodo de amortización de las inversiones que se depreciaban
en 5.
2. Permanencia de los límites de deducción
de costos. Se coincide con el Ejecutivo en cuanto que es necesario
contar con un mecanismo de control de los gastos de PEMEX y que incentive
a la reducción de costos; por ello se considera conveniente establecer
un programa de reducción de costos y mayor eficiencia por parte
de Petróleos Mexicanos y mantener los límites de deducibilidad
de costos por cuatro años. En caso que después del 2009 no
se hubieran efectuado las reformas legales que le permitan a PEMEX una
mayor eficiencia y transparencia, el Congreso revisaría mantener
dichos límites o ajustarlos a propuesta de la SHCP.
3. Destino del recurso del Fondo de Estabilización
de los Ingresos Petroleros. Se coincide con el Ejecutivo en relación
con la acumulación excesiva de recursos en el fondo y la escasez
de recursos presupuestales. De hecho, este señalamiento había
sido hecho por distintos miembros del Poder Legislativo en relación
con la propuesta original. Por esta razón se acepta la observación
aunque se condiciona el destino de los recursos a gasto de infraestructura
primaria.
4. Garantía para las entidades federativas.
Si bien se entiende la certidumbre que requieren las Entidades Federativas
en relación con el cambio de régimen fiscal y se comprende
que deseen contar con un tipo de garantía de producción mínima
por parte de PEMEX, también se considera que dicha garantía
no puede ser hecha valida en cualquier circunstancia. En razón de
lo anterior, se añade un párrafo final que exenta el pago
del derecho extraordinario al que se refiere la garantía en caso
de
que por razones ajenas a PEMEX, ésta no pueda cumplir las metas
de producción señaladas en la misma.
5. Reforma al gobierno corporativo. Se coincide
con el Ejecutivo en el sentido de que es fundamental asegurar en el largo
plazo un uso eficiente de los mayores recursos transferidos a PEMEX a través
de una serie de reformas legales que modifiquen su estructura y aseguren
dicho objetivo así como una mayor transparencia y rendición
de cuentas en la operación de la empresa. No se considera adecuado
sin embargo, condicionar la entrada en vigor del nuevo régimen fiscal
a dichas reformas, sino sólo la permanencia de los límites
a los costos a deducir por parte de PEMEX. El Congreso de la Unión
revisaría mantener o ajustar dichos límites si después
de 4 años no se hubieran llevado a cabo las reformas correspondientes.
6. Tratamiento diferenciado del gas natural. Se
coincide con el Ejecutivo en cuanto a que es importante incentivar una
mayor inversión de PEMEX en gas.
7. Facultades de fiscalización de la Auditoría
Superior de la Federación. Con el fin de dejar claro que no
se le están otorgando a la ASF facultades que no le corresponden
se cambia la redacción relativa a la participación de la
misma en relación con estas disposiciones.
8. Obligación de PEMEX de entregar recursos
patrimoniales al Fondo de Investigación Científica y Tecnológica
y a la ASF. Con el fin de evitar que se interprete que la entrega de
recursos es a cargo del patrimonio de PEMEX, se crea un derecho específico
para el fondo de investigación científica y tecnológica
en materia de energía y otro para la fiscalización petrolera.
9. Destino de los recursos del Derecho Ordinario sobre
Hidrocarburos. Se acepta la observación del Ejecutivo dadas
las posibles contradicciones del texto actual con la Ley de Coordinación
Fiscal y en el entendido que la redacción que se plantea representa
la voluntad de la CONAGO.
10. Destino de los recursos del Derecho Extraordinario
de Exportación de Crudo. Se acepta la observación del
Ejecutivo en el entendido que es un elemento que aporta seguridad jurídica
a las Entidades Federativas.
11. Actualización de la deducción por
inversiones. Se acepta la redacción dado que existe una contradicción
en el texto.
12. Deducción y acreditamiento del Derecho Extraordinario
de Exportación de Crudo para la base del Derecho Ordinario sobre
Hidrocarburos. Se acepta la redacción del Ejecutivo con el fin
de evitar posibles dobles deducciones.
13. Redacción y ajustes correspondientes.
Con el fin de dar consistencia a los cambios y propuestas del Ejecutivo
se hacen los ajustes de redacción necesarios en el articulado.
SEGUNDO.- En relación con las observaciones
que tuvo a bien presentar el Ejecutivo Federal a esta Soberanía
y que han sido objeto de análisis y estudio por parte de las comisiones
unidas dictaminadoras, no se consideró procedente:
1. Eliminar aprobación del Congreso en Plataformas
máximas de exportación y producción de hidrocarburos.
Dado
el interés del Senado por preservar esta disposición se ha
considerado primordial salvaguardar la aprobación del dictamen en
ambas cámaras y por ello mantener la redacción aprobada en
el decreto del 28 de junio por el Congreso de la Unión, aunque con
algunas adecuaciones que podrían evitar un eventual problema de
inconstitucionalidad. Esto permitiría la entrada en vigor del nuevo
régimen fiscal de PEMEX a la brevedad posible y terminaría
con el actual período de indefinición, el cual, con independencia
de las razones jurídicas que siembran dudas sobre la constitucionalidad
del otorgamiento de la facultad referida al Congreso de la Unión,
es nocivo para las finanzas de PEMEX.
