Iniciativas

• De Ley que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales. (Miscelánea Fiscal).

DE LEY QUE REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES FISCALES. (MISCELANEA FISCAL)

Ciudadanos Secretarios de la Cámara de Diputados del Honorable Congreso de la Unión
Presentes

En ejercicio de la facultad constitucional concedida al Ejecutivo Federal, se somete a la consideración del Honorable Congreso de la Unión, por el digno conducto de ustedes, la presente Iniciativa de Ley que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales.

En el esfuerzo para fortalecer la recaudación y lograr con ello un financiamiento sano del gasto público, parte importante lo constituye la simplificación del cumplimiento de las obligaciones fiscales, el fortalecimiento de la certeza jurídica de las disposiciones y la continua adecuación del marco legal a las condiciones cambiantes del entorno económico.

Por ello, las propuestas contenidas en la Iniciativa que se somete a la atenta consideración de esa Soberanía, introducen adecuaciones técnicas cuyo único objetivo es hacer más eficiente y equitativo al sistema tributario mexicano, otorgar mayor certeza jurídica a los contribuyentes aclarando el alcance y contenido de diversas normas y fortalecer el marco legal que hace posible la lucha contra la evasión y elusión fiscales.

Las adecuaciones propuestas en la Iniciativa se dividen en cuatro:

A. Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Régimen fiscal aplicable a los intereses derivados de operaciones en unidades de inversión

La Ley permite la deducción del interés real en los casos en que los créditos o deudas están denominadas en unidades de inversión como medida de simplificación al contribuyente para el cálculo del componente inflacionario. No obstante, algunos contribuyentes han interpretado incorrectamente la disposición y han considerado que el ajuste que se realiza al principal (inflación) constituye un gasto estrictamente indispensable, con lo cual proceden a deducir el interés nominal.

Para evitar la asimetría que la interpretación anterior genera en el esquema de ajuste por inflación en el impuesto sobre la renta y con el objeto de homologar el régimen fiscal de los intereses derivados de los créditos o deudas que estén denominadas en unidades de inversión, con los demás créditos o deudas que también se ajustan con otros índices o factores, se propone modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta a efecto de que el ajuste de la unidad de inversión en la que está denominado el crédito o deuda se considere interés y dé lugar al cálculo del componente inflacionario.

2. Eliminación de doble gravamen a los dividendos fictos.

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que se considera dividendo distribuido la utilidad determinada presuntivamente por la autoridad fiscal, la modificación a dicha utilidad derivada de operaciones celebradas entre partes relacionadas, así como las omisiones de ingresos y las compras no realizadas e indebidamente registradas. Lo anterior implica que se tenga que pagar sobre dichos montos el gravamen a la tasa del 35% que para los dividendos establece la propia Ley. Sin embargo, los conceptos antes mencionados también están sujetos al impuesto sobre la renta empresarial, lo que puede llevar a la interpretación de que por dichos dividendos se establece un doble gravamen.

Por lo anterior, se propone a esa Soberanía aclarar expresamente en la Ley del Impuesto sobre la Renta que no se pagará el impuesto del 35% sobre dividendos contables cuando se hubiese pagado el impuesto sobre la utilidad determinada.

3. No pago del impuesto a intereses por plazo mayor de 3 años.

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece que no se pagarán el impuesto por la obtención de intereses pagados por instituciones de crédito y sociedades de ahorro y préstamo, cuando el depósito no exceda del doble del salario mínimo elevado al año y la tasa de interés pagado no sea mayor a la que fije anualmente esa Soberanía. Asimismo, se establece la exención tratándose de intereses que provengan de valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios.

En la búsqueda de mecanismos que fomenten el ahorro a largo plazo para financiar el desarrollo nacional, se propone a esa Soberanía establecer la exención sobre los intereses que se paguen por títulos de crédito, siempre que su vencimiento sea a plazo mayor de tres años y cuyo periodo de revisión de la tasa de interés sea de cuando menos seis meses. Cabe señalar que, ante la manipulación que pudiera darse en relación con estos títulos de crédito para evadir el pago del impuesto, se propone establecer que cuando los mismos sean redimidos o adquiridos, total o parcialmente, por el emisor antes del plazo citado, el impuesto se deberá pagar en los términos del Título IV de la propia Ley del Impuesto sobre la Renta.

4. Intereses por instrumentos denominados en unidades de inversión

La Ley permite la deducción del interés real en los casos en que los créditos o deudas están denominados en unidades de inversión. No obstante, algunos contribuyentes han interpretado incorrectamente la disposición y han considerado que el ajuste que se realiza al principal (inflación) constituye un gasto estrictamente indispensable, con lo cual proceden a deducir el interés nominal. Para evitar caer en una asimetría en el tratamiento fiscal, se propone modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta a efecto de que el ajuste de la unidad de inversión en la que está denominado el crédito o deuda se considere como parte del interés y dé lugar al cálculo del componente inflacionario, dejando en claro que el tratamiento de estos créditos o deudas es el mismo que el aplicable al resto.

5. Aportaciones a fondos

Las aportaciones a los fondos de investigación y desarrollo tecnológico son deducibles para efectos del impuesto sobre la renta. No obstante lo anterior, algunos contribuyentes han aplicado los recursos invertidos en este fondo, para realizar gastos que en estricto sentido no implican investigación o desarrollo tecnológico y que por su naturaleza debiesen deducirse como inversión.

Por ello, para evitar que los contribuyentes utilicen las aportaciones al fondo como un medio para deducir en un solo ejercicio diversas inversiones, se propone a esa Representación el precisar en el artículo 27 de la Ley el concepto de tecnología, a efecto de hacer congruente el destino de los fondos con el objetivo que el Legislador consideró al otorgar la deducción.

6. Marbete y precintos

Con el objeto de combatir la evasión y elusión fiscales, el contrabando y la venta de mercancía robada y adulterada en el mercado de bebidas alcohólicas, se propone establecer que cuando las disposiciones fiscales citen la obligación de adherir marbetes o precintos en los envases y recipientes que contengan los productos que se adquieran, la deducción respecto de dichas mercancías sólo pueda efectuarse cuando los productos tengan adherido el marbete o precinto correspondiente.

7. Deducción de terrenos

Tratándose de contratos de arrendamiento financiero, la Ley establece la posibilidad de que los contribuyentes, en lugar de acumular la totalidad del precio pactado en la operación, acumulen únicamente la parte del precio exigible en el ejercicio. En congruencia, al ejercer esta opción, las deducciones que pueden aplicarse también son en proporción al ingreso acumulado. Sin embargo, algunos contribuyentes han considerado injustificadamente que la deducción del costo de los terrenos puede realizarse en un solo ejercicio, lo que se traduce en un beneficio indebido para el arrendador, ya que aplica el total de la deducción en un año mientras que la acumulación del ingreso se difiere, y en un perjuicio para el fisco.

Por ello, se propone hacer más preciso el artículo 30 de la Ley, para que la deducción de los terrenos se realice en proporción a los ingresos que acumule el contribuyente en el ejercicio, como ha sido siempre el sentido con el cual esa Soberanía estableció el precepto.

8. Declaraciones informativas

Con el objetivo de simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes y dado que el sector empresarial ha solicitado disminuir la periodicidad en la presentación de diversas declaraciones informativas, se propone a esa Soberanía modificar de semestral a anual la obligación de presentar las inherentes a préstamos otorgados o garantizados por residentes en el extranjero, así como la de donativos otorgados.

En este mismo sentido, se propone a esa Representación eliminar la obligación que tienen los contribuyentes que participan en asociaciones en participación de presentar declaración informativa respecto de su participación en dicha asociación.

9. Ingresos en servicios

La Suprema Corte de Justicia de la Nación ha determinado que se viola el principio de legalidad cuando un elemento de la base no está plenamente establecido por el Legislador en la Ley que regula el gravamen. En este sentido, el artículo 78-A establece como elemento para la determinación de la base gravable en los ingresos en servicios la tasa de Cetes a 90 días, lo cual viola dicho principio de legalidad.

Por ello, se considera conveniente precisar que la tasa de referencia para comparar la tasa pactada será la que fije ese H. Congreso.

10. Importe bruto de dividendos

Para evitar posibles controversias en la interpretación de los tratados para evitar la doble tributación suscritos por México, se propone a esa Soberanía establecer la definición de importe bruto de dividendos, logrando con ello que el impuesto que a dichos dividendos corresponde sea acreditable en su totalidad en el extranjero.

11. Intereses

La Ley del Impuesto sobre la Renta, en un artículo transitorio, establece que hasta el 31 de diciembre de 1999 los intereses pagados a bancos extranjeros están gravados a una tasa del 4.9%. Sin embargo, con el objeto de poder establecer tasas permanentes aplicables a dichos intereses, se tiene previsto renegociar, durante el primer semestre de 2000, las tasas aplicables a dichos intereses en los tratados para evitar la doble tributación. Por ello, se propone a esa Soberanía prorrogar el régimen transitorio por un periodo adicional de seis meses.

Asimismo, con el objeto de fomentar las exportaciones de nuestro país, se propone establecer una tasa de retención competitiva a los intereses derivados de préstamos que coloquen entidades de financiamiento extranjeras en cuyo capital participe el Gobierno Federal o el Banco Central, las cuales tengan como fin primordial el promover la realización de dichas actividades. La tasa que se propone sea aprobada por esa Representación es del 4.9%.

El artículo 154-C de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece el gravamen para cierto tipo de ingresos obtenidos por los extranjeros cuyo tratamiento fiscal es diferente al de los intereses. Sin embargo, la naturaleza de estos ingresos es la de interés, por lo cual, se propone a esa Soberanía considerar como intereses para efectos del Título V, los ingresos previstos en el artículo 154-C de la Ley, a excepción de las primas pagadas o cedidas a reaseguradoras residentes en el extranjero, toda vez que los mismos gozan de una naturaleza distinta a la de los intereses.

12. Base gravable en indemnizaciones y otros ingresos

En la reforma aprobada por esa Soberanía en el mes de diciembre pasado, se establecieron como ingresos gravados de los residentes en el extranjero por tener fuente de riqueza en territorio nacional, los obtenidos por concepto de indemnizaciones por perjuicios, los derivados de cláusulas penales o convencionales y los obtenidos por otorgar el derecho a participar en un negocio. Sin embargo, la base gravable no quedó claramente precisada.

Por ello, y para evitar incertidumbre jurídica por parte de los contribuyentes, se propone precisar la base gravable a la cual se aplica el impuesto sobre indemnizaciones y los pagos por participar en un negocio.

B. Ley del Impuesto al Valor Agregado

Acreditamiento del impuesto

En las reformas aprobadas en diciembre pasado por esa Soberanía, se estableció una nueva mecánica de acreditamiento del impuesto al valor agregado trasladado a los contribuyentes y del propio impuesto por ellos pagado en importaciones. Este nuevo esquema establece que el acreditamiento se realice en función a un factor de prorrateo determinado de acuerdo al valor de los actos gravados con relación al valor total de los actos realizados por el contribuyente.

La nueva mecánica impide el sobreacreditamiento que de este gravamen venían aplicando los contribuyentes que realizan actos gravados y actos exentos del impuesto al valor agregado y disminuye el margen de evasión y elusión fiscales. Sin embargo, se ha detectado que contiene algunas imprecisiones técnicas.

Por lo anterior, se propone a esa Soberanía una adecuación al mismo esquema, estableciendo la identificación y acreditamiento del impuesto que le sea trasladado a los contribuyentes en la adquisición de materias primas, productos terminados o semiterminados, que se relacionen con la enajenación o prestación de servicios por la que se esté obligado al pago del impuesto. Igualmente, podrán identificar y acreditar el impuesto correspondiente a sus adquisiciones, gastos e inversiones que se destinen a la exportación de bienes o en operaciones de maquila para exportación.

Lo anterior implica que el esquema de prorrateo sólo aplique para el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente, que no se pueda identificar de manera exclusiva con actos gravados ni con actos por los que no se esté obligado al pago del impuesto. En este sentido, también se propone adecuar el factor de prorrateo para hacerlo neutral, excluyendo de la base para su cálculo el valor de diversos actos o actividades que no corresponden a las actividades propias de los contribuyentes, haciendo la salvedad respecto del sistema financiero, toda vez que para este sector los actos o actividades que se excluyen sí corresponden a actividades preponderantes de los integrantes de este sector.

Como complemento de ello, se propone un ajuste en la determinación del factor que lo haga neutral, impidiendo la sobrestimación o subestimación del mismo, según beneficie o no al contribuyente, eliminando así los márgenes de maniobra en perjuicio del fisco federal.

Para hacer técnicamente operativo el esquema de acreditamiento propuesto, se requiere un ajuste a la mecánica de determinación de los pagos provisionales del impuesto al valor agregado. Para ello, se propone a esa Soberanía aprobar un esquema de pagos similar al del impuesto sobre la renta, que considere los datos acumulados desde el primer día del ejercicio y hasta el último día del mes o trimestre al que corresponde el pago provisional.