2. Incorporar los ingresos adicionales producto del
cambio de régimen a la meta de balance financiero. Si bien se
coincide con el Ejecutivo en cuanto a que se debe mejorar la posición
financiera de la empresa, se considera que ésta medida no ayudaría
a dicho propósito ya que no se permitiría a la paraestatal
destinar los ingresos adicionales al pago de deuda o a inversión,
espíritu original de cambio de régimen fiscal.
TERCERO.- Conforme
a los señalamientos realizados en los Capítulos II y III
del presente dictamen relativos al perfeccionamiento de los contenidos
del proyecto de Decreto que Reforma Diversas Disposiciones del Capítulo
XII, Del Título Segundo, de la Ley Federal de Derechos, se ha modificado
la nomenclatura del artículo 254 pasando a ser 256, del artículo
255 pasando a ser 257, del artículo 256 pasando a ser 254 (trasladando
sus párrafos diez, once y doce y la tabla de referencia a transitorios),
del artículo 257 pasando a ser 255, del artículo 258-A pasando
a ser 259, del 258-B pasando a ser 260 y del 258-C pasando a ser 261, del
artículo tercero transitorio pasando a ser octavo, y del artículo
cuarto transitorio pasando a ser quinto; así y con esta nueva nomenclatura,
se REFORMAN, el párrafo primero, segundo, tercero y cuarto,
dividiéndose el segundo en fracciones I, II y III del artículo
254; el párrafo primero y sus fracciones I, II, III, IV, el párrafo
segundo y el cuarto del artículo 255; los párrafos tercero,
quinto y sexto del artículo 256; los párrafos primero, cuarto,
quinto, séptimo y octavo del artículo 257; el párrafo
segundo del artículo 258; párrafo tercero y cuarto del artículo
260; los párrafos primero y segundo del artículo 261 y el
artículo quinto transitorio; se ADICIONAN, las fracciones
IV, V, VI, VII y VIII al artículo 254; el artículo 254 Bis;
el artículo 254 Ter; un párrafo tercero y las fracciones
V y VI al artículo 255; un párrafo cuarto al artículo
256; un párrafo tercero al artículo 257; una fracción
tercera al artículo 258; una fracción primera y segunda en
el artículo 260; los párrafos primero y segundo del artículo
261; y el artículo tercero, cuarto, sexto, séptimo y noveno
transitorios; y se DEROGAN, el segundo y tercer párrafo del
artículo 260; y las tablas A y B del artículo 261. Todo lo
anterior como se ha señalado en el proyecto de decreto del Capítulo
XII, Hidrocarburos, del Titulo Segundo, de la Ley Federal de Derechos.
Los textos íntegros de los artículos referidos están
comprendidos en el RESOLUTIVO que a continuación se presenta.
CUARTO.- Por todo lo anteriormente expuesto y fundado,
estas comisiones unidas dictaminadoras someten a consideración de
esta Soberanía, el siguiente:
PROYECTO DE DECRETO QUE REFORMA DIVERSAS DISPOSICIONES
DEL CAPÍTULO XII, DEL TÍTULO SEGUNDO, DE LA LEY FEDERAL
DE DERECHOS
Que contiene el texto del Capítulo XII, de la Ley
Federal de Derechos, que incluye aquellas disposiciones que se reforman,
adicionan y derogan, así como las que no han sido objeto de enmienda
alguna:
ARTÍCULO ÚNICO.- Se reforma el Capítulo
XII, Hidrocarburos, del Titulo Segundo, de la Ley Federal de Derechos,
para quedar como sigue:
CAPITULO XII
Hidrocarburos
Artículo 254. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho ordinario sobre hidrocarburos,
aplicando la tasa de 79% a la diferencia que resulte entre el valor anual
del petróleo crudo y gas natural extraídos en el año
y las deducciones permitidas en este artículo, mediante declaración
anual que se presentará a más tardar el último día
hábil del mes de marzo del siguiente año correspondiente
al ejercicio de que se trate.
Para la determinación de la base de este derecho,
serán deducibles los siguientes conceptos:
I. El 100% del monto original de las inversiones realizadas
para la exploración, recuperación secundaria y el mantenimiento
no capitalizable, en el ejercicio en el que se efectúen.
II. El 16.7% del monto original de las inversiones realizadas
para el desarrollo y explotación de yacimientos de petróleo
crudo o gas natural, en cada ejercicio.
III. El 5% del monto original de las inversiones realizadas
en oleoductos, gasoductos, terminales, transporte o tanques de almacenamiento,
en cada ejercicio.
IV. Los costos, considerándose para tales efectos
las erogaciones necesarias para la explotación de los yacimientos
de petróleo crudo o gas natural determinados de conformidad con
los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto las inversiones
a que se refieren las fracciones I, II y III de este artículo. Los
únicos gastos que se podrán deducir serán los de exploración,
transportación o entrega de los hidrocarburos. Los costos y gastos
se deducirán cuando hayan sido efectivamente pagados en el periodo
al que corresponda el pago.
V. El derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo efectivamente pagado y la diferencia que efectivamente
se pague por concepto del derecho sobre hidrocarburos para el fondo de
estabilización una vez realizado el acreditamiento a que se refiere
el séptimo párrafo del artículo 257 de esta Ley. En
el caso de que la deducción por estos conceptos sea menor a la determinada
en el trimestre inmediato anterior, la diferencia resultante se restará
del monto a que ascienda el valor de las demás deducciones que señalan
este artículo.
VI. El derecho para el fondo de investigación científica
y tecnológica en materia de energía al que se refiere el
artículo 254 bis de esta Ley.
VII. El derecho para la fiscalización petrolera
al que se refiere el artículo 254 Ter de esta Ley.
VIII. Un monto adicional 0.50 dólares de los Estados
Unidos de América por cada millar de pie cúbico de gas natural
no asociado extraído adicional al volumen de extracción que
se registre para 2006.
Las deducciones a que se refieren las fracciones II y III
deberán ser ajustadas conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto
Sobre la Renta.
El monto original de las inversiones a que se refieren
las fracciones I a III de este artículo, comprenderá además
del precio de las mismas, únicamente los impuestos al comercio exterior
efectivamente pagados con motivo de tales inversiones.
La deducción del monto original de las inversiones
se podrá iniciar a partir de que se realicen las erogaciones por
la adquisición de las mismas o a partir de su utilización.
En ningún caso las deducciones por dichas inversiones, antes de
realizar el ajuste a que se refiere el tercer párrafo de este artículo,
rebasarán el 100% de su monto original.
En ningún caso serán deducibles los intereses
de cualquier tipo a cargo de PEMEX Exploración y Producción,
la reserva de exploración, los gastos de venta y los pagos por pensiones
que se hagan con cargo a la reserva laboral. En el caso de que la reserva
laboral tenga remanentes en el ejercicio, dicho remanente se reducirá
de las deducciones realizadas en el mismo ejercicio.
PEMEX Exploración y Producción establecerá
un registro de los costos y gastos de la exploración y explotación
por cada campo de extracción de petróleo crudo y gas natural
no asociado, así como de los tipos específicos de petróleo
que se obtengan, y deberá enviar a la Cámara de Diputados
la información periódica que se incorpore en dicho registro,
poniendo a disposición de ese órgano legislativo los datos,
estudios, reportes, prospectivas y demás fuentes de información
en que se sustente la información incorporada al registro, con objeto
de que puedan llevarse a cabo por el órgano fiscalizador de esa
Soberanía, las auditorias que se consideran pertinentes.
Artículo 254 Bis. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho para el fondo de investigación
científica y tecnológica en materia de energía, aplicando
la tasa de 0.05 por ciento al valor anual del petróleo crudo y gas
natural extraídos en el año. El valor anual de estos productos
se calculará de acuerdo con lo establecido en el artículo
258 de esta Ley.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando al valor
del petróleo crudo y gas natural extraídos desde el inicio
del ejercicio y hasta el último día del trimestre al que
corresponda el pago, la tasa de 0.05 por ciento. Al pago provisional así
determinado, se le restarán los pagos provisionales efectivamente
pagados de este derecho, realizados en los trimestres anteriores correspondientes
a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho del ejercicio que corresponda.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
al Instituto Mexicano del Petróleo, de acuerdo con lo que establezca
el Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal
de que se trate.
Artículo 254 Ter. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho para la fiscalización
petrolera, aplicando la tasa de 0.003 por ciento al valor anual del petróleo
crudo y gas natural extraídos en el año. El valor anual de
estos productos se calculará de acuerdo con lo establecido en el
artículo 258 de esta Ley.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando al valor
del petróleo crudo y gas natural extraídos desde el inicio
del ejercicio y hasta el último día del trimestre al que
corresponda el pago, la tasa de 0.003 por ciento. Al pago provisional así
determinado, se le restarán los pagos provisionales efectivamente
pagados de este derecho, realizados en los trimestres anteriores correspondientes
a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho del ejercicio que corresponda.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
a la Auditoría Superior de la Federación, de acuerdo con
lo que establezca el Presupuesto de Egresos de la Federación del
ejercicio fiscal de que se trate.
Artículo 255. A cuenta del derecho a que se refiere
el artículo 254, se harán pagos provisionales mensuales,
aplicando la tasa establecida en el primer párrafo del artículo
254 al valor del petróleo crudo y gas natural extraídos en
el período comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponda el pago, disminuyéndose
de dicho valor los siguientes conceptos:
I. Los costos, gastos y la parte proporcional de las
inversiones correspondientes al mismo periodo, sin que excedan de los montos
máximos a que se refiere el artículo 254.
II. La parte proporcional del monto deducible de la inversión,
que se efectuará en el por ciento que represente el número
de meses completos en los que el bien o bienes objeto de la inversión
hayan sido utilizados por PEMEX Exploración y Producción
respecto de doce meses, en la proporción que el número de
meses comprendidos desde el inicio del ejercicio y hasta el último
día del mes del periodo al que corresponda el pago, representen
en el total de meses comprendidos en el año.