Para darle viabilidad al sistema propuesto, se requiere ajustar el artículo 7o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, a efecto de establecer la mecánica que deberán observar los contribuyentes que obtengan descuentos, bonificaciones o devuelvan los productos que hubiesen adquirido, a efecto de que el impuesto que en su caso se cancele o restituya sea igual al que se hubiese acreditado.
 
 

C. Código Fiscal de la Federación

1. Notificaciones

Las disposiciones vigentes del Código Fiscal de la Federación contemplan diversas formas y formalidades para que las autoridades fiscales notifiquen sus actos administrativos. Tratándose de las notificaciones que se deben efectuar personalmente, dicho Código establece que cuando la persona a quien se deba notificar no se encuentre en su domicilio, se le dejará citatorio, ya sea para que espere al notificador a una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales.

Por otra parte, el citado ordenamiento señala que las notificaciones surten sus efectos el día hábil siguiente a aquél en que fueron hechas. Sin embargo, no se precisa claramente la forma en que se procederá cuando el interesado haga caso omiso del citatorio dejado por el notificador para que aquél acuda a las oficinas de las autoridades fiscales a notificarse, y tampoco se señala el momento en que surtirá efectos la notificación.

Por lo anterior y en atención al principio de seguridad jurídica del contribuyente, se propone precisar en el artículo 137 que en el caso de que el interesado haya sido citado y no ocurra a las oficinas de las autoridades fiscales a notificarse, la notificación se tendrá por hecha y surtirá sus efectos el día siguiente al de la conclusión del plazo que contempla para estos efectos el ordenamiento de referencia. Debe señalarse que esta propuesta es acorde con el procedimiento que para casos análogos establece el Código Federal de Procedimientos Civiles.

2. Requerimiento de pago de créditos fiscales

Actualmente el Código Fiscal de la Federación establece dentro del capítulo correspondiente al procedimiento administrativo de ejecución, que las autoridades fiscales podrán hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios, requiriendo el pago al deudor y procediendo al embargo de bienes y derechos en caso de que éste no efectúe el pago en ese momento a efecto de satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales. Sin embargo, las disposiciones fiscales no facultan a la autoridad ejecutora para recibir el pago de créditos fiscales de los deudores del fisco federal, ya que los pagos únicamente se pueden realizar ante las oficinas de las autoridades competentes o en las instituciones de crédito autorizadas para tal fin.

Por lo anterior y congruente con la práctica operativa, se propone actualizar el texto del primer párrafo del artículo 151, para establecer que cuando las autoridades fiscales requieran al contribuyente del pago de un crédito fiscal exigible y del importe de sus accesorios, éste solo estará obligado a probar haber efectuado su pago, sin que pueda el ejecutor solicitar le sea entregada cantidad alguna para el pago del adeudo, como actualmente dispone dicho párrafo.

3. Plazo para concluir auditorías

El Código Fiscal de la Federación, atendiendo al principio de seguridad jurídica, establece que las visitas domiciliarias o la revisión de la contabilidad de los contribuyentes en las oficinas de las propias autoridades, se deberán concluir dentro de un plazo máximo de seis meses, prorrogables por periodos iguales hasta por dos ocasiones. No obstante lo anterior, las autoridades fiscales, en el ejercicio de sus facultades de comprobación, han detectado que en la práctica dichas visitas o revisiones se ven afectadas por diversas circunstancias no atribuibles a la autoridad, que impiden el adecuado desarrollo del acto administrativo.

Por lo anterior, se propone establecer en el artículo 46-A, que en los casos en los que se realicen las auditorías antes citadas, el plazo para concluirlas se suspenderá cuando concurran circunstancias tales como huelga, cuando el contribuyente desocupe el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de domicilio fiscal correspondiente, cuando el domicilio señalado por el contribuyente resulte falso y cuando el contribuyente se oponga u obstaculice el ejercicio de las facultades de comprobación.

Congruente con la propuesta anterior, se sugiere establecer que el plazo de caducidad se suspenderá en el caso de que el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso correspondiente.

4. Mercados reconocidos

El Ejecutivo Federal a mi cargo ha considerado conveniente proponer que se precise que los "mercados de amplia bursatilidad" a que se refiere el artículo 14-A del Código Fiscal de la Federación, son los mercados reconocidos que se señalan expresamente en el artículo 16-C del citado ordenamiento, por lo que se propone reformar el segundo párrafo del inciso a) del artículo 14-A, con objeto de uniformar dicho concepto en las disposiciones fiscales y evitar que se den diversas interpretaciones en torno a la aplicación de las mismas.
 
 

D. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

La Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, respecto de bebidas alcohólicas, actualmente establece un esquema de tasas diferenciadas, según el grado de alcohol que contenga la bebida, siendo la primera enajenación la única etapa que se grava con este impuesto. La base gravable se determina a partir del precio de venta del detallista que es fijado por el productor, obligando a comparar dicho precio con el que el producto tiene en la lista de precios registrada ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, prácticamente a nivel de cada unidad envasada, situación que ha generado diversos obstáculos en el desempeño optimo del sector y, por ende, en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

El sector de bebidas alcohólicas ha solicitado de manera reiterada que se establezca un nuevo esquema que logre efectivamente el objetivo pretendido con el cambio del año anterior, es decir, combatir prácticas desleales que llevan a cabo los productores clandestinos y que al mismo tiempo elimine las distorsiones que el esquema impositivo actual puede imponer a las cadenas de producción y comercialización.

En este sentido y con el objeto de simplificar el esquema fiscal actual, se propone establecer un mecanismo de cuota fija por litro aplicable por tipo de producto, que se causará en la etapa de producción, envasamiento o importación, estableciendo la opción de poderlo cubrir en el momento de la enajenación. Este esquema libera por completo del pago del impuesto al resto de la cadena de comercialización.

La nueva mecánica permitirá mantener los esfuerzos para reducir la elusión y evasión fiscales, facilitando al sector de bebidas alcohólicas el debido cumplimiento de sus obligaciones fiscales y a la autoridad un manejo sencillo en la administración y fiscalización de las actividades regidas por este ordenamiento.

Cabe señalar que las cuotas establecidas en el nuevo esquema que se somete a su consideración, se determinaron tomando como base la carga impositiva que actualmente tienen las bebidas alcohólicas, con el objeto de lograr la neutralidad recaudatoria, es decir, que de adoptarse esta nueva mecánica, el Gobierno Federal no sufriría menoscabo alguno en los ingresos obtenidos por este concepto.

Como consecuencia, se propone a esa Soberanía la eliminación de las diversas disposiciones relativas a las bebidas alcohólicas, con el objeto de incorporarlas dentro de un nuevo Título específico en donde se establezca el tratamiento aplicable exclusivamente a dichos productos.

Asimismo y como resultado de las erróneas interpretaciones que se han presentado en relación con el acreditamiento o devolución del impuesto con motivo de la enajenación de gasolinas, se propone a esa Soberanía señalar expresamente que dicho impuesto únicamente lo causa Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios y que en ningún caso procede el acreditamiento en enajenaciones subsecuentes, como ha sido el objetivo del legislador.
 
 

E. Ley de Coordinación Fiscal

La Ley de Coordinación fiscal establece la participación de las Entidades Federativas en la recaudación del impuesto especial sobre producción y servicios que se obtenga por concepto de cerveza, bebidas refrescantes con una graduación alcohólica de hasta 6° G.L., alcohol y bebidas alcohólicas. Por otro lado, esa Soberanía aprobó recientemente cambios en la estructura del impuesto especial sobre producción y servicios, cuya Ley actualmente establece una nueva categoría de bebidas alcohólicas gravadas denominadas "bebidas alcohólicas fermentadas" y estableció el gravamen para las bebidas refrescantes con una graduación mayor a 6° G.L.

Por lo anterior y con el objeto de precisar la participación a las Entidades Federativas de la recaudación del impuesto especial sobre producción y servicios sobre bebidas alcohólicas fermentadas y sobre bebidas refrescantes con una graduación mayor a 6° G. L., se propone adecuar el artículo 3o-A de la Ley de Coordinación Fiscal para incluir expresamente estos supuestos.
 
 

F. Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos

En el impuesto sobre tenencia existen algunas distorsiones derivadas de que la base gravable no refleja adecuadamente el precio del mercado del vehículo y de que la estructura del impuesto no da la posibilidad para que ante la reducción en el precio de los autos usados, se ajuste la tasa del impuesto.

Por lo anterior, se plantea un esquema opcional consistente en aplicar al valor de adquisición del vehículo, calculado con base en la factura original, un factor de ajuste que reconozca una depreciación más acentuada en los primeros años, al tiempo que permita la reclasificación de un vehículo usado en un segmento menor de tasa en función a su valor, cuando proceda.

II. Medidas para combatir la evasión y elusión fiscales

A. Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Régimen de pequeños contribuyentes

El régimen de pequeños contribuyentes, recientemente establecido en la Ley, se construyó bajo la consideración de que existe un grupo de contribuyentes que requieren de un cierto periodo para incorporarse plenamente al cumplimiento de los requisitos formales que prevén las disposiciones fiscales, como es el caso de llevar contabilidad, expedir comprobantes con todos los requisitos, etc.

Bajo esta filosofía, también se estableció que quienes hubiesen tributado anteriormente en un régimen diferente del de pequeños contribuyentes no podrían aplicar este último al evidenciarse que ya cuentan con la capacidad para cumplir con tales disposiciones formales.

Sin embargo, una deficiencia en la disposición actualmente vigente ha propiciado interpretaciones erróneas por parte de algunos contribuyentes que aun cuando están tributando en un régimen que implica el cumplimiento de todas las obligaciones formales, pretenden incorporarse al régimen de pequeños contribuyentes.

Por lo anterior, se propone establecer expresamente que los contribuyentes que tributaron en el régimen general de la Ley a las actividades empresariales, no puedan tributar en el régimen de pequeños contribuyentes, esto con el fin de evitar prácticas que conlleven a obtener un beneficio indebido.

2. Enajenación de créditos comerciales

Se han detectado una serie de operaciones por las que un residente en el extranjero obtiene ingresos en México derivados de la enajenación de créditos comerciales, sin que los mismos se encuentren gravados dentro del Título V de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ya que al momento de llevar a cabo la venta de la negociación mercantil se manipula el precio de la misma otorgándole valores menores a los activos y valores mayores a la persona moral por su reputación, participación en el mercado o clientela establecida de los que corresponden. Con base en lo anterior, algunos residentes en el extranjero han venido evadiendo el pago del impuesto en territorio nacional y transfiriendo recaudación al extranjero. Por lo anterior se propone establecer el gravamen de la enajenación del crédito comercial en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

3. Regalías

El artículo 156 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece el gravamen para los ingresos que se consideran regalías. En este sentido, se han detectado operaciones por las cuales se enajenan bienes o derechos cuya contraprestación se determina en función de la productividad, uso o disposición de dichos bienes o derechos, con el objeto de evadir el impuesto en México y pagarlo en otros países. Por esta razón, se propone a esa Soberanía que este tipo de enajenaciones sea gravado como una regalía.

4. Declaraciones informativas

En los últimos años esa Soberanía ha aprobado diversas medidas tendientes a impedir la manipulación de los precios de transferencia con partes relacionadas en el extranjero, por las graves implicaciones que ello tiene en el esquema tributario mexicano. Para reforzar los logros alcanzados, se sugiere la incorporación de una declaración informativa de las operaciones realizadas con partes relacionadas residentes en el extranjero.
 
 

B. Ley del Impuesto al Valor Agregado

Para reducir la evasión fiscal en sectores de difícil fiscalización, esa Soberanía aprobó en diciembre pasado un esquema de retención del impuesto al valor agregado, mediante el cual se cambia al sujeto obligado y se hace recaer la obligación de enterar el gravamen sobre contribuyentes sujetos a un mayor control. Esta medida arrojó resultados inmediatos tanto en la mejor administración del gravamen como en la disminución del margen de competencia desleal entre contribuyentes cumplidos e incumplidos.

Por lo anterior y para continuar con la lucha emprendida en contra de la evasión y elusión fiscales, se propone a esa Soberanía incorporar al esquema de retención el servicio de autotransporte terrestre de carga, así como a los comisionistas personas físicas por las comisiones que perciban de personas morales.
 
 

C. Código Fiscal de la Federación

1. Registro Federal de Contribuyentes

El sexto párrafo del artículo 27, establece la posibilidad de que las personas físicas y morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país puedan solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. Sin embargo, esta posibilidad aplica únicamente en el caso en que dichos residentes en el extranjero no estén obligados a inscribirse al citado registro, en los términos previstos por el propio artículo, ya que en caso contrario, su inscripción no es opcional. Con base en lo anterior, se propone a esa Soberanía reformar el citado párrafo, a fin de precisar que la opción de inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes, es aplicable únicamente para aquellos residentes en el extranjero que no tengan obligación de inscribirse en términos del propio artículo 27.