III. El derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo efectivamente pagado, así como la diferencia
que efectivamente se pague por concepto del derecho sobre hidrocarburos
para el fondo de estabilización una vez realizado el acreditamiento
a que se refiere el séptimo párrafo del artículo 257
de esta Ley, en el periodo de que se trate.
IV. El derecho para el fondo de investigación científica
y tecnológica en materia de energía a que se refiere el artículo
254 bis.
V. El derecho para la fiscalización petrolera a
que se refiere el artículo 254 Ter.
VI. La deducción a la que se refiere la fracción
VIII del artículo 254.
Al pago provisional así determinado, se le restarán
los pagos provisionales de este derecho efectivamente pagados en los meses
anteriores correspondientes al ejercicio de que se trate, siendo la diferencia
el pago provisional por enterar.
En la declaración anual por este derecho a que
se refiere el primer párrafo del artículo 254, se podrán
acreditar los pagos provisionales mensuales efectivamente pagados de este
derecho correspondientes al ejercicio de que se trate.
Cuando en la declaración de pago provisional o
en la declaración anual resulte saldo a favor, PEMEX Exploración
y Producción podrá compensar dicho saldo a favor contra el
derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización o contra
el derecho extraordinario sobre la exportación de petróleo
crudo. De subsistir saldo a favor, o en el supuesto de no haber sido compensado
contra los mencionados derechos, se podrá compensar contra pagos
posteriores del propio derecho o en los términos de la autorización
que expida el Servicio de Administración Tributaria. Dicha compensación
deberá realizarse conforme a lo previsto en el artículo 17-A
del Código Fiscal de la Federación, considerándose
el periodo comprendido desde el mes en el que se obtenga el saldo a favor,
hasta el mes en el que la compensación se realice.
Artículo 256. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho sobre hidrocarburos para
el fondo de estabilización, cuando en el año el precio promedio
ponderado del barril de petróleo crudo exportado exceda de 22.00
dólares de los Estados Unidos de América, conforme a la siguiente
tabla:
Cuando el precio promedio ponderado anual del barril de
petróleo crudo exportado se ubique dentro de los rangos establecidos
en la tabla anterior, se aplicará el por ciento que corresponda
al valor anual del petróleo crudo extraído en el año,
incluyendo el consumo que de este producto efectúe PEMEX Exploración
y Producción. El valor anual de este producto se calculará
de acuerdo con lo establecido en el artículo 258 de esta Ley.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando al valor
del petróleo crudo extraído desde el inicio del ejercicio
y hasta el último día del trimestre al que corresponda el
pago, el porcentaje que se deba aplicar conforme a la tabla prevista en
este artículo, considerando para ello el precio promedio ponderado
del barril de petróleo crudo exportado en el mismo periodo. Al pago
provisional así determinado, se le restarán los pagos provisionales
efectivamente pagados de este derecho, realizados en los trimestres anteriores
correspondientes a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional
a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho correspondientes al ejercicio de
que se trate.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo
a favor, PEMEX Exploración y Producción podrá compensar
dicho saldo a favor contra el derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo, o contra el derecho ordinario sobre hidrocarburos.
De subsistir saldo a favor, o en el supuesto de no haber sido compensado
contra los mencionados derechos, se podrá compensar contra pagos
posteriores del propio derecho o en los términos de la autorización
que expida el Servicio de Administración Tributaria. Dicha compensación
deberá realizarse conforme a lo previsto en el artículo 17-A
del
Código Fiscal de la Federación, considerándose el
periodo comprendido desde el mes en el que se obtenga el saldo a favor,
hasta el mes en el que la compensación se realice.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros.
Artículo 257. PEMEX Exploración y Producción
estará obligado al pago anual del derecho extraordinario sobre la
exportación de petróleo crudo conforme a lo siguiente:
Cuando en el mercado internacional el precio promedio
ponderado anual del barril del petróleo crudo mexicano exceda del
precio considerado en la estimación de los ingresos contenidos en
el artículo 1o. de la Ley de Ingresos de la Federación del
ejercicio fiscal de que se trate, el derecho se calculará aplicando
la tasa de 13.1% sobre el valor que resulte de multiplicar la diferencia
que exista entre el precio promedio ponderado anual del barril de petróleo
crudo mexicano y el precio considerado en la estimación de los ingresos
contenidos en el artículo 1o. de la Ley de Ingresos de la Federación
del ejercicio fiscal de que se trate, por el volumen total de exportación
acumulado de petróleo crudo mexicano en el mismo ejercicio.
A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales
trimestrales que se pagarán a más tardar el último
día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio
de que se trate y enero del siguiente año.
El pago provisional se calculará aplicando la tasa
de 13.1% al valor que resulte de multiplicar la diferencia que exista entre
el precio promedio ponderado acumulado del barril de petróleo crudo
mexicano del periodo de que se trate y el precio de exportación
considerado en la estimación de los ingresos contenidos en el artículo
1o. de la Ley de Ingresos de la Federación del ejercicio fiscal
de que se trate por el volumen del petróleo crudo mexicano exportado
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del periodo
al que corresponda el pago. Al pago provisional así determinado,
se le restarán los pagos provisionales efectivamente pagados de
este derecho, realizados en los trimestres anteriores correspondientes
a dicho ejercicio, siendo la diferencia el pago provisional a enterar.
Se deberá presentar una declaración anual
por este derecho a más tardar el último día hábil
del mes de marzo del siguiente año del ejercicio de que se trate,
en la que se podrán acreditar los pagos provisionales trimestrales
efectivamente pagados de este derecho correspondientes al ejercicio de
que se trate.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo
a favor, PEMEX Exploración y Producción podrá compensar
dicho saldo a favor contra el derecho sobre hidrocarburos para el fondo
de estabilización o contra el derecho ordinario sobre hidrocarburos.
De subsistir saldo a favor, o en el supuesto de no haber sido compensado
contra los derechos mencionados, se podrá compensar contra pagos
posteriores del propio derecho o en los términos de la autorización
que expida el Servicio de Administración Tributaria. Dicha compensación
deberá realizarse conforme a lo previsto en el artículo 17-A
del Código Fiscal de la Federación, considerándose
el periodo comprendido desde el mes en el que se obtenga el saldo a favor,
hasta el mes en el que la compensación se realice.
El derecho extraordinario sobre la exportación
de petróleo crudo efectivamente pagado se acreditará contra
el derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización a
que se refiere el artículo 256 de esta Ley.
La recaudación anual que genere la aplicación
del derecho a que se refiere este artículo, se destinará
en su totalidad a las Entidades Federativas a través del Fondo de
Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. En
el Presupuesto de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal
se deberán establecer reglas claras y precisas sobre la mecánica
de distribución del citado Fondo.
En el marco de una política energética de
largo plazo y a propuesta del Ejecutivo Federal, el Congreso de
la Unión aprobará cada año en la Ley de Ingresos la
estimación de las plataformas máximas de extracción
y de exportación de hidrocarburos.
Artículo 258. Para los efectos de los artículos
a que se refiere este Capítulo, se considerará:
I. Como valor del petróleo crudo extraído,
la suma del valor de cada tipo de petróleo crudo extraído.
El valor de cada tipo de petróleo crudo extraído se entenderá
como el precio promedio de exportación por barril de petróleo
crudo, en el periodo de que se trate, multiplicado por el volumen de barriles
de petróleo crudo extraído en el mismo periodo. En el caso
de que algún tipo de petróleo crudo comercializado dentro
del país no haya sido exportado, el precio promedio ponderado se
calculará ajustándolo por la calidad del petróleo
crudo de que se trate, de acuerdo con el contenido de azufre y los grados
API que contenga.
II. Como valor del gas natural extraído, el precio
promedio que en el periodo que corresponda haya tenido la unidad térmica
de gas natural enajenado por el propio contribuyente, multiplicado por
el volumen de gas natural extraído en el mismo periodo por el que
esté obligado al pago del derecho.
III. Como efectivamente pagado la suma de los montos que
PEMEX-Exploración y Producción aplicó para la extinción
de su obligación fiscal disminuidos por los saldos a favor que hayan
sido compensados contra otras contribuciones.
Los derechos se deberán pagar sobre la totalidad del
petróleo crudo y gas natural extraídos en el periodo, incluyendo
el consumo que de estos productos efectúe PEMEX Exploración
y Producción, así como las mermas por derramas o quema de
dichos productos.
Para los efectos de este capítulo se entenderá
como gas natural extraído, la extracción de la totalidad
de gas natural menos el gas natural utilizado para la producción
de hidrocarburos.
Artículo 259. Para los efectos del presente Capítulo,
cuando PEMEX Exploración y Producción enajene petróleo
crudo o gas natural a partes relacionadas, estará obligado a determinar
el valor del petróleo crudo y gas natural, considerando para esas
operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubiera utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables, aplicando
para ello el método de precio comparable no controlado establecido
en el artículo 216, fracción I de la Ley del Impuesto sobre
la Renta.
Tratándose de costos, gastos e inversiones realizados
o adquiridos con partes relacionadas, PEMEX Exploración y Producción
considerará para esas operaciones, los precios y montos de contraprestaciones
que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables, aplicando para esos efectos lo dispuesto en los artículos
92, 215 y 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 260. Para los efectos de este Capítulo,
se estará a lo siguiente:
I. Las declaraciones de los derechos a que se refiere
el presente Capítulo, se presentarán a través de medios
electrónicos ante la Tesorería de la Federación, y
el entero del derecho se realizará mediante transferencia electrónica
en la misma dependencia.
II. A cuenta de los pagos provisionales mensuales que
se refiere el artículo 254 de esta Ley, PEMEX Exploración
y Producción efectuará pagos diarios, incluyendo los días
inhábiles, así como pagos semanales, los cuales se efectuarán
el primer día hábil de cada semana. Los montos y la forma
de los pagos diarios y semanales a que se refiere esta fracción,
serán los que se determinen anualmente en la Ley de Ingresos de
la Federación del ejercicio fiscal de que se trate y se enterarán
ante la Tesorería de la Federación. Contra los pagos provisionales
mensuales que resulten a cargo de PEMEX Exploración y Producción,
éste podrá acreditar los anticipos efectuados por el mes
de que se trate en los términos de ésta fracción.