2. Informes y documentos adicionales para aclarar declaraciones

Actualmente, el Código Fiscal de la Federación establece un plazo máximo de 30 días para que las autoridades fiscales soliciten datos o informes a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, para aclarar la información contenida en las declaraciones. El esquema se construyó considerando que la autoridad fiscal recibe directamente la declaración, lo cual no sucede en la actualidad ya que los pagos se realizan en instituciones de crédito, lo que disminuye sensiblemente el plazo toda vez que dichas instituciones no envían de manera inmediata las declaraciones.

Lo anterior ha conllevado a que la autoridad fiscal, para poder aclarar los datos asentados en las declaraciones, tenga que iniciar el ejercicio de las facultades de comprobación (auditorías) con las molestias que esto ocasiona al particular y eliminando la posibilidad del cumplimiento espontáneo que evita la imposición de sanciones.

Por lo anterior y para evitar actos de molestia que pudiesen resultar innecesarios, se sugiere reformar el primer párrafo del artículo 41-A a fin de ampliar de treinta días a tres meses el plazo en que las autoridades fiscales pueden solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, los datos, informes o documentos adicionales que consideren necesarios para aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional, del ejercicio y complementarias.

3. Comprobantes de posesión o propiedad de mercancías

Con objeto de combatir el contrabando, la piratería, la venta de mercancías robadas, y la competencia desleal del comercio informal, esa Soberanía aprobó en diciembre pasado establecer la obligación para los contribuyentes con locales y puestos fijos o semifijos en la vía pública, de tener en dichos lugares su cédula de identificación fiscal, la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes o la copia certificada de cualesquiera de dichos documentos, así como los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías, y estableció un procedimiento ágil para que la autoridad fiscal pudiese verificar el cumplimiento del mandato legal con estricto apego a las garantías del ciudadano.

Este instrumento resulta fundamental para el combate a las actividades ilícitas (venta de mercancías robadas, piratería y contrabando) y a la competencia desleal que genera la informalidad, que ha sido una solicitud reiterada de la sociedad. Sin embargo, la práctica ha demostrado que quienes realizan estas actividades buscan deficiencias en el ámbito jurídico que les permitan continuar operando en un marco de impunidad.

Así, resulta necesario complementar el esfuerzo emprendido el año pasado y establecer en el Código Fiscal de la Federación las adecuaciones necesarias para fortalecer los programas en contra de las actividades señaladas, en un marco jurídico que permita la eficacia en la actuación de la autoridad con estricto apego a las garantías individuales de los contribuyentes.

Por ello, se propone a esa Soberanía reformar el artículo 30 de dicho Código para señalar que los contribuyentes que cuenten con locales y, en su caso, con bodegas para almacenar mercancías, también deberán tener a disposición de las autoridades fiscales en esos lugares la copia de su cédula de inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y la documentación que ampare la legal posesión o propiedad de las mercancías. Para no ocasionar molestias innecesarias a los contribuyentes cumplidos, se propone que quienes se hayan registrado debidamente ante la autoridad fiscal y cuenten en dichos lugares con copia certificada del registro correspondiente, no estén obligados a conservar en los mismos la documentación que ampare la propiedad de sus mercancías, la cual, en este último caso, deberá estar en su domicilio fiscal.

Con la finalidad de complementar la disposición mencionada y evitar interpretaciones que distorsionan su aplicación en la forma en que las concibió ese H. Congreso de la Unión al aprobarlas, se propone reformar los artículos 42 fracción V y 49, del Código Fiscal de la Federación, para precisar que las autoridades fiscales están facultadas para solicitar a los contribuyentes la información necesaria para su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes y para requerir la exhibición de los documentos probatorios de la legal tenencia o propiedad de las mercancías cuando no se encuentre inscrito en dicho registro.

Atendiendo a las peticiones de la industria de bebidas alcohólicas y con el propósito de combatir la adulteración, el contrabando y la venta de bebidas alcohólicas robadas, se propone facultar a las autoridades fiscales para que puedan verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto a que obliga la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, logrando una mayor efectividad de la medida.

4. Infracciones y sanciones relacionadas con el régimen de consolidación

El régimen de consolidación fiscal está estructurado bajo la premisa fundamental de que debe incorporar los resultados de todas y cada una de las sociedades en las cuales se tenga el control accionario. No hacerlo así generaría un importante espacio para la evasión ya que la controladora incorporaría o desincorporaría empresas a su libre arbitrio y con el único objeto de beneficiarse de sus pérdidas o de no incluir sus utilidades. Por ello, la Ley del Impuesto sobre la Renta establece como sanción para aquellas sociedades controladoras que no incorporan a sus sociedades controladas en la consolidación o que no desincorporan a aquellas respecto de las cuales no tienen el control accionario requerido, la de perder el régimen de beneficio (desconsolidación).

No obstante, la propia Ley del Impuesto sobre la Renta establece una excepción atendiendo al valor de los activos de la empresa que se dejó de incorporar a la consolidación, en relación con los activos totales del grupo. Así, cuando los activos de la empresa o empresas que no se incorporaron o desincorporaron del régimen no exceda del 3% en caso de ser una sola empresa o del 6% en caso de ser dos o más empresas, no se sanciona a la controladora con la desconsolidación del grupo. Sin embargo, el hecho de que en este caso la sanción a la infracción cometida no conlleve a la pérdida del régimen de beneficio, no implica que no se haya cometido una infracción que corresponde ser sancionada.

Por lo anterior, se propone establecer las sanciones aplicables para los casos en que la infracción no implica la desconsolidación del grupo. Para ello, se propone restablecer la que existía hasta 1998 para el mismo supuesto, actualizada.

5. Infracciones relacionadas con la presentación de declaraciones

Acorde con la propuesta que en materia del impuesto sobre la renta se somete a la consideración de esa Soberanía y que de ser aprobada implicará que los contribuyentes proporcionen a las autoridades fiscales la información de sus operaciones con partes relacionadas en el extranjero, se propone adicionar una fracción XVII a los artículos 81 y 82, a fin de establecer la infracción y la sanción por no presentar la declaración informativa señalada.
 
 

D. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Con el objeto de continuar con el combate de la competencia desleal que llevan a cabo los productores clandestinos de bebidas alcohólicas que no sólo no cumplen con las normas sanitarias, sino que también evaden el pago de impuestos, se propone a esa Soberanía el establecimiento del uso generalizado del marbete o precinto.

III. Medidas para adecuar las disposiciones fiscales al entorno económico

A. Ley del Impuesto sobre la Renta

1. Ajuste a los pagos provisionales

Para fomentar la reinversión de utilidades en las empresas, el año pasado esa Soberanía aprobó el diferimiento del impuesto sobre la renta respecto de las utilidades reinvertibles del ejercicio. Este mismo esquema de diferimiento fue aprobado para el ajuste de los pagos provisionales que los contribuyentes realizan en la primera mitad del ejercicio. Sin embargo, el esquema actual produce un diferimiento sobre una parte de la utilidad fiscal que por su propia naturaleza no puede ser reinvertida.

En este sentido, se propone establecer que en el ajuste a los pagos provisionales se debe aplicar la tasa del 30% a las utilidades que puedan ser reinvertidas en el ejercicio, y la tasa del 35% a las utilidades no reinvertibles que son las erogaciones no deducibles y la utilidad del extranjero por la cual ya se pagó el impuesto.

Como complemento de la propuesta anterior, se estima necesario establecer que el pago del impuesto del 5% sobre dividendos correspondientes a las partidas no deducibles, se efectúe en el ajuste, considerando dicho entero como un pago a cuenta del que se determine por este mismo concepto en el ejercicio.

2. Deducción de inversiones

Las tasas de deducción de las inversiones que actualmente contiene la Ley del Impuesto sobre la Renta, han sido establecidas por el Legislador en función del tipo de activos utilizados en las empresas privadas. Sin embargo, en los últimos años, el sector privado se ha incorporado a diversas actividades que anteriormente realizaba el Estado. Por ello, la legislación, en cuanto a porcientos de deducción, ha quedado desactualizada ya que los activos no considerados expresamente se deducen conforme al porciento aplicable a "otros", es decir, al 10% anual. Ello, sin embargo, no guarda relación con la vida útil de los activos de que se trata.

Por lo anterior, se propone establecer categorías de deducción para diversos activos que actualmente se deducen con la tasa general y adecuar algunas tasas vigentes, tomando en consideración la vida útil u obsolescencia tecnológica del bien que se deduzca. Cabe señalar que con esta medida algunos activos verán incrementado su porcentaje de deducción, mientras que otros sufren reducciones.

Asimismo, la Ley del Impuesto sobre la Renta no establece expresamente cómo deducir las erogaciones realizadas por la adquisición de títulos de concesión. Esto ha generado incertidumbre en los contribuyentes y el que se apliquen porcientos que en algunos casos son muy superiores a lo que corresponde a su vida útil. Ello puede conducir a que las empresas beneficiarias de concesiones no paguen impuesto sobre la renta por largos periodos de tiempo de manera indebida.

Por ello, se propone a esa Soberanía establecer expresamente la deducción de las erogaciones para la adquisición del título de concesión como un gasto diferido, lo cual es congruente con el tipo de inversión de que se trata. El porciento de deducción anual que se propone obedece al periodo en que se obtiene la concesión y el periodo por el cual puede prorrogarse, lo cual guarda estrecha relación con la vida útil de la misma.

Asimismo y atendiendo a las peticiones del sector privado, se propone establecer la deducción de las inversiones en equipo de blindaje de automóviles, por tratarse de gastos vinculados a seguridad que hasta este año no pueden deducirse, teniendo como límite el valor actual promedio de dichas inversiones.

Por último, se propone adecuar la disposición que regula la deducción de los gastos relacionados con la emisión de obligaciones, ya que contiene preceptos que se consideran interés en términos de la propia Ley del Impuesto sobre la Renta. En este punto, y para hacer equitativo el tratamiento de estas deducciones se sugiere incluir la emisión de títulos de crédito.

3. Industria cinematográfica

Actualmente, la industria productora de películas puede deducir los gastos y las inversiones realizadas para la producción de películas hasta el momento en que obtiene los ingresos por su exhibición y explotación, únicamente por el monto de dichos ingresos y en un plazo máximo de cinco años. Por lo anterior y con el objeto de que esta industria acceda a un tratamiento igual al de los demás contribuyentes, se propone que pueda deducir los gastos en el propio ejercicio en que los erogue y las inversiones en los porcientos anuales que correspondan de acuerdo al bien de que se trate.

4. Régimen de Consolidación Fiscal

i) Dividendos en fusión o escisión

Para asegurar que se pague el impuesto sobre la renta por los dividendos contables que fueron distribuidos entre sociedades del grupo que consolida, se propone a esa H. Soberanía que se establezca un mecanismo que asegure su pago tratándose de la fusión o escisión de sociedades del grupo que consolida.

ii) Pérdidas en venta de acciones de controladas

La Ley del Impuesto sobre la Renta establece un régimen cedular para las pérdidas obtenidas por los contribuyentes en la enajenación de acciones. Sin embargo, en el régimen de consolidación no se aplica esta limitante ya que las sociedades controladoras pueden disminuir de sus otros ingresos las pérdidas en enajenación de acciones, lo cual se explica en la medida en que la actividad principal de la controladora pura es la de ser tenedora de acciones.

Sin embargo, algunos contribuyentes interpretan erróneamente que la cedularidad del régimen aplica también tratándose de las sociedades controladas, lo cual no está establecido en la Ley ni cumple el espíritu de la excepción. Por ello, se propone a esa Soberanía establecer la precisión de que el régimen no cedular sólo aplica a la sociedad controladora respecto de pérdidas sufridas en la enajenación de acciones emitidas por sus sociedades controladas. Además, y con el objeto de dotar de mayor equidad al régimen general de Ley, se propone que la pérdida en enajenación de acciones sólo aplique en su régimen no cedular cuando la enajenación no implique la desincorporación de la sociedad controlada de que se trata, lo cual es congruente con el espíritu de la excepción referida.

iii) Modificaciones por variación en la participación accionaria

El régimen de consolidación fiscal contiene un mecanismo de ajuste para el caso en que la tenencia accionaria de la sociedad controladora en la sociedad controlada varíe de un ejercicio a otro. Así, las utilidades y las pérdidas y los conceptos especiales de consolidación se ajustan de acuerdo a la disminución o incremento de la participación consolidable. Sin embargo, la Ley es omisa con relación al ajuste que debe realizarse respecto de las inversiones, lo que genera distorsiones que incluso pueden resultar en perjuicio de los contribuyentes.

Por lo anterior, se propone incluir como concepto especial de consolidación sujeto a las modificaciones por variación en la participación accionaria, a la deducción por la inversión de bienes a que se refieren las fracciones III del artículo 57-F y IV del artículo 57-G de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

iv) Otras modificaciones al régimen de consolidación fiscal

Actualmente la Ley del Impuesto sobre la Renta establece una diferencia entre la sociedad controladora que se considera pura (tenedora de acciones) y la que no se considera pura (operadora). La diferencia se determina atendiendo al tipo de ingresos que obtiene la sociedad controladora de que se trata. Sin embargo, la mecánica, en sus términos actuales, no precisa si se trata de conceptos contables o fiscales, ni señala si la cantidad debe considerarse en términos netos o brutos.

Por lo anterior, con objeto de otorgar una mayor claridad a la mecánica de cálculo aplicable para efectos de determinar si una controladora es pura o no, se hace necesario establecer precisiones a las disposiciones fiscales, que permitan una aplicación homogénea y armónica.

Con el fin de eliminar cargas administrativas innecesarias para las sociedades controladoras consideradas puras por la Ley del Impuesto sobre la Renta y con el objeto de homologar el cálculo de los pagos provisionales de estas sociedades, se propone la utilización del coeficiente de utilidad individual, independientemente del tipo de sociedad controladora de que se trate.

Se aclara que los dividendos percibidos de personas morales ajenas a la consolidación que deberán sumarse a la cuenta de utilidad fiscal neta consolidada, son tanto aquéllos por los que se hubiera pagado el impuesto en los términos del artículo 10-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, como los provenientes de la cuenta de utilidad fiscal neta de las mismas personas morales ajenas a la consolidación que los distribuyeron, ya que la intención del legislador siempre ha sido otorgar el mismo tratamiento a todos los dividendos percibidos de personas morales ajenas al grupo que consolida.

Por último, se incluye mediante artículo transitorio, la aclaración relativa a que la utilidad fiscal consolidada no puede disminuirse con las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores de las controladas, ya que dichas pérdidas se disminuyen al determinar la utilidad fiscal consolidada del ejercicio, y hacerlo de aquella forma daría lugar a una duplicidad en la deducción.

5. Ganancia en la enajenación de títulos

En la reforma aplicable para 1999, se estableció un gravamen a la ganancia por la enajenación de títulos mexicanos colocados en el extranjero. Esta disposición puede afectar las colocaciones realizadas por residentes en el país, ya que el hecho de pagar impuesto por la enajenación del título, además del impuesto por el pago de intereses, generaba una menor competitividad del título en los mercados internacionales. Aunado a lo anterior, en la práctica internacional la ganancia derivada de esta clase de enajenaciones normalmente no se encuentra gravada. Fue por esta razón que se incluyó en la resolución miscelánea fiscal una disposición por la que se exentaba del pago de impuesto a esta clase de ingresos. Por lo anterior, se propone eliminar de la Ley este supuesto de causación del impuesto.
 
 

B. Código Fiscal de la Federación

1. Tratados Internacionales

En los últimos años las autoridades mexicanas, en colaboración con las autoridades fiscales extranjeras, han buscado formas eficaces para combatir la evasión y elusión fiscales, y para recuperar los créditos fiscales de contribuyentes omisos. Con el objetivo de fortalecer esta política, se propone a esa Soberanía adicionar los artículos 4o.-A; 69-A; 124, con una fracción IX y 202, con una fracción XVI, para establecer las bases jurídicas para que el Estado Mexicano y los Estados Extranjeros, puedan llevar a cabo la asistencia en el cobro y recaudación de los impuestos y sus accesorios, en un marco internacional de cooperación y ayuda mutua.

La aceptación de la propuesta permitirá que México solicite la ayuda de las autoridades fiscales extranjeras para el cobro de contribuciones causadas en nuestro país que no fueron pagadas y cuyo cobro resulta imposible por tratarse de un contribuyente que se encuentra residiendo en un país extranjero. A su vez, nuestro país dará un trato recíproco para el cobro de impuestos causados en el extranjero.

2. Recargos en ajustes a precios de transferencia

En los casos en que las autoridades fiscales nacionales y extranjeras realizan ajustes en relación con el impuesto que se debe pagar en cada país en los casos de operaciones entre partes relacionadas, estos ajustes generan que en uno de los países se cause un impuesto a cargo del contribuyente y, en el otro, un saldo a favor.

Por lo anterior, y dado el principio de reciprocidad internacional, se propone adicionar un penúltimo párrafo al artículo 21, con objeto de señalar que las autoridades fiscales mexicanas podrán condonar los recargos que deriven de ajustes a los precios o montos de las contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que la condonación se haga bajo bases de reciprocidad con los países con que se tengan celebrados tratados de doble tributación y el contribuyente no reciba intereses por parte del fisco al cual le pagó el impuesto sobre la renta en exceso.

3. Índice Nacional de Precios al Consumidor

Para cumplir con el principio de legalidad en el ajuste por inflación, se incorporó en el Código Fiscal de la Federación el procedimiento que sigue el Banco de México para calcular el Índice Nacional de Precios al Consumidor. Entre otras reglas el artículo 20-Bis establece que se deberán cotizar los precios correspondientes a cuando menos dos mil productos y servicios.

No obstante lo anterior, debido a que el rango de cotizaciones que exige el citado precepto es demasiado amplio, la mencionada institución ha enfrentado dificultades para cumplir apropiada y oportunamente con dicha disposición, y ante tal imposibilidad, en algunas ocasiones ha utilizando un número inferior de bienes y servicios, lo que ha ocasionado controversias en los Tribunales.

Por lo anterior, se propone a esa Soberanía la reforma del artículo 20-Bis para adecuar la mecánica de determinación del Índice Nacional de Precios al Consumidor a las posibilidades reales que actualmente rigen en su determinación, con lo cual se evitará poner en riesgo el esquema de actualizaciones y ajustes por inflación previsto en el sistema fiscal actual, en el entendido de que el número de cotizaciones de bienes y servicios sugerida continúa siendo representativo de los cambios de precios en el país.

4. Resoluciones sobre metodología utilizada en precios de transferencia

El artículo 34-A establece la facultad de las autoridades fiscales para resolver consultas relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas. Las resoluciones emitidas al respecto, actualmente pueden surtir efectos hasta por nueve años. Otorgar estos acuerdos por un plazo tan amplio, conlleva elevados riesgos para el fisco federal si se toma en cuenta la variación en los márgenes de utilidad que deriva de las condiciones económicas cambiantes de los países involucrados y las modificaciones que pueden ocurrir en las normas fiscales que inciden en la actividad de los contribuyentes.

Por ello, se propone que dichas resoluciones puedan surtir sus efectos hasta por un máximo de cinco años, mismos que pueden comprender el ejercicio en que se soliciten, el ejercicio inmediato anterior y hasta los tres ejercicios fiscales siguientes a aquél en que se soliciten, dejando abierta la posibilidad para que las citadas resoluciones puedan tener una vigencia mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso en los términos de un tratado internacional del que México sea parte.

Debe hacerse notar que con esta modificación no se afectan los derechos de los contribuyentes, ya que éstos en cualquier momento pueden solicitar una nueva resolución y, en cambio, se reducen los riesgos de que se incurra en prácticas de elusión fiscal amparados en una resolución dictada por la propia autoridad.

5. Abandono de bienes en favor del fisco

Las disposiciones vigentes del Código Fiscal de la Federación establecen los supuestos a través de los cuales ciertos bienes causan abandono en favor del Fisco Federal. Debe señalarse, sin embargo, que todos los supuestos previstos tienen su origen en la aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución, es decir, regulan los casos en que los bienes embargados mediante dicho procedimiento pasan a propiedad del Fisco Federal por el desinterés de sus propietarios en recuperarlos. No obstante lo anterior, no se prevén aquellos casos en que determinados bienes se encuentran a disposición o en poder de la autoridad fiscal, por causas distintas al del mencionado procedimiento.

Por lo anterior, se propone adicionar una fracción IV al artículo 196-A, con objeto de establecer una hipótesis general en la que se contemple que los bienes que por cualquier circunstancia se encuentren en depósito o en poder de la autoridad y los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la fecha en que se pongan a su disposición, causarán abandono en favor del Fisco Federal.
 
 
 
 

IV. Medidas para fortalecer el Federalismo Fiscal

En esta Administración, el Ejecutivo a mi cargo ha hecho patente la importancia que tiene el fortalecimiento del federalismo en la agenda de prioridades nacionales.

Ello se evidencia con las diversas medidas que se han instrumentado para fortalecer a las Entidades Federativas y a los Municipios, lo mismo en lo relativo a la descentralización del gasto, como en lo referente a la coordinación tributaria. En esta Administración se registra el avance más notable en materia de federalismo hacendario en la historia moderna del país.

Para el ejercicio fiscal de 1999, el Ejecutivo a mi cargo, ante la solicitud reiterada de las entidades federativas por fortalecer sus ingresos para hacer frente a las crecientes necesidades de su ciudadanía, propuso a esa Soberanía iniciar una segunda etapa en el fortalecimiento del federalismo. Una nueva etapa congruente con la necesidad de fortalecer el gasto público federal en su ámbito de competencia y, particularmente, con el avance democrático del país. La nueva realidad política de México exige que para satisfacer la demanda por servicios públicos municipales y estatales, que es distinta en cada región y localidad, los órdenes municipal y estatal de gobierno cuenten con los instrumentos suficientes. La falta de correspondencia entre quienes contribuyen y quienes se benefician de los servicios públicos estatales y municipales frena el avance democrático del país.

Por ello, con la convicción de que fortalecer la estructura financiera de las Entidades Federativas y Municipios es el camino a seguir, y no el de ampliar su dependencia hacia el Gobierno Federal, el Ejecutivo a mi cargo, atendiendo a las solicitudes de las Entidades Federativas por contar con mayores recursos, pone a consideración de ese H. Congreso la propuesta de dar mayor flexibilidad a nuestro sistema de coordinación fiscal, estableciendo la posibilidad para que los Estados y el Distrito Federal puedan aplicar un impuesto al consumo local.

Debe señalarse que la ampliación de las potestades tributarias que pueden aplicar las entidades y municipios, particularmente en lo relativo a impuestos de base amplia, es la vía que se ha venido adoptando en diversos países de América Latina para fortalecer las haciendas locales, por ser congruente con una mayor pluralidad política.

El gravamen mencionado aplicaría a la enajenación de bienes, a la prestación de servicios y al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, llevados a cabo por personas que no realicen actividades empresariales. Con objeto de mantener balance entre autonomía financiera estatal y armonización tributaria, se propone que la tasa aplicable en los Estados que opten por incorporar este gravamen no exceda del 2 por ciento.

La Ley de Coordinación Fiscal establece una participación del 70% de la recaudación que se obtenga de los contribuyentes que se incorporen al Registro Federal de Contribuyentes con motivo de los actos de inspección y vigilancia realizados por los Municipios. No obstante, la Federación enfrenta serios problema para la distribución de estas participaciones al tener que realizar su asignación y pago municipio por municipio.

Por ello y con el objeto de simplificar la entrega de los recursos que corresponden a los Municipios, se propone establecer una participación del 10% a los Estados, adicional al 70% percibido por sus municipios, cuando dicho Estado celebre un convenio con la federación para facilitar la entrega de dichos recursos.

La Ley Federal de Derechos establece el cobro por el uso o aprovechamiento de aguas nacionales y por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Nación como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, con el fin de propiciar un uso adecuado del agua en el primer caso, y fomentar el tratamiento de las aguas residuales en el segundo, al resultar más oneroso que las inversiones necesarias para llevar a cabo su tratamiento. No obstante, el cumplimiento de estas disposiciones no ha sido el adecuado, llevando ello a un problema ecológico de proporciones significativas. Lo anterior se hace patente si se considera que actualmente el 80 por ciento de las aguas residuales se descargan sin ser tratadas y que se presentan importantes mermas -superiores al 40 por ciento- en las redes de distribución del agua.

Por ello, se propone reformar el artículo 38 de la Ley de Coordinación Fiscal, de manera que se permita la compensación de las aportaciones del Fondo para el Fortalecimiento de los Municipios contra adeudos por el derecho de uso o aprovechamiento de aguas nacionales y el derecho por el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público de la Nación como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales.

Como complemento a la medida anterior, se instrumentaría un programa de regularización mediante Decreto Presidencial, en el que se establecería un mecanismo que permitiera la condonación de una parte de los adeudos generados por el derecho asociado al aprovechamiento de bienes de dominio público de la nación como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales, así como el acreditamiento de la inversión contra los cargos corrientes del mismo derecho. Ambos beneficios se aplicarían conforme se registre el avance efectivo en la realización de las obras de infraestructura municipales para el tratamiento de las aguas residuales, que deberán realizarse en un periodo máximo de tres años.

Este esquema mantiene como principio fundamental, la necesidad de distinguir a los municipios que hayan cumplido con las obras de infraestructura necesaria y el pago oportuno de los derechos antes mencionados, respecto de aquéllos que hubieran incurrido en adeudos. Lo anterior buscando no desalentar el cumplimiento futuro de los primeros, y generando así una señal adecuada para los segundos.