Artículo 261. Para los efectos del artículo
2o. de la Ley de Coordinación Fiscal, a la recaudación obtenida
por el derecho ordinario sobre hidrocarburos a que se refiere el artículo
254 de esta Ley, se le aplicará la tasa de 76.6%; el monto que resulte
de esta operación se considerará como recaudación
federal participable.
Asimismo, el 3.17% de la recaudación obtenida por
el derecho ordinario sobre hidrocarburos a que se refiere el artículo
254 de esta Ley, se multiplicará por el factor de 0.0133; el monto
que resulte de esta operación se destinará a los Municipios
colindantes con la frontera o litorales por los que se realice materialmente
la salida del país de los hidrocarburos.
PEMEX Exploración y Producción debe informar
mensualmente a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
los montos y los Municipios a que se refiere el párrafo anterior.
El Ejecutivo Federal a través de la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público publicará en los Informes
Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas
y la Deuda Pública la información que se derive de la presentación
de las declaraciones a que se refiere esta Ley.
TRANSITORIOS
Artículo Primero. El presente Decreto entrará
en vigor el día primero de enero del año dos mil seis.
Artículo Segundo. Durante el ejercicio en el que
entre en vigor el presente Decreto, los recursos que genere el derecho
sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización a que se refiere
el artículo 256 de la Ley Federal de Derechos, hasta por un precio
promedio ponderado anual del barril de petróleo crudo mexicano exportado
igual al precio de exportación considerado en la estimación
de los ingresos contenidos en el artículo 1º de la Ley de Ingresos
de la Federación del ejercicio fiscal de que se trate, se destinarán
a financiar gasto de infraestructura física en el Presupuesto de
Egresos de la Federación para el ejercicio en el que entre en vigor
el presente Decreto. Los recursos que genere este derecho por un precio
superior al precio anterior, se destinarán al fondo de estabilización
de los ingresos Petroleros.
Artículo Tercero. A partir de la entrada en vigor
de esta Ley y hasta el año de 2009, el derecho ordinario sobre hidrocarburos
a que se refiere el artículo 254 de esta Ley, se calculará
aplicando la tasa que corresponda, según el año y rango en
el que se ubique el precio promedio ponderado anual del barril de petróleo
crudo mexicano exportado, de acuerdo con la siguiente tabla:
Los pagos provisionales a cuenta de este derecho, establecidos
en el artículo 255 de esta Ley, se calcularán aplicando las
tasas de la tabla anterior, según el año y rango en el que
se ubique el precio promedio ponderado anual del barril de petróleo
crudo mexicano exportado.
El monto de la deducción por concepto de los costos,
gastos e inversiones deducibles, relacionadas con el petróleo crudo
y gas asociado extraído, sin considerar las señaladas en
los párrafos V, VI y VII del artículo 254, no excederá
el precio de 6.5 dólares de los Estados Unidos de América
por barril de petróleo crudo equivalente al volumen total del mismo
en el año de que se trate.
El monto de la deducción por concepto de los costos,
gastos e inversiones deducibles, relacionadas con el gas natural no asociado
extraído, sin considerar las señaladas en los párrafos
V, VI, VII y VIII del artículo 254, no excederá el precio
de 2.7 dólares de los Estados Unidos de América por cada
mil pies cúbicos de gas natural al volumen de gas natural neto en
el año de que se trate.
La parte deducible de los costos, gastos e inversiones,
que rebase el monto máximo de deducción establecido en el
presente transitorio, se podrá deducir en los siete ejercicios inmediatos
posteriores a aquél al que correspondan, conforme a las reglas que
para tal efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público.
Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios,
previa aprobación de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, llevarán a cabo un programa multianual de racionalización
de costos en servicios personales y operativos, en el que se establecerán
metas anuales, con indicadores cuantificables, objetivos y verificables.
En todo caso, el programa cuidará no afectar la operación
de la empresa ni la formación de su capital humano.
Artículo Cuarto. Petróleos Mexicanos elaborará
un informe sobre los resultados de la aplicación del régimen
contenido en el presente capítulo respecto a la deducción
de los costos, gastos e inversiones relacionados con el petróleo
crudo y gas extraídos, así como sobre los resultados del
programa de racionalización de costos al que se refiere el artículo
anterior.
Dicho informe deberá ser enviado a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público a más tardar el último
día hábil del mes de junio del año siguiente del término
del ejercicio, para que ésta a su vez lo envíe a la Cámara
de Diputados acompañado con las observaciones que en su caso correspondan
antes del último día hábil de julio del mismo año.
Al revisar la Cuenta Pública, la Auditoría
Superior de la Federación deberá presentar un informe especial
en el que emitirá sus observaciones y recomendaciones sobre la aplicación
del régimen contenido en el presente capítulo.