Por lo antes expuesto, se somete a consideración de esa Honorable Soberanía la siguiente
 
 
 

Iniciativa de Ley que Reforma, Adiciona y Deroga Diversas Disposiciones Fiscales

Código Fiscal de la Federación

Artículo Primero. Se REFORMAN los artículos 14-A, fracción I, inciso a), segundo párrafo; 20 Bis, fracción II; 24; 27, sexto párrafo; 30, actual último párrafo; 34-A, primer y segundo párrafos; 41-A, primer párrafo; 42, fracción V; 46-A, actual tercer párrafo; 49, primer párrafo y fracciones I, II, IV y VI; 67, cuarto y quinto párrafos; 76, último párrafo; 81, fracciones VIII, XIV, XVIII, XIX y XXI; 86-A, fracción III; 86-E; 105, fracciones I y II; 113, fracción II; 137, primer párrafo y 151, primer párrafo; se ADICIONAN los artículos 4o.-A; 21, con un penúltimo párrafo; 30, con un último párrafo; 46-A, con un tercer párrafo, pasando los actuales tercer y cuarto párrafos a ser cuarto y quinto párrafos, respectivamente; 69-A; 81, con las fracciones XI y XVII; 82, con las fracciones XI y XVII; 124, con la fracción IX; 196-A, con la fracción IV y 202, con la fracción XVI; y se DEROGAN los artículos 26, fracción XVI; 81, fracción XXII y 82, fracción XXII del Código Fiscal de la Federación, para quedar como sigue:

Artículo 4o.-A. Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya recaudación y cobro sea solicitado a México, de conformidad con los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte, les serán aplicables las disposiciones de este Código referentes a la notificación y ejecución de los créditos fiscales.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público o las oficinas que ésta autorice recaudarán, de conformidad con los tratados internacionales antes señalados, los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros.

Artículo 14-A. ..........................

Artículo 20 Bis. ....................................

Artículo 21. ....................................

Las autoridades fiscales podrán discrecionalmente condonar total o parcialmente los recargos derivados de un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas, siempre que dicha condonación derive de un acuerdo de autoridad competente sobre las bases de reciprocidad, con las autoridades de un país con el que se tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación, y dichas autoridades hayan devuelto el impuesto correspondiente sin el pago de cantidades a título de intereses.

.....................................................................

Artículo 24. Se podrán compensar los créditos y deudas entre la Federación por una parte y los Estados, Distrito Federal, Municipios, organismos descentralizados o empresas de participación estatal mayoritarias, excepto sociedades nacionales de crédito, por la otra.  Tratándose de la compensación con Estados y Municipios se requerirá previo acuerdo de éstos, salvo que se trate de adeudos por concepto de derechos por la explotación, uso o aprovechamiento de aguas nacionales y por concepto de derechos por uso o aprovechamiento de bienes del dominio público de la nación como cuerpos receptores de las descargas de aguas residuales a que se refiere la Ley Federal de Derechos.

Artículo 26. .................................................

Artículo 27. ...............................................

Las personas físicas y morales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país, que no se ubiquen en los supuestos previstos en el presente artículo, podrán solicitar su inscripción en el registro federal de contribuyentes, proporcionando su número de identificación fiscal, cuando tengan obligación de contar con éste en el país en que residan, así como la información a que se refiere el primer párrafo de este artículo, en los términos y para los fines que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter general, sin que dicha inscripción les otorgue la posibilidad de solicitar la devolución de contribuciones.

.....................................................................

Artículo 30. ............................................

Los contribuyentes con establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública, deberán tener a disposición de las autoridades fiscales en dichos lugares y, en su caso, en el lugar donde almacenen las mercancías, su cédula de identificación fiscal expedida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, o la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes o copia certificada de cualesquiera de dichos documentos, así como los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías que tengan en esos lugares.

No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes que tengan su cédula de identificación fiscal o la solicitud de inscripción en el registro federal de contribuyentes en los términos del párrafo anterior, no estarán obligados a tener a disposición de las autoridades fiscales en esos lugares, los comprobantes que amparen la legal posesión o propiedad de las mercancías, en cuyo caso deberán conservarlos a disposición de las autoridades en su domicilio fiscal de acuerdo con las disposiciones de este Código.

Artículo 34-A. Las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades discrecionales, podrán analizar y, en su caso, resolver las consultas que formulen los interesados relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas, en los términos del artículo 64-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Estas resoluciones podrán derivar de un acuerdo con las autoridades competentes de un país con el que se tenga un tratado para evitar la doble tributación. En este último caso, las autoridades fiscales podrán discrecionalmente condonar total o parcialmente recargos, siempre que las autoridades competentes del otro país no reintegren o devuelvan cantidades a título de intereses y hayan devuelto el impuesto correspondiente.

Las resoluciones que en su caso se emitan en los términos de este artículo, podrán surtir sus efectos en el ejercicio en que se soliciten, en el ejercicio inmediato anterior y hasta por los tres ejercicios fiscales siguientes a aquél en que se soliciten. La vigencia podrá ser mayor cuando deriven de un procedimiento amistoso, en los términos de un tratado internacional de que México sea parte.

.....................................................................

Artículo 41-A. Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos adicionales, que consideren necesarios para aclarar la información asentada en las declaraciones de pago provisional, del ejercicio y complementarias, siempre que se soliciten en un plazo no mayor de tres meses siguientes a la presentación de las citadas declaraciones. Las personas antes mencionadas deberán proporcionar la información solicitada dentro de los quince días siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación de la solicitud correspondiente.

.....................................................................

Artículo 42. .............................................

Artículo 46-A. ...........................................

Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se refiere el primer párrafo y los plazos de las prórrogas que procedan conforme a este artículo, se suspenderán en los casos de:

I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga.

.....................................................................

Artículo 49.  Para los efectos de lo dispuesto por la fracción V del artículo 42 de este Código, las visitas domiciliarias se realizarán conforme a lo siguiente:

El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se ejerzan las facultades de comprobación de las autoridades fiscales a que se refieren las fracciones II, III y IV del artículo 42; cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio; o cuando las autoridades fiscales no puedan iniciar el ejercicio de sus facultades de comprobación en virtud de que el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera inexacta su domicilio fiscal. En estos dos últimos casos se reiniciará el computo del plazo de caducidad a partir de la fecha en que se localice al contribuyente.

El plazo de caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación antes mencionadas inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución definitiva por parte de la autoridad fiscal. La suspensión a que se refiere este párrafo estará condicionada a que cada seis meses se levante cuando menos un acta parcial o final, o se dicte la resolución definitiva. De no cumplirse esta condición se entenderá que no hubo suspensión. No será necesario el levantamiento de dichas actas, cuando iniciadas las facultades de comprobación se verifiquen los supuestos señalados en las fracciones I, II y IV del artículo 46-A de este Código.

.....................................................................

Artículo 69-A. Las autoridades fiscales asistirán en el cobro y recaudación de los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros en términos de sus respectivas legislaciones, cuando las autoridades fiscales extranjeras así lo soliciten, en los términos de los tratados internacionales de los que México sea parte, siempre que exista reciprocidad. Para estos efectos, los plazos de prescripción de los créditos fiscales extranjeros y de caducidad, así como la actualización, los recargos y las sanciones, se regirán por las leyes fiscales del Estado extranjero solicitante.

En el caso en que el impuesto y sus accesorios a que se refiere este artículo sean pagados en moneda nacional, será aplicable el tipo de cambio vigente al momento en que se efectúa el pago.

Artículo 76. ..................................................

Tratándose de la omisión en el pago de contribuciones debido al incumplimiento de las obligaciones previstas en los artículos 64-A y 74, penúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las multas serán un 50% menores de lo previsto en las fracciones I y II de este artículo. En el caso de pérdidas, cuando se incumpla con lo previsto en los citados artículos, la multa será del 15% al 20% de la diferencia que resulte cuando las pérdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente sufridas.  Lo previsto en este párrafo será aplicable, siempre que se haya cumplido con las obligaciones previstas en los artículos 58, fracción XIV y 112, fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Artículo 81. ..............................................

Artículo 82. ..............................................

Artículo 86-A. .................................................

Asimismo, son infracciones de los productores o envasadores de bebidas alcohólicas, no llevar los controles físico o volumétrico a que se refieren las fracciones V y VI del artículo 26-M de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios o llevarlos en forma distinta a lo que establecen dichas fracciones.

Artículo 105. .................................................

Artículo 113. ...................................................

II. Altere o destruya las máquinas registradoras de operación de caja en las oficinas recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin estar autorizado para ello.

.....................................................................

Artículo 124. .................................................

IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudación hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que México sea parte.

Artículo 137. Cuando la notificación deba efectuarse personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejará citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del día hábil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis días, a las oficinas de las autoridades fiscales. En este último caso, si el interesado no ocurre a notificarse dentro del plazo señalado, la notificación se dará por hecha y surtirá sus efectos el día siguiente al de la conclusión de dicho plazo.

Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:

.....................................................................

Artículo 196-A. ................................................

IV. Se trate de bienes que por cualquier circunstancia se encuentren en depósito o en poder de la autoridad y los propietarios de los mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la fecha en que se pongan a su disposición.

.....................................................................

Artículo 202. ...................................................

Disposiciones Transitorias del Código Fiscal de la Federación

Artículo Segundo. En relación con las modificaciones a que se refiere el Artículo Primero de este Decreto, las cantidades que se contienen en el artículo 82, fracciones XI y XVII del Código Fiscal de la Federación, se entienden actualizadas al mes de enero del año 2000, debiéndose actualizar en el mes de julio del citado año de conformidad con el artículo 17-B del citado ordenamiento.
 
 
 
 
 
 
 
 

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artículo Tercero. Se REFORMAN los artículos 7o-A, cuarto párrafo; 7o-B, fracción IV, inciso b), numeral 2; 10-A, primer párrafo; 12-A, fracción III; 25, fracción XX; 27, último párrafo; 42, tercero y cuarto párrafos; 43, fracción III; 44, fracción II; 45, fracciones I y IX; 46, fracción V; la denominación del Capítulo II-A, del Título II, para quedar como "De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras, Uniones de Crédito y de las Sociedades de Inversión de Capitales"; 52-B, segundo párrafo; 52-D, tercer párrafo; 57-A, noveno y actual décimo párrafos, pasando este último a ser el décimo primero; 57-E, penúltimo párrafo; 57-H, fracción II, inciso a); 57-J, cuarto párrafo; 57-L; 57-LL, segundo párrafo; 57-M, fracciones I, II y III; 57-O, primer y último párrafos; 58, fracciones V, IX, primer párrafo, e inciso a) y X, primer párrafo; 70-B, fracción I, inciso c); 72, fracción III, segundo párrafo; 78-A, primer párrafo; 111, fracción IV; 112, fracciones VIII, segundo párrafo, IX, primer párrafo e inciso a) y XII; 119-I, fracción VII, segundo párrafo; 119-Ñ, fracciones II, último párrafo y V, primer párrafo; 125, penúltimo párrafo; 126; 133, fracción XIV; 134, fracción V, tercer párrafo; 135-A, primer y último párrafos; 137, fracción XIV; 152, fracción I, primer párrafo; 154-A, primer párrafo; 154-C, primer y actuales quinto, noveno y décimo párrafos; 156, cuarto párrafo; 159-B; 159-C, segundo párrafo; 162, fracción VI; se ADICIONAN los artículos 12-A, con un último párrafo; 18-B, con un último párrafo; 24, fracción VII, con un último párrafo; 30, con un último párrafo; 43, con una fracción IV; 44, con las fracciones IV, XI y XII; 45, con las fracciones XIV y XV; 46, con una fracción VIII; 57-A, con un décimo párrafo, pasando los actuales décimo a décimo segundo párrafos a ser décimo primero a décimo tercer párrafos, respectivamente; 57-E, fracción I, con un inciso e); 57-LL, con un tercer párrafo; 57-M, con un segundo y tercer párrafos, pasando los actuales segundo y tercer párrafos a ser cuarto y quinto párrafos, respectivamente; 57-N, con una fracción V; 57-Ñ, con un segundo párrafo, pasando los actuales segundo a cuarto párrafos a ser tercero a quinto párrafos respectivamente; 58, con una fracción XV; 77, fracción XIX, con un último párrafo; 111, con un último párrafo; 112, con una fracción XIV; 136, fracción XIX, con un último párrafo; 152, con un último párrafo; 154, con las fracciones I, inciso b), segundo párrafo y V; 159-C, con una fracción IV y con un antepenúltimo, penúltimo y último párrafos; 159-D; y se DEROGAN los artículos 46, fracción VI; 133, fracción XVI; 154-C, cuarto párrafo, pasando los actuales quinto a décimo segundo párrafos a ser cuarto a décimo primer párrafos respectivamente de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para quedar como sigue:

Artículo 7o-A. .................................................

Cuando los créditos, deudas, operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero se ajusten mediante la aplicación de índices, factores o de cualquier otra forma, inclusive mediante el uso de unidades de inversión, se considerará el ajuste como parte del interés devengado.

.....................................................................

Artículo 7o-B. .....................................................

Artículo 10-A.  Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular el impuesto que corresponda a los mismos, aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 de esta Ley, al resultado de multiplicar dichos dividendos o utilidades por el factor de 1.5385. También se considerarán dividendos o utilidades distribuidos los ingresos que señala el artículo 120 de esta Ley. No se pagará el impuesto establecido en este artículo por los conceptos señalados en las fracciones V, VI, VII y VIII del mencionado artículo 120, cuando por los mismos ya se hubiere pagado el impuesto conforme al primer párrafo del artículo 10 de esta Ley.

.....................................................................

Artículo 12-A. ......................................................

Cuando el monto del ajuste en el impuesto sea menor que el monto de los pagos provisionales efectivamente enterados que correspondan al periodo de dicho ajuste, la diferencia que resulte a favor del contribuyente se podrá acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo en los pagos provisionales del mismo ejercicio que se efectúen posteriormente, siempre que se cumplan los requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. Contra el impuesto determinado conforme al artículo 10 de esta Ley, sólo serán acreditables los pagos provisionales y la diferencia en el ajuste, efectivamente enterados.

.....................................................................

Conjuntamente con el ajuste a los pagos provisionales a que se refiere este artículo, la persona moral deberá enterar el impuesto que retenga en términos del artículo 123, fracción IV de esta Ley, por los conceptos que se señalan en la fracción V del artículo 120 de la misma Ley, correspondientes a la primera mitad del ejercicio, pudiendo acreditar dicho entero contra el impuesto que por estos mismos conceptos resulte en el ejercicio.

Artículo 18-B. ....................................................

El resultado de restar a los ingresos percibidos las erogaciones en términos del párrafo anterior, será la ganancia acumulable. Cuando las cantidades erogadas sean superiores a los ingresos percibidos el resultado será la pérdida deducible.

Artículo 24. ..................................................

Artículo 25. .......................................................

Para los efectos de este artículo, se considera como investigación y desarrollo de tecnología, los gastos e inversiones realizados en territorio nacional, destinados directa y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente que se encuentren dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción, que representen un avance tecnológico, de conformidad con las reglas que dicte la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Artículo 30. .......................................................

En el caso de terrenos que sean objeto de contratos de arrendamiento financiero, la deducción de los mismos que efectúe la arrendadora será la que se obtenga de aplicar el porciento que resulte conforme a la fracción I de este artículo al costo comprobado de adquisición del terreno de que se trate.

Artículo 42. ........................................................

Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, o mejorar la calidad o aceptación de un producto, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.

Cargos diferidos son aquellos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral.

.....................................................................

Artículo 43. ......................................................

Artículo 44. ......................................................

Artículo 46. ......................................................

De las Instituciones de Crédito, de Seguros y de Fianzas, de los Almacenes Generales de Depósito, Arrendadoras Financieras, Uniones de Crédito y de las Sociedades de Inversión de Capitales

Artículo 52-B. ....................................................

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior se enterará mediante retención que efectuarán las personas que hagan los pagos de intereses a que se refiere este artículo. Las instituciones de crédito podrán acreditar la retención efectuada contra el impuesto sobre la renta a su cargo, en el ajuste a sus pagos provisionales a que se refiere el artículo 12-A, fracción III de esta Ley, o en la declaración del ejercicio, siempre que cuenten con la constancia de retención. En ningún caso procederá solicitar la devolución de los montos no acreditados en el ejercicio.

.....................................................................

Artículo 52-D. .......................................................

Cuando el monto de las reservas preventivas globales que se constituyan o incrementen sea superior al límite del 2.5% mencionado, el excedente se podrá deducir en los diez ejercicios siguientes, siempre que esta deducción y la del ejercicio, no excedan del 2.5% citado. El excedente de las reservas preventivas globales que se puede deducir en ejercicios siguientes, se actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de cierre del ejercicio al que corresponde y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior a aquel en que el excedente se deducirá.

.....................................................................

Artículo 57-A. ....................................................

Asimismo, para los efectos de este Capítulo se entenderá por controladoras puras aquellas en las que la proporción que se obtenga conforme a este párrafo sea al menos del 80%. Dicha proporción se calculará dividiendo el monto que resulte de sumar a los dividendos percibidos por la sociedad controladora los ingresos brutos obtenidos por dicha sociedad por concepto de operaciones realizadas con sus controladas, de enajenación de acciones, de operaciones financieras derivadas de capital, de la ganancia inflacionaria que resulte de préstamos obtenidos por la controladora que a su vez hayan sido otorgados en préstamo a sus sociedades controladas y de la que provenga de préstamos obtenidos por la controladora que se hayan destinado a la adquisición de acciones o para aportaciones de capital en otras sociedades, y de intereses acumulables obtenidos de inversiones en el sistema financiero, entre el total de ingresos brutos de la sociedad controladora adicionados de los dividendos percibidos de sociedades residentes en México. El cociente que se obtenga se multiplicará por cien y el producto se expresará en porciento.

Para los efectos del párrafo anterior, se consideran ingresos brutos los ingresos acumulables por cada concepto adicionado de las cantidades que en los términos de esta Ley se disminuyeron para efectos de determinar las ganancias acumulables, excepto tratándose de la ganancia inflacionaria, del interés acumulable y de la enajenación de acciones. En el caso de la ganancia inflacionaria y del interés acumulable no se adicionarán las cantidades que se hubieran disminuido para la determinación de dichos ingresos, y tratándose de la enajenación de acciones se considerará ingreso bruto por este concepto, el ingreso obtenido por el total de las acciones enajenadas a que se refiere el primer párrafo del artículo 19 de esta Ley.

Para efectos de determinar el porcentaje a que se refiere el noveno párrafo de este artículo, la controladora considerará los conceptos correspondientes al periodo de diez años inmediatos anteriores al ejercicio en curso, actualizados desde el último mes del ejercicio al que correspondan y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior al ejercicio en curso.

.....................................................................

Artículo 57-E. ....................................................

.....................................................................

Artículo 57-H. .....................................................

Artículo 57-J. .........................................................

Los conceptos especiales de consolidación mencionados se actualizarán por el periodo comprendido desde el último mes del ejercicio en que se realizó la operación que dio lugar a dichos conceptos tratándose de las operaciones a que se refiere la fracción I del artículo 57-F y las fracciones I y II del artículo 57-G de esta Ley, y desde el último mes del periodo en que se efectuó la actualización en el caso de la deducción por la inversión de bienes objeto de las operaciones referidas y hasta el mes en que se realice la desincorporación. En el caso de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir de la sociedad que se desincorpora a que se refiere el inciso b) de la fracción I del artículo 57-E de esta Ley, éstas se actualizarán desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que ocurrieron y hasta el último mes del ejercicio inmediato anterior a aquel en el cual se realice la desincorporación de la sociedad de que se trate. Tratándose de los dividendos, éstos se actualizarán desde la fecha de su distribución y hasta el mes en que se realice la desincorporación de la sociedad. Los saldos de las cuentas y registros a que se refieren los párrafos octavo a undécimo de este artículo que se tengan a la fecha de la desincorporación, se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el mes en que se realice la desincorporación.

.....................................................................

Artículo 57-L. La controladora que enajene el total o parte de las acciones de alguna de sus sociedades controladas determinará el costo promedio por acción de dichas acciones de conformidad con los artículos 19 y 19-A de esta Ley. Del costo promedio por acción de las acciones que enajene determinado conforme a este párrafo, disminuirá los dividendos actualizados distribuidos por la sociedad controlada por los que hubiera pagado impuesto en los términos del primer párrafo del artículo 10-A de esta Ley de no haber consolidado fiscalmente, multiplicados por el factor de 1.5385, en la proporción que corresponda a dichas acciones. Dichos dividendos se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en que se distribuyeron y hasta el mes en que se enajene el total o parte de las acciones de la sociedad controlada. En caso de que el resultado de multiplicar los dividendos actualizados por el factor de 1.5385 sea mayor que el costo promedio por acción de las acciones, el excedente formará parte de la ganancia. Cuando la enajenación de acciones de la sociedad controlada dé como resultado la desincorporación de dicha sociedad, no se disminuirán del costo promedio por acción de las acciones que se enajenen, los dividendos actualizados multiplicados por el factor de 1.5385 a que se refiere este párrafo, y se estará a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 57-J de esta Ley.

Artículo 57-LL. .......................................................

Lo previsto en el segundo párrafo de la fracción XVIII del artículo 25 de esta Ley no será aplicable a las sociedades controladoras tratándose de pérdidas por la enajenación de acciones que sean propiedad en forma directa de dichas sociedades controladoras, emitidas por sus empresas controladas a que se refiere el artículo 57-C de esta Ley, siempre que dichas acciones no hayan sido de las consideradas como colocadas entre el gran público inversionista para efectos fiscales conforme a las reglas generales expedidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Cuando la enajenación de acciones de una sociedad controlada dé como resultado la desincorporación de dicha sociedad, lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será aplicable por la parte de la pérdida derivada de la enajenación que se obtenga de multiplicar el monto de dicha pérdida por el factor que se determine conforme a lo siguiente:

Para efectos del penúltimo párrafo de la fracción I del artículo 57-E de esta Ley, cuando la controladora disminuya su participación accionaria en una controlada que en algún ejercicio anterior hubiera determinado utilidad fiscal, la controladora pagará además del impuesto consolidado del ejercicio el impuesto que se obtenga conforme a lo siguiente:

Multiplicará el monto de la utilidad fiscal obtenida por la controlada en cada uno de dichos ejercicios anteriores, en los puntos porcentuales en que disminuyó la participación accionaria de la controladora en la controlada, actualizada desde el último mes del ejercicio en que se generó y hasta el último mes del ejercicio en que se realice dicha disminución, por la tasa a que se refiere el segundo párrafo del artículo 57-A de esta Ley. El impuesto que se determine conforme a este párrafo se pagará ante las oficinas autorizadas conjuntamente con el impuesto consolidado del ejercicio en que disminuya la participación accionaria y tendrá el carácter de pago definitivo.

.....................................................................

Artículo 57-N. ........................................................

La sociedad controladora que ejerció la opción prevista en el penúltimo párrafo del artículo 57-E de esta Ley, calculará sus pagos provisionales del impuesto al activo como si no hubiera consolidación, conforme al procedimiento y reglas establecidos en los artículos 7o. ó 7o.-A y 7o.-B de la Ley del Impuesto al Activo. El impuesto al activo que resulte en cada uno de los pagos provisionales lo enterará ante las oficinas autorizadas.

.....................................................................

Artículo 57-O. Los dividendos o utilidades en efectivo o en bienes que las sociedades que consolidan se distribuyan entre sí y que no provengan de las cuentas de utilidad fiscal neta y de utilidad fiscal neta reinvertida, causarán el impuesto hasta que se enajene la totalidad o parte de las acciones de la sociedad controlada que los distribuya, disminuya la participación accionaria en la misma, se desincorpore dicha sociedad o se desconsolide el grupo, así como en los casos de fusión entre sociedades del grupo que consolida y escisión de sociedades del grupo. Dichos dividendos no incrementarán los saldos de las cuentas de las sociedades que los perciban.

.....................................................................

No se causará el impuesto en los momentos a que se refiere el primer párrafo de este artículo cuando lo previsto en el mismo se derive de operaciones entre empresas del grupo que consolida, excepto en los casos de fusión y escisión a que se refiere dicho párrafo.

Artículo 58. .........................................................

Artículo 72. .........................................................

Artículo 77. ..........................................................

Artículo 78-A. Para los efectos de este Capítulo los ingresos en servicios por préstamos obtenidos por los trabajadores con motivo de la prestación de un servicio personal subordinado, se determinarán aplicando al importe de dichos préstamos una tasa equivalente a la diferencia entre la tasa pactada y la tasa que se establezca anualmente en la Ley de Ingresos de la Federación.

.....................................................................

.....................................................................

Artículo 111. .........................................................

Conjuntamente con el ajuste a los pagos provisionales a que se refiere este artículo, la persona física deberá enterar el impuesto causado en términos del artículo 112-C BIS de esta Ley, por los conceptos que se señalan en la fracción I del mismo artículo, correspondientes a la primera mitad del ejercicio, pudiendo acreditar dicho entero contra el impuesto que por estos mismos conceptos resulte en el ejercicio.

Artículo 112. .......................................................

VII. .....................................................................

Artículo 119-Ñ. .........................................................

Artículo 125. ..........................................................

Cuando los créditos, deudas u operaciones se ajusten mediante la aplicación de índices, factores o de cualquiera otra forma, dicho ajuste se considerará como parte del interés para los efectos de este artículo. Tratándose de créditos, deudas u operaciones, que se encuentren denominados en unidades de inversión, se considerará interés, para efectos de este Capítulo, el ajuste que se realice al principal.

.....................................................................

Artículo 126. Quienes paguen los ingresos señalados en el artículo anterior están obligados a retener el impuesto a la tasa del 24% sobre los diez primeros puntos porcentuales de los intereses pagados. Se libera de la obligación de retener a que se refiere este artículo a quienes hagan el pago de intereses señalados en la fracción III del artículo 125 de esta Ley.

Tratándose de los títulos de crédito a que se refiere el artículo 125 fracción III de esta Ley, que se enajenen con intervención de instituciones de crédito o casas de bolsa, el impuesto se retendrá por dichas instituciones de crédito o casas de bolsa y será del 24% sobre los primeros diez puntos porcentuales.