Los límites a las deducciones de costos y el programa
de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen
las adecuaciones a las leyes y ordenamientos que doten a Petróleos
Mexicanos de una estructura tendiente a una mayor eficiencia, transparencia
y rendición de cuentas de acuerdo con las mejores prácticas
internacionales para las empresas petroleras del Estado.
Esas adecuaciones deberán contemplar que el Consejo
de Administración de la empresa incluya consejeros con experiencia
técnica, administrativa o financiera, capacidad y prestigio profesional,
que puedan desempeñar sus funciones libres de conflictos de interés
y sin estar supeditados a intereses personales, patrimoniales o económicos,
de acuerdo con las mejores prácticas a las que se refiere el párrafo
anterior; así como la conformación de un comité de
auditoría del mismo Consejo integrado por los consejeros antes mencionados.
Si pasado el año 2009 no se hubieran realizado
dichas adecuaciones, el Congreso de la Unión revisará mantener
o ajustar tanto el programa como los límites de deducción
con base en los informes a los que se refiere esta disposición transitoria.
Artículo Quinto. Para los efectos de este Decreto,
se aplicarán las siguientes disposiciones:
I. Durante el ejercicio de 2006, PEMEX Exploración
y Producción deberá presentar las declaraciones correspondientes
a los pagos provisionales señalados en el artículo 255 de
esta Ley, a más tardar el último día hábil
del segundo mes posterior a aquel al que corresponda el pago.
II. La presentación de las declaraciones a través
de medios electrónicos a que se refiere la fracción I del
artículo 260 de esta Ley, se realizará a más tardar
en el mes de mayo de 2006.
III. Los costos y gastos a que se refieren los artículos
254 y 255 de esta Ley, realizados con anterioridad a la entrada en vigor
del presente decreto, no serán deducibles, aún cuando efectivamente
se eroguen a partir de dicha fecha.
IV. Se podrá deducir el valor remanente de las
inversiones realizadas con anterioridad a la entrada en vigor del decreto,
determinado conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Esta deducción queda comprendida dentro de los límites de
las deducciones a que se refiere el artículo tercero transitorio
de esta Ley y se deducirán conforme a lo establecido en el mismo
artículo.
Artículo Sexto. PEMEX Exploración y Producción
pagará un derecho adicional cuando la extracción de petróleo
crudo en los años de 2006, 2007 y 2008 efectivamente alcanzada sea
menor a la establecida en la siguiente tabla.
Este derecho adicional se calculará de la siguiente
forma:
1. El valor de la extracción de petróleo
crudo que resulte de la diferencia entre las cantidades establecidas en
la tabla anterior y la extracción efectivamente alcanzada en cada
año, se multiplicará por la proporción que resulte
de dividir el valor de las deducciones, a que se refiere el artículo
254 de esta Ley, efectivamente deducidas en el año, entre el valor
de la extracción de petróleo crudo efectivamente alcanzada
en el año. Este monto se restará al valor de la extracción
de petróleo crudo que resulte de la diferencia entre las cantidades
establecidas en la tabla anterior y la extracción efectivamente
alcanzada en cada año. El monto obtenido de la operación
anterior, se multiplicará por la tasa que corresponda de acuerdo
con la tabla establecida en el artículo tercero transitorio, según
el rango de precio y año.
2. El valor que resulte de la operación anterior
se multiplicará por la tasa de 76.6%.
3. El 20% del monto resultante en el numeral anterior
se destinará al fondo general de participaciones, el 1% al fondo
de fomento municipal y el 0.25% a la reserva de contingencia, en los términos
de la Ley de Coordinación Fiscal.
4. Asimismo, el 3.17% del monto obtenido conforme a lo
establecido en el numeral 1, se multiplicará por el factor de 0.0133.
El monto que resulte de la operación anterior se destinará
a los Municipios colindantes con la frontera o litorales por los que se
realice materialmente la salida del país de los hidrocarburos.
La suma de los montos obtenidos en los numerales 3 y 4 será
el monto a pagar por el derecho adicional.
Para estos efectos, el valor anual de la extracción
se calculará conforme a lo establecido en el artículo 258
de esta Ley.
El derecho adicional se deberá enterar a más
tardar el último día hábil de mes de marzo del año
siguiente al ejercicio fiscal de que se trate y tendrá el carácter
de pago definitivo.
Este derecho no se pagará cuando por caso fortuito,
causa de fuerza mayor o política energética, PEMEX Exploración
y Producción no alcance las metas de extracción establecidas
en la Tabla contenida en el presente artículo transitorio. En cualquier
caso, la plataforma de extracción de Petróleos Mexicanos
deberá atender los criterios de una tasa creciente de reposición
de reservas y máxima recuperación de hidrocarburos.
Artículo Séptimo. No se causarán
los derechos a los que se refiere el Capítulo XII de esta Ley, por
la quema de gas natural que se realice en el año 2006, hasta por
el 2% del total de la extracción de dicho gas en el mismo año.
Artículo Octavo. Si subsistiera saldo a favor de
PEMEX Exploración y Producción de la recaudación anual
que genere la aplicación de este Capítulo XII Hidrocarburos
de esta Ley Federal de Derechos, el mismo se destinará en su totalidad
a Proyectos de Inversión y Gastos de Mantenimiento de Petróleos
Mexicanos.
Artículo Noveno. El registro al que se refiere
el último párrafo del artículo 254 se deberá
establecer por PEMEX Exploración y Producción dentro de los
dos primeros años a partir de la entrada en vigor del presente Decreto.
Palacio Legislativo de San Lázaro, 18 de octubre
de 2005.
Comisión de Energía
Diputados: Francisco X. Salazar Díez de
Sollano (rúbrica), Manuel E. Ovalle Araiza (rúbrica), Francisco
J. Carrillo Soberón (rúbrica), Oscar Pimentel González
(rúbrica), Pablo Pavón Vinales (rúbrica), Cuauhtémoc
Ochoa Fernández (rúbrica), Juan Fernando Perdomo Bueno, Carla
Rochín Nieto (rúbrica), Hidalgo Contreras Covarrubias, Jorge
Luis Hinojosa Moreno (rúbrica), José A. de la Vega Asmitia
(rúbrica), Manuel López Villarreal, Miguel Angel Toscano
Velasco (rúbrica), Ricardo Alegre Bojórquez (rúbrica),
Jorge Martínez Ramos (rúbrica), Josefina Cota Cota, Rosa
María Avilés Nájera (rúbrica), Yadira Serrano
Crespo (rúbrica), José Adolfo Murat Macías (rúbrica),
Carmen Guadalupe Fonz Sáenz (rúbrica en abstención
por 3º transitorio), Francisco Herrera León (rúbrica
en abstención por 3º transitorio), Francisco J. Rojas Gutiérrez,
Humberto Cervantes Vega, Erick Agustín Silva Santos, Raúl
Pompa Victoria, Ricardo Rodríguez Rocha (rúbrica), Sergio
Arturo Posadas Lara (rúbrica en abstención 4º transitorio),
Víctor M. Alcérreca Sánchez (rúbrica), Oscar
González Yáñez, Julio H. Lujambio Moreno.
Comisión de Hacienda y Crédito Público
Diputados: Gustavo Madero Muñoz (rúbrica),
Presidente; Francisco Suárez Dávila (rúbrica), Juan
Carlos Pérez Góngora (rúbrica), José Felipe
Puelles Espina (rúbrica), Diana Rosalía Bernal Ladrón
de Guevara (rúbrica), Cuauhtémoc Ochoa Fernández (rúbrica),
Óscar González Yáñez, Jesús Emilio Martínez
Álvarez, secretarios; José Alarcón Hernández
(rúbrica), José Arturo Alcántara Rojas (rúbrica),
Ángel Buendía Tirado, Marko Antonio Cortés Mendoza,
Enrique Ariel Escalante Arceo (rúbrica en contra), Humberto Francisco
Filizola Haces (rúbrica en abstención en el cuarto transitorio),
José Luis Flores Hernández (rúbrica en contra), Juan
Francisco Molinar Horcasitas (rúbrica), Francisco Luis Monárrez
Rincón (rúbrica en contra), Mario Moreno Arcos (rúbrica),
José Adolfo Murat Macías (rúbrica), Jorge Carlos Obregón
Serrano, José Osuna Millán (rúbrica), María
de los Dolores Padierna Luna (rúbrica), Manuel Pérez Cárdenas
(rúbrica), Alfonso Ramírez Cuéllar, Luis Antonio Ramírez
Pineda, Javier Salinas Narváez, María Esther de Jesús
Scherman Leaño (rúbrica en contra), Miguel Ángel Toscano
Velasco (rúbrica), Francisco Javier Valdéz de Anda, Emilio
Zebadúa González.
Fe de erratas
DE LAS COMISIONES UNIDAS DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO Y DE ENERGÍA, AL DICTAMEN CON PROYECTO
DE DECRETO QUE REFORMA EL CAPÍTULO XII, HIDROCARBUROS, DEL TÍTULO
SEGUNDO, DE LA LEY FEDERAL DE DERECHOS
La ubicación de las erratas
señalada en el oficio adjunto corresponde a la edición facsimilar
del dictamen que se distribuyó el miércoles 19 de octubre
(Gaceta Parlamentaria número 1865-I).
Sin embargo, en la presente edición -del jueves
20 de octubre (Gaceta Parlamentaria número 1866-I)- las erratas
están en las siguientes páginas:
* Página 12, último párrafo
Donde dice:
"Los límites a las deducciones de costos y
el programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el
que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen
las adecuaciones a las leyes ..."
Debe decir:
"Los límites a las deducciones de costos y
el programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen las
adecuaciones a las leyes ..."
* Página 38, segunda columna, tercer párrafo:
Donde dice:
"Los límites a las deducciones de costos y
el programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el que el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal
realicen las adecuaciones a las leyes ..."
Debe decir:
"Los límites a las deducciones de costos y
el programa de racionalización de costos establecidos en el artículo
transitorio anterior dejarán de aplicar en el 2010 en caso de que
el Congreso de la Unión y el Poder Ejecutivo Federal realicen las
adecuaciones a las leyes ..."