Las retenciones que se hagan en los términos de este artículo serán sobre el total de los intereses sin deducción alguna, y tendrán el carácter de pago definitivo. En el caso de la determinación de los intereses que se paguen, cuando los créditos, deudas u operaciones de los cuales deriven estén denominados en unidades de inversión, se considerará el ajuste para efectos de determinar los diez primeros puntos porcentuales a que se refiere el primer párrafo de este artículo.

Cuando los intereses a que se refiere este Capítulo sean pagados a personas que tributen conforme al Título II, Título II-A o al Capítulo VI de este Título, las retenciones que se efectúen en los términos de este artículo tendrán el carácter de pagos provisionales.

No se efectuarán las retenciones a que se refiere este artículo, por los intereses que se paguen a la Federación, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados cuyas actividades no sean preponderantemente empresariales, los partidos y asociaciones políticas legalmente reconocidos, y las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley.

Tampoco se efectuarán las retenciones a que se refiere este artículo, por los intereses derivados de inversiones en cuentas bancarias a nombre de misiones diplomáticas debidamente acreditadas ante el Gobierno Mexicano, en la medida en que exista reciprocidad. Se considera que las misiones diplomáticas sólo incluyen a las embajadas, consulados generales de carrera y consulados de carrera, así como a los agentes diplomáticos y consulares de carrera, excluyendo a los consulados honorarios. Para que las misiones diplomáticas tengan derecho a lo dispuesto en este párrafo, deberán cumplir con las reglas de carácter general que al efecto expida la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Artículo 133. ........................................................

.....................................................................

Artículo 135-A. Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción XIV del artículo 133 de esta Ley, el interés y la ganancia o pérdida, acumulable o deducible, en las operaciones financieras derivadas de deuda y de capital, así como en las operaciones financieras, se determinará conforme a lo dispuesto en los artículos 7o.-A, 18-A y 18-B de esta Ley, respectivamente.

.....................................................................

Las ganancias que obtenga el contribuyente deberán acumularse en su declaración anual, pudiendo disminuirlas con las pérdidas generadas en dichas operaciones por el ejercicio que corresponda y hasta por el importe de las ganancias. Lo dispuesto en este párrafo también será aplicable respecto de las operaciones financieras a que se refiere el artículo 18-B de esta Ley.

Artículo 136. .........................................................

Artículo 137. .......................................................

Artículo 152. ......................................................

Se entiende que el importe bruto de los dividendos a que se refieren los tratados para evitar la doble tributación es el calculado de conformidad con las fracciones I y IV de este artículo.

Artículo 154. ............................................................

Artículo 154-A. Se exceptúan del pago del impuesto sobre la renta a los intereses que se mencionan a continuación:

.....................................................................

Artículo 154-C. Tratándose de intereses por concepto de premios pagados en el préstamo de valores, descuentos por la colocación de títulos valor, bonos u obligaciones, de las comisiones o pagos que se efectúen con motivo de apertura o garantía de créditos, aún cuando éstos sean contingentes, de los pagos que se realicen a un tercero con motivo de la aceptación de un aval, del otorgamiento de una garantía o, de la responsabilidad de cualquier clase, de la ganancia que derive de la enajenación de los documentos señalados en el artículo 125 de esta Ley, de los ajustes a los actos por los que se deriven ingresos a los que se refiere este artículo que se realicen mediante la aplicación de índices, factores o de cualquier otra forma, inclusive de los ajustes que se realicen al principal por el hecho de que los créditos u operaciones estén denominados en unidades de inversión, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el país se coloque o invierta el capital, o los ingresos se paguen por un residente en el país o un residente en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en el país.

.....................................................................

Cuarto párrafo. (Se deroga).

Podrá aplicarse una tasa del 10% a la ganancia que se derive de la enajenación de los títulos de crédito señalados en la fracción III del artículo 125 de esta Ley.

.....................................................................

Tratándose de operaciones financieras derivadas de deuda a que se refiere el artículo 7o-D de esta Ley, así como las operaciones financieras a que se refiere el artículo 18-B de la misma Ley, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando una de las partes que celebre dichas operaciones sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en el país y la operación sea atribuible a dicho establecimiento permanente o base fija. Asimismo, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando las operaciones financieras derivadas de deuda que se realicen entre residentes en el extranjero se liquiden con la entrega de la propiedad de títulos de deuda emitidos por personas residentes en el país.

El impuesto se calculará aplicando a la ganancia que resulte de la operación financiera derivada de deuda de que se trate, calculada en los términos del artículo 18-A de esta Ley, la tasa que corresponda de acuerdo con el beneficiario efectivo de la operación, de conformidad con lo previsto en el artículo 154 de esta Ley. El impuesto se pagará mediante retención que se efectuará por la persona que realice los pagos. En el caso en que la operación se liquide en especie, será aplicable la tasa de retención del 10% prevista en este artículo.

.....................................................................

Artículo 156. .............................................................

Para los efectos de este artículo, se entenderá que también se concede el uso o goce temporal cuando se enajenen los bienes o derechos a que se refiere el artículo 15-B del Código Fiscal de la Federación, cuando la contraprestación se determine en función de la productividad, uso o disposición, de los citados bienes o derechos. En este caso, las tasas a que se refiere este artículo se aplicarán sobre el ingreso obtenido, sin deducción alguna, en función del bien o derecho de que se trate.

.....................................................................

Artículo 159-B. Tratándose de ingresos gravados por este Título, percibidos por personas, entidades, fideicomisos, asociaciones en participación o cualquier otra figura jurídica creada o constituida de acuerdo al derecho extranjero, ubicados en una jurisdicción de baja imposición fiscal, estarán sujetos a una retención del 40%, sin deducción alguna, en lugar de lo previsto en las demás disposiciones del presente Título. El impuesto a que se refiere este artículo se pagará mediante retención cuando quien efectúe el pago sea residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en el país.

Lo establecido en el párrafo anterior no será aplicable a los ingresos por concepto de dividendos y ganancias distribuidas por personas morales o asociantes de una asociación en participación, intereses pagados a bancos extranjeros e ingresos previstos por el artículo 154-A, en cuyo caso estarán a lo dispuesto por los artículos 152, 154, fracción I y 154-A de esta Ley, según corresponda, siempre que se cumplan con los requisitos previstos en dichas disposiciones.

Artículo 159-C. ........................................................

Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción II, el impuesto se calculará sobre el monto bruto de la contraprestación pactada y en el caso de los ingresos señalados en la fracción III, se determinará sobre el monto bruto de las indemnizaciones o pagos derivados de cláusulas penales o convencionales.

Cuando se trate de los ingresos a que se refiere la fracción IV del presente artículo, el impuesto se calculará sobre el monto bruto de la contraprestación pactada. En el caso previsto en el segundo párrafo de la citada fracción, el impuesto se calculará sobre la diferencia que exista entre el monto total de la contraprestación pactada y el valor que tengan los activos en la fecha en que se transfiera la propiedad, conforme al avalúo que se practique por persona autorizada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, según sea el caso.

Respecto de los ingresos mencionados en las fracciones II, III y IV, el impuesto se pagará mediante retención que efectuará la persona que realice el pago si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en México. En caso distinto el contribuyente enterará el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los quince días siguientes a la obtención del ingreso.

Artículo 159-D. En el caso de ingresos por primas pagadas o cedidas a reaseguradoras, se considerará que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando dichas primas pagadas o cedidas se paguen por un residente en el país o un residente en el extranjero con establecimiento permanente o base fija en el país.

El impuesto se calculará aplicando al monto bruto que se pague al residente en el extranjero, sin deducción alguna, la tasa de 2%. El impuesto se pagará mediante retención que efectuará la persona que realice los pagos.

Artículo 162. ...........................................................

Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo Cuarto. En relación con las modificaciones a que se refiere el ARTÍCULO TERCERO de esta Ley, se estará a lo siguiente:

Artículo Quinto. Para efectos de lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el ejercicio de 2000, se aplicarán las siguientes disposiciones:

I. Para los efectos de lo dispuesto en el primer párrafo de la fracción XIX del artículo 77 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el año 2000, la tasa de interés será del 10%.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo Sexto.  Se REFORMAN los artículos 3o., tercer párrafo; 4o.; 5o., cuarto párrafo y actual quinto párrafo; 6o., primer párrafo; 7o., segundo párrafo y actual tercer párrafo y 8o., tercer párrafo; y se ADICIONAN los artículos 1o.-A, fracción II con los incisos c) y d); 4o.-A, con un tercer párrafo; 5o., con un quinto párrafo, pasando los actuales quinto y sexto a ser sexto y séptimo párrafos, respectivamente; 7o., con un tercer y cuarto párrafos, pasando el actual tercer párrafo a ser quinto párrafo, y 43, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para quedar como sigue:

Artículo 1o.-A. ........................................................

Artículo 3o. .........................................................

La Federación y sus organismos descentralizados efectuarán igualmente la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley cuando adquieran bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban servicios, de personas físicas, o de residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija en el país en el supuesto previsto en la fracción III del mismo artículo.  También se efectuará la retención en los términos del artículo 1o.-A de esta Ley, en los casos en que la Federación y sus organismos descentralizados reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales. Los Estados, el Distrito Federal y los Municipios, así como sus organismos descentralizados no efectuarán la retención a que se refiere este párrafo.

.....................................................................

Artículo 4o. El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley, la tasa que corresponda según sea el caso.  Se entiende por impuesto acreditable el monto que resulte conforme al siguiente procedimiento:

Respecto de inversiones o gastos en períodos preoperativos, se podrá estimar el destino de los mismos y acreditar el impuesto que corresponda a las actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del impuesto.  Si de dicha estimación resulta diferencia de impuesto que no exceda del 10% del impuesto pagado, no se cobrarán recargos, siempre que el pago se efectúe espontáneamente.

El contribuyente determinará las adquisiciones que hubiera efectuado de materias primas, productos terminados o semiterminados, así como los gastos e inversiones, incluso de importaciones, que identifique exclusivamente con la exportación de bienes tangibles y con los servicios que preste que se consideren exportados en los términos del artículo 29, fracción IV, inciso b) de esta Ley.  El contribuyente identificará el monto equivalente al del impuesto al valor agregado que le hubiera sido trasladado y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación, por dichas adquisiciones, gastos e inversiones, siempre que sean deducibles para efectos del impuesto sobre la renta.

El contribuyente identificará el monto equivalente al del impuesto al valor agregado que le hubiese sido trasladado en la enajenación de bienes cuyo destino sea el otorgarlos, directa o indirectamente, para el uso o goce temporal de personas que realicen preponderantemente actos o actividades por las que no se esté obligado al pago del impuesto establecido en esta Ley.

El monto del impuesto identificado conforme al párrafo anterior se multiplicará por el factor que resulte de dividir cada contraprestación que se reciba por el otorgamiento del uso o goce de esos bienes, entre el valor de los bienes otorgados en uso o goce, a que se refiere el artículo 12 de esta Ley.  El resultado que se obtenga será el monto que se podrá adicionar en los términos de la fracción III, primer párrafo de este artículo, hasta agotar el monto del impuesto al valor agregado que en las mencionadas enajenaciones le hubiera sido trasladado al contribuyente.

Para que el impuesto al valor agregado sea acreditable en los términos de este artículo, adicionalmente deberán reunirse los siguientes requisitos:

Para que sea acreditable en los términos de este artículo el impuesto al valor agregado en la importación de bienes tangibles, cuando se hubiera pagado la tasa del 10%, el contribuyente deberá comprobar que los bienes fueron utilizados o enajenados en la región fronteriza.

Artículo 4o.-A. ......................................................

Para efectos de este artículo se considerará impuesto acreditable el que corresponda en términos del artículo 4o. de esta Ley.

Artículo 5o. ..........................................................

El pago provisional se determinará de la siguiente manera:

.....................................................................

Artículo 6o. Cuando en la declaración de pago provisional resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá solicitar su devolución, siempre que sea sobre el total del saldo a favor y la devolución se solicite dentro del mes siguiente a aquél al que corresponda el saldo a favor. Cuando los contribuyentes deban efectuar pagos provisionales trimestrales la devolución se deberá solicitar sobre el total del saldo a favor y dentro del trimestre siguiente a aquél al que corresponda dicho saldo. En ningún caso el contribuyente podrá acreditar o compensar los saldos a favor que resulten en las declaraciones de pago provisional.

.....................................................................

Artículo 7o. ........................................................

El contribuyente que reciba el descuento, la bonificación o devuelva los bienes que le hubieran sido enajenados, respecto de los cuales hubiera identificado el impuesto al valor agregado en los términos del artículo 4o., fracción I, segundo párrafo de esta Ley y del cuarto párrafo del citado artículo, disminuirá el impuesto cancelado o restituido en el mes en que se reciba el descuento, la bonificación o se devuelvan los bienes enajenados, del monto del impuesto acreditable en dicho mes.  Cuando el monto equivalente al del impuesto al valor agregado que le hubiese sido trasladado al contribuyente respecto de los actos o actividades que sean objeto de la devolución, descuento o bonificación, se hubiera considerado dentro del monto al que se le aplique el factor a que se refiere la fracción III del artículo 4o. de esta Ley en el mes al que corresponda, el monto del impuesto cancelado o restituido se disminuirá de dicho monto en el mes en que se reciba el descuento, la bonificación o se efectúa la devolución.

Cuando el monto equivalente al del impuesto al valor agregado que le hubiese sido trasladado al contribuyente respecto de los actos o actividades que sean objeto de la devolución, descuento o bonificación, se hubiera considerado en algún ejercicio anterior dentro del monto al que se le aplicó el factor a que se refiere la fracción III del artículo 4o. de esta Ley, el monto del impuesto cancelado o restituido se multiplicará por el factor que haya sido aplicable en el ejercicio en que se adquirieron los bienes, se recibió su uso o goce o se recibieron los servicios y el resultado se disminuirá del impuesto acreditable que se determine en los términos del artículo 4o. de esta Ley.

Si el contribuyente no tuviere impuesto del cual disminuir el impuesto cancelado o restituido, lo pagará al presentar la declaración de pago provisional que corresponda al período en que reciba el descuento, la bonificación o efectúe la devolución.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolución, descuento o bonificación, se hubiere efectuado la retención y entero en los términos de los artículos 1o.-A ó 3o., tercer párrafo de esta Ley.  En este supuesto los contribuyentes deberán presentar declaración complementaria para cancelar los efectos de la operación respectiva, sin que las declaraciones complementarias presentadas exclusivamente por este concepto se computen dentro del límite establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación.

Artículo 8o. ..........................................................

Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendrá derecho a la devolución del impuesto al valor agregado correspondiente, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en los párrafos primero y segundo del artículo 7o. de esta Ley. Cuando se hubiera retenido el impuesto en los términos de los artículos 1o.-A y 3o., tercer párrafo de esta Ley, no se tendrá derecho a la devolución del impuesto y se estará a lo dispuesto en el último párrafo del citado artículo 7o. de esta Ley.

Artículo 43. Los Estados y el Distrito Federal, en sus respectivos territorios, podrán establecer un impuesto por la enajenación de bienes, prestación de servicios o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles, efectuados por personas físicas y morales, a través de establecimientos abiertos al público en general para la venta, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles. El impuesto deberá tener las siguientes características:

Disposiciones Transitorias de la Ley del Impuesto al Valor Agregado

Artículo Séptimo. En relación con las modificaciones al Artículo Sexto de este Decreto, se estará a lo siguiente:

Artículo Octavo. Se REFORMAN los artículos 1o.; 2o.; 2o-A, fracción II y último párrafo; 2o-C, fracción II, primer párrafo y último párrafo; 3o., primer párrafo, fracción X; 4o., primero, segundo y tercer párrafos, fracción I, primer párrafo, y penúltimo párrafo; 5o., segundo, sexto y séptimo párrafos; 6o.; 7o., primero y segundo párrafos; 8o., primer párrafo y fracción I; 9o.; 10, primer párrafo; 11, primero y actuales cuarto y quinto párrafos; 12, primer párrafo; 13, primer párrafo; 14, segundo párrafo; 15, primero y último párrafos; 16; 19, primer párrafo y fracciones II, III, VII, VIII, primero y tercer párrafos, IX, XI, XII, primer párrafo, XIII, XIV y XVIII; 22; 23; 24, primer párrafo; 25, fracción III; la denominación de "Capítulo VII De las Participaciones a Entidades Federativas" para quedar como "Titulo III De las Participaciones a las Entidades Federativas"; se ADICIONAN un Título I para denominarse "De las Bebidas Alcohólicas Fermentadas, Cervezas y Bebidas Refrescantes, Tabacos Labrados, Gasolinas, Diesel y Gas Natural, comprendiendo los Capítulos I al VI actuales; los artículos 3o., con las fracciones XIX, XX, XXI y XXII; un Título II denominado "De las Bebidas Alcohólicas", comprendiendo los Capítulos I al VII con los artículos del 26-A al 26-P; y se DEROGAN los artículos 3o., fracciones V, XIII, XIV y XVIII; 5o., tercero y cuarto párrafos, pasando los actuales quinto a noveno a ser tercero a séptimo párrafos respectivamente; 8o., fracciones V y VI y último párrafo; 11, segundo párrafo, pasando los actuales tercero a sexto a ser segundo a quinto párrafos respectivamente; 14, último párrafo; 15, segundo párrafo, pasando los actuales tercero y cuarto a ser segundo y tercero párrafos respectivamente; 19, fracciones IV, VIII, segundo párrafo, pasando los actuales tercero a quinto a ser segundo a cuarto párrafos respectivamente, X, segundo párrafo, XV y XVII; 20 y 24, fracción V, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, para quedar como sigue:
 

TITULO I

De las Bebidas Alcohólicas Fermentadas, Cervezas y Bebidas Refrescantes, Tabacos Labrados, Gasolinas, Diesel y Gas Natural

Artículo 1o. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas y las morales que realicen los actos o actividades siguientes:

La Federación, el Distrito Federal, los Estados, los Municipios, los organismos descentralizados o cualquier otra persona, aunque conforme a otras leyes o decretos no causen impuestos federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación del impuesto especial sobre producción y servicios y, en su caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de este Título.

Artículo 2o. Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se aplicarán las tasas siguientes:

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante reglas de carácter general, dará a conocer los elementos para determinar los precios de referencia, los ajustes por calidad, los costos netos de transporte, el margen comercial y el costo de manejo a los expendios autorizados a que se refiere este artículo. La citada dependencia realizará mensualmente las operaciones aritméticas para calcular las tasas aplicables para cada combustible y en cada agencia de ventas de Petróleos Mexicanos y las publicará en el Diario Oficial de la Federación.

Artículo 2o-C ....................................................

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante reglas de carácter general, dará a conocer los elementos para determinar los precios de referencia, los ajustes por calidad, los costos netos de transporte, el costo de servicio en base adicional notificada a la estación de servicio y el margen comercial de las estaciones de servicio. La citada dependencia realizará mensualmente las operaciones aritméticas para calcular la tasa aplicable para este combustible en cada sector de comercialización y distribución y la publicará en el Diario Oficial de la Federación.

Artículo 3o. Para los efectos de este Título se entiende por:

Únicamente procederá el acreditamiento del impuesto trasladado al contribuyente por la adquisición de bebidas alcohólicas fermentadas, cerveza y bebidas refrescantes, así como el pagado por la importación, siempre que sea acreditable en los términos de este Título.

El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en este Título, las tasas a que se refieren las fracciones I y III del artículo 2o., según sea el caso. Se entiende por impuesto acreditable un monto equivalente al del impuesto especial sobre producción y servicios trasladado al contribuyente o el propio impuesto pagado con motivo de la importación, exclusivamente en los supuestos a que se refiere el párrafo anterior, en el mes o en el ejercicio al que corresponda.

.....................................................................

Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe efectuar de un monto equivalente al impuesto establecido en este Título. No se considerará acreditable el impuesto que se traslade sin tener esta obligación.

.....................................................................

Artículo 5o. .......................................................

Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mediante declaración que presentarán ante las oficinas autorizadas por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago que las establecidas para el impuesto sobre la renta, excepto en los casos del ejercicio de iniciación de operaciones, en el que efectuarán pagos provisionales trimestrales y en el ejercicio de liquidación, en el que los pagos provisionales se efectuarán por los mismos periodos y en las mismas fechas en que se venían realizando con anterioridad al inicio del ejercicio de liquidación. El pago provisional será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de actividades realizadas en el periodo por el cual se efectúa el pago, a excepción de las importaciones, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento.

Tercer párrafo (Se deroga).

Cuarto párrafo (Se deroga).

.....................................................................

El impuesto del ejercicio, deducidos los pagos provisionales se pagará mediante declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.

Tratándose de importación de bienes el pago se hará conforme lo establece el artículo 15 de esta Ley.

.....................................................................

Artículo 6o. El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados u otorgue descuentos o bonificaciones con motivo de la realización de actos o actividades por los que se tenga que pagar el impuesto en los términos de este Título, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos provisionales el monto de dichos conceptos, del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto.

Artículo 7o. Para los efectos de este Título, se entiende por enajenación, además de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación, el faltante de materias primas o de bienes en los inventarios de los contribuyentes que no cumplan con los requisitos que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Se equipara a la enajenación el consumo que efectúe Petróleos Mexicanos de los productos gravados por este Título.

.....................................................................

Artículo 8o. No se pagará el impuesto establecido en este Título, en las enajenaciones siguientes:

Artículo 9o. Para los efectos de este Título, se entiende que la enajenación se efectúa en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente y cuando, no habiendo envío se realiza en el país la entrega material del bien por el enajenante.

Artículo 10. Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes a que se refiere este Título, en el momento en que se realice cualquiera de los supuestos siguientes:

.....................................................................

Artículo 11. Para calcular el impuesto tratándose de enajenaciones se considerará como valor el precio pactado, incluyendo el de los envases y empaques, no retornables, necesarios para contener los bienes que se enajenan, así como las cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto distinto de impuestos. A falta de precio pactado se estará al valor que los bienes tengan en el mercado, o en su defecto al de avalúo. En la enajenación de los bienes a que se refieren los incisos H), I), y J) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, en ningún caso se considerarán dentro del valor del precio pactado las cantidades que en su caso se carguen o cobren al adquirente por los conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 2o. de esta Ley.

Segundo párrafo (Se deroga).

.....................................................................

Los productores o importadores de tabacos labrados, para calcular el impuesto por la enajenación de esos bienes en territorio nacional, considerarán como valor de los mismos el precio de venta al detallista. En el caso de exportación definitiva de dichos bienes en los términos de la legislación aduanera, considerarán el valor que se utilice para los fines del impuesto general de exportación. Tratándose de la enajenación de los combustibles a que se refieren los incisos H) e I) de la fracción I del artículo 2o. de esta Ley, los productores o importadores para calcular el impuesto por la enajenación de esos bienes considerarán como valor el precio a que se refiere la fracción I, del artículo 2o-A de esta Ley.

El impuesto a que se refiere el párrafo anterior no se pagará por las enajenaciones subsecuentes no procediendo en ningún caso el acreditamiento o devolución del impuesto por dichas enajenaciones.

.....................................................................

Artículo 12. Para los efectos de este Título, se considera importación la introducción al país de bienes y se estima que ésta se efectúa:

.....................................................................

Artículo 13. No se pagará el impuesto establecido en este Título, en las importaciones siguientes:

.....................................................................

Artículo 14. ........................................................

Tratándose de bienes por cuya importación se pague el impuesto general de importación a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere este Título será el que se determine conforme a lo previsto en el primer párrafo de este artículo, considerando el impuesto general de importación que se hubiera tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida.

Último párrafo (Se deroga).

Artículo 15. Tratándose de la importación de bienes, el pago del impuesto establecido en este Título, tendrá el carácter de provisional y se hará conjuntamente con el del impuesto general de importación, inclusive cuando el pago del segundo se difiera en virtud de encontrarse los bienes en depósito fiscal en los almacenes generales de depósito.

Segundo párrafo (Se deroga).

.....................................................................

No podrán retirarse mercancías de la aduana o recinto fiscal o fiscalizado, sin que previamente quede hecho el pago que corresponda conforme a este Título.

Artículo 16. Cuando se importe un bien en forma ocasional por el que deba pagarse el impuesto establecido en este Título, el pago se hará en los términos del artículo anterior y tendrá el carácter de definitivo.

Artículo 19. Los contribuyentes a que se refiere este Título tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos del mismo y en las demás disposiciones fiscales, las siguientes:

.....................................................................

Artículo 22. Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto en los términos de este Título, se aplicará la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables que se comprueben.

Artículo 23. Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones de materia prima, se presumirá, salvo prueba en contrario, que éstas fueron utilizadas para elaborar productos por los que se está obligado al pago del impuesto establecido en este Título, que estos productos fueron enajenados en el mes en que se adquirieron las materias primas y que el impuesto respectivo no fue declarado.

Cuando el contribuyente omita registrar empaques, envases o sus accesorios, se presumirá, salvo prueba en contrario, que dichos faltantes se utilizaron para el envasado de productos por los que se está obligado al pago del impuesto establecido en este Título, que estos productos fueron enajenados en el mes en que se adquirieron y que el impuesto respectivo no fue declarado.

Artículo 24. Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el precio en que los contribuyentes enajenaron los productos a que se refiere este Título, aplicando cualquiera de los siguientes métodos:

.....................................................................

Artículo 25. .....................................................

TITULO II
De las Bebidas Alcohólicas

CAPITULO I
Disposiciones Generales

Artículo 26-A. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas y morales que produzcan, envasen o importen bebidas alcohólicas.

Artículo 26-B. El impuesto se causará por la producción, envasamiento o importación de los productos a que se refiere este Título en el momento en que los mismos sean producidos, envasados o importados.

El impuesto se calculará mensualmente aplicando al número de litros producidos, envasados o importados la cuota por litro vigente en el mes en que se realice la producción, envasamiento o importación, de conformidad con la siguiente